公司財務審計（jì）流程十步驟（zhòu）

步驟（zhòu）一：審計立項和審批

　　1.審計立項

　　審計立項是指確定（dìng）具體的內部審計項目，即被審計的對（duì）象。審計對象包括集團下屬的各（gè）子公司（sī），集團內部（bù）的各職能部門、各項經營活動或項目、係統等。

　　審計對象的選擇一般由以下三種方（fāng）式決定：

　　①集團審計部通過對集團的經營活動進行係統地分析風險來製定年（nián）度內部審（shěn）計工作計劃表，經批準（zhǔn）後逐項實施。

　　②由集團總裁或董事會下達的計劃外專項審計任務。

　　③由被審計者提出審計要求，經批準實施審計業務。

2.審計批準（zhǔn）與授權

　　對（duì）於已（yǐ）立項的審計項目，審計部應在審計實施前以正式報告的形（xíng）式報集團總（zǒng）裁審核、批準與授權。

步驟二：審計準備

　　在確定審計事項後，審計人員開始審計（jì）準備工作，製訂審計（jì）計劃。審計準備（bèi）工作包括以下內容：

1.初（chū）步確定具體（tǐ）審計目標和審計範圍。

　　內部審計的總（zǒng）目（mù）標是審（shěn）查和評價集（jí）團各項經營管理（lǐ）活動，協助（zhù）集團組織的成員有效地履行他們的職責。

　　針對（duì）已（yǐ）確定的具體審計任務，審計人員應製定具體的審計目標（biāo）以有助於擬（nǐ）定審（shěn）計方案和審計工作結束後的審（shěn）計評價。

內部審計的範圍一般包括以下幾（jǐ）個方麵：

　　①組織內部控（kòng）製（zhì）係統的恰當性、有效性。

　　② 財務會計（jì）信息、資料的準（zhǔn）確性、完整性、可靠性。

　　③經營活動的效率和效果（guǒ）。

　　④資產的護衛情況

　　⑤對法律、法規及政策、計劃的（de）遵守、執行情（qíng）況。

　　審計（jì）人員應根據（jù）具（jù）體的審計任務確定具體的審計範圍以確保審計目標的實現。

2.研究背景資料

　　在製定審計計劃時應收集、研（yán）究審計對象的背景資料。

　　當審計對象為集團子（zǐ）公司、職能部門時，背景資料主要包（bāo）括其組織結構、經（jīng）營管理情況、管理人員相關（guān）資料（liào）、定期的（de）財務報告、有關的政策法（fǎ）規和預算資料等。

　　當審計對象為某一項目、係統時，背景資料主要指其立項（xiàng）、預算資料、合同及相關責任人資料等。

　　如果在以前年度實施過內（nèi）部審計，則應調閱以前的審計文件，關（guān）注（zhù）以前的審計發現及審計對象對（duì）審計建議的態度。

3.成立審計小組和確定審計時（shí）間

　　不同的審計項目要求審計人員具（jù）備不同的知識和技能，根據實際業務的需要，審計部門（mén）應安排適當的審計人員，指定審計項目負責人，並對審計工作（zuò）進行具體的安排。

　　成立審計小組的（de）同時，應初步確定審計時間，包括審計開始的時間、外勤（qín）工作時間、審計結束及審（shěn）計報告的提出時間。

4.準備（bèi）初（chū）步審計（jì）方案

　　審計方案是說明審計目標、範圍和具體進（jìn）行的程序。完成審計工作後，審計方案是審計工作的記錄。

　　審計方案在計劃審計（jì）工作時由（yóu）審計負責人初步製定，並在審計工（gōng）作實際進行中根據（jù）需要進行修改和調整。

　　在被審計單位背（bèi）景資料不全或實施突擊性檢查等情況下，審計人員也可以在審計過程中製訂和完（wán）善審計方案。

5.計劃審計報告（gào）的提交方（fāng）式（shì）、時間和對象

6.發出審計通知書

　　在（zài）審計前，審計（jì）人員應通知被審計單位進行審計的時間（jiān）、審計目標和範圍（wéi），並要求被審計單位及時準備相關的文件、報表和其他資料、告知需要（yào）配合的相關事項（xiàng）。

　　在經授權實施突擊審計的情況下，審計部門可不預先通知（zhī）被（bèi）審計單位。

步驟三：審（shěn）計調（diào）查

1.審計座談會

　　審計（jì）開始前，審計人員應與被審計單位負責人、財務負責人及其他相關人員召開審計座談會。了解基本情況、說明審計的目標和（hé）範圍以及審（shěn）計（jì）中需要提供的各種資料和需要協助的範圍等。

2.實地考（kǎo）察

　　審計（jì）人員應實地觀察被審（shěn）計單位的經營地點、設（shè）備、職員及業務情況（kuàng），對被審計單位的（de）業務活動獲得（dé）感性認識（shí）。

3.研究文件資料

　　對（duì）被審計單位提供的及實地考察過程中得到（dào）的（de）文件資料進行（háng）整理（lǐ）歸檔，並進行查閱、研究。

4.編寫初步調（diào）查說明書

　　初步調查完成後，審計人員應編寫簡要的初步調查說明書，概括被審計單位的（de）基本情況及初（chū）步調查的實施情況。

步驟四：分析性程序及符合性測試

1.分析性程序(比較、比率和（hé）趨勢分（fèn）析)

　　審計人員應根據財（cái）務報（bào）表和有關業務數據計算相關比（bǐ）率、趨勢變動（dòng），用定（dìng）量（liàng）的方（fāng）法更（gèng）好（hǎo）地（dì）理解被審計單位的經營（yíng）狀況。

　　主要的（de）分析、比較包括：實際與預算的比較;年度內各月份數據的比較及趨勢分析（xī）;年度間數據的比較及趨勢分析;賬戶間（jiān）關係分析;財務和經（jīng）營比率與前期、同類經營機構的分析比較;審計人員通過比較和分析各項指標所發現的異常情況，應引起充分關注，從而有針對性地采取更詳細的審計程（chéng）序來審查重點領域。

2.描述和分析內部控製設計的恰當性

　　審（shěn）計人員應采用繪製流程圖、文字說明等方式描述被審計單位現有（yǒu）的（de）內部控製製度。

　　審計人員應在認（rèn）真研究（jiū）、分析被審計單位現有內部控製係統的相關製度、規定等（děng）文件的情（qíng）況下，對內部控製係統設（shè）計的恰當性進行評價。

3.初步（bù）分析和評價內部控製（zhì）執行的（de）有效性

3.1審（shěn）計人員可采用內部控製調查表或詢問相（xiàng）關人員等方式獲得內部（bù）控製執（zhí）行情況的相關信息。

3.2審計人（rén）員可采用對經（jīng）營活動進（jìn）行“穿行測（cè）試”或小樣本測試的方式，初步評（píng）價（jià）內部控製係統的執行情況。

　　“穿（chuān）行測試（shì）”是審計人員針對關鍵控製點，選取一定的交易和經營活動進行程序測試或文（wén）件測試(根據組織的記錄來追蹤選定測試項目的整個過程)。

　　小樣本測試是選（xuǎn）擇較少（shǎo）的樣（yàng）本量對選定項目進（jìn）行測試、複核，以測試真實（shí）性，了解經營活動的實際處理是否與預期一致。

3.3研究信息係統的控製製度（dù）、進行（háng）信息係統的相關測試。

　　信息係統的內部控製涉（shè）及到被審計（jì）活動的信息收集、處理、傳遞和（hé）保管各個環節。

　　尤其是集團各下屬醫院的信（xìn）息係統控製的有效性、恰當性直接影響其資金、資產安全及財務信息等的準確（què）、完整性。

　　審計人員應對被審計單位信息係統的內控製度進行全麵熟悉與分析，並根據（jù）實際情況進行相關的測試（shì）。

3.4分析重（chóng）大風險領域，確定重點審計的範圍及方法。

　　通過對內部控製係統進（jìn）行描（miáo）述和測試後，審（shěn）計人員應對被審計單位（wèi）的內部控製情況進行分析並做出初步評價，評估風險，確（què）定控製薄弱環節以及審計的重點。

步（bù）驟五：實質性測試及詳細審查

　　1.實（shí）質性測試及詳細檢查是在對內部（bù）控製的初步評價基礎上，運用適當（dāng）的審計技術詳細審查、評價被審計單位的經營活動。

　　2.審計人員應收集充分的、可（kě）靠的、相關的和有用的審計證據(包括文件、函（hán）證、筆錄（lù）、複算、詢問（wèn）等)，進行（háng）審核、分析與研究，形成審計判斷。

一般應包括以下內容：

　　加總相關明（míng）細（xì）賬戶餘額與總賬餘額比較核對二（èr）者是否一致。

　　運用（yòng）統（tǒng）計抽樣，抽查會計記錄，從憑證到賬戶。

　　巡視庫房，抽查清點（diǎn）庫存藥品、器材等賬麵存貨，確定（dìng）存貨的保管情況以及存貨資產（chǎn）的存在性、完整性及計價的準確性。

　　清查固定資產，確定資（zī）產（chǎn）的管理、使用情況以及增減值情況。

　　盤點現金，核對銀（yín）行存款餘額（é），確定貨幣（bì）資（zī）金的安全性及（jí）賬實核對情況。

　　函證（zhèng）主要往來賬戶餘額，選取無法（fǎ）函證或未取得回函的重要賬戶實（shí）行替代程（chéng）序，確定往來結算的（de）準確性。

　　審核收費係統（tǒng）的收入日報（bào）表、藥品銷售（shòu）日報表、現金收入日報表，交（jiāo）叉核對（duì）並與係統核對一致。

　　審核各類經濟合同，對重要合同簽訂的招、投（tóu）標及執行情況進行審查與評價。

　　審查工程的預、決算（suàn）資料，複算工程量，確定工程支出的合理性（xìng）、準確性。

　　檢查采購計劃、采購合同與發票（piào）、入庫單（dān）、付款支票是否一致。

　　采用分析性複核程序，審（shěn）查成本計算的準確性、折舊（jiù）計（jì）提的（de）正確性等。

　　檢查涉稅項目，確定被審計單（dān）位是否遵守國家稅收法律、法規及其他（tā）規定，是否按時、足額繳納稅款。

　　審核費用（yòng）的發（fā）生情況、審批手續，確定（dìng）其真實（shí）性、合法性、合理性。

　　其他審計程序

　　內部審計人員（yuán）通過執行初步調查、符合性測試和詳細審查，收集（jí）適（shì）當的、有用的及相關（guān）的審計證據，並通過分析與評價形成（chéng）審計發現，並（bìng）提出適當的審（shěn）計建議

步驟六（liù）：審計發現和審（shěn）計建議

1.審計發現

　　審計發現（xiàn）應包括事實、標（biāo）準及期（qī）望、原因及結果。

　　事實（shí）是指在審計過程中審計人員發現（xiàn）的實際情況、相關（guān）問題。

　　標準（zhǔn）及期望是指評價這些問（wèn）題所依據的相關政策、規（guī）範、考核目（mù）標、預算指標等。

　　原因（yīn）是審計人員分析（xī）的實（shí）際情況與相關標準（zhǔn）產生差異的原因。

　　結果是指實際情況與標準產生差異造成的影響及相關風險。

　　審計人員應用書麵文字、相關圖（tú）表等詳（xiáng）細闡述相關的審計（jì）發現，審計人員成文的審（shěn）計發現應有相關的（de）審計證據來支（zhī）持。

2.審計建議

　　審計人員應根據具體的內（nèi）部控製情況及相關的審計發現提出具體的、適當的審計建議，以利於被（bèi）審計單位（wèi）完善內部控製、降低經營風險。

步驟七：審計報告

1.審計複（fù）核與監督

　　審計項目負責人應對審計人員的審計工作底稿（gǎo）及收集的相關證明資（zī）料（liào）進行詳細的複（fù）核，並對審計人（rén）員實施的相關審計程序進行適當的監督和管理。

2.整理審計工作底稿及相關資料，編寫意見交（jiāo）換（huàn）稿

　　①外勤（qín）工作中，審計人員應對編（biān）製的審計工作底稿及收集的相關文件（jiàn）、報表、記錄等證據資料及時整（zhěng）理、歸（guī）類。

　　審（shěn）計人員應根據（jù）統一的標準對審計工（gōng）作（zuò）底稿及證據（jù）資料編製索（suǒ）引（yǐn）號，以便查閱。

　　②召開退出會（huì）議前，審計項目負責人應編（biān）寫詳細的意見（jiàn）交換稿，也可以編（biān）製審計報告初稿代（dài）替。

　　意見交換稿應簡要說（shuō）明（míng）項目的審計（jì）目標、審計（jì）範圍、實施的審計程序，並（bìng）對具體的審計發現和（hé）初（chū）步的審計建議進行詳細闡述。

3.與被審計單位交換意見

　　與被審計單位的溝通（tōng）包（bāo）括重（chóng）大（dà）問題的溝通及退（tuì）出會議（yì）上的意見交換。

　　①重大問題主要是指，在審計過程中發現（xiàn）的正在進行的重大違規或對集團利益造成嚴重損害的問題。

　　在這種情況下，需要被審計單位（wèi）馬上采（cǎi）取相關的措（cuò）施。審（shěn）計人員應根據具體情況（kuàng）分析所發現問題的實質及影響，確定溝通的對象，並報集團總裁批準（zhǔn）。

　　②召開退出會議，就（jiù）相關審計發現與（yǔ）審計建議與被審計單位交換意見（jiàn）。

　　外勤工作（zuò）結束（shù）前，審計人（rén）員應與被審（shěn）計單（dān）位負責人及相關責（zé）任人召（zhào）開退出（chū）會議，就意見交換稿上（shàng）的相關問題聽取被審計單位的解釋與意見，並詳細記錄。

　　雙方應在意見交換（huàn）書上簽名確認。對在有關問題上的不同意見，可由被審計單位進行書麵陳述並（bìng）交與審（shěn）計人員與審計人員（yuán）的審計發現與建（jiàn）議（yì）一齊歸檔，以便查閱、分（fèn）析。

4.編製正式的審計報告

　　外勤工作結束後，審計項目負責人應（yīng）及時編製正式的審（shěn）計報告。正式的審計報告是在（zài）意見交換稿的基礎上根據與被審計單位溝通的結果，正（zhèng）式編製完（wán）成。

　　審計報告應用簡捷、扼要的文字（zì）闡述審計目標、審計範圍、審計人員執行的審計（jì）程序（xù）以及審計結論，並適（shì）當地表明審計（jì）人員的意見。

　　被審計單位對審計結論和（hé）建議的看法，也（yě）可根（gēn）據需要包括在審計報告中。

5.審核並報送審（shěn）計報（bào）告

　　審（shěn）計部門負責人應對審計報（bào）告及相（xiàng）關的審計資（zī）料進行詳細審核，確認後正式報送給集團總裁及審計委員會，並對審計結果進行簡要的口頭匯報。

　　審計（jì）部門也應將經批準的審計報告送與被審計單位並確認其已收到（dào）。

步驟八：後（hòu）續審計

　　在出具了（le）正（zhèng）式（shì）的審（shěn）計報告（gào）後，審（shěn）計部門應關注被審計單位對審計結果及集團總裁對相關事（shì）項處理決定的態（tài）度。

　　在認為合適的一段時間以後，由審計人員對被（bèi）審計單位實施（shī）後續審計，確定審計（jì）中（zhōng）發現的問題是否得到了恰（qià）當的解決。

　　對於暫（zàn）時無（wú）法解決的問題是（shì）否告知並得（dé）到了集團總裁或董事會的批準。審計人員應對相關的風險進行評價，並將後續審計（jì）的結果及相關的（de）風險評價報告集團總裁及審計委員會。

步驟九：審計評價（jià）

　　審計評價是（shì）指審計部負責人對具體審計項目的執行情況、審計方（fāng）法、審計程序及審計目標的完成（chéng）情況進行的總結、評價。

　　審計評價由審計人員的自（zì）我評價、審計（jì）項（xiàng）目負責人的項目評價及審計部負責人（rén）的總結（jié）評價三個層次構成。

　　每一個審計項目完成（chéng）之後，審計部（bù）負責人都（dōu）應督促審計人員、審計項（xiàng）目負責（zé）人及時做出書麵總結、評價，審計部負責人也應根據實際情況簽（qiān）署相關的意見和建議。

步驟十：審計檔案

　　完成以上九個步驟後，審計人員應對審計資料（liào）進行整理、裝訂（dìng）、編號，形成內部審（shěn）計檔案，並（bìng）由審計部（bù）負責保管。