「臨考必背」審計必背50條知識點（一）

　　注會審計必背50條知識點(一（yī）)

知識（shí）點1:審計（jì）的保證（zhèng）程度（dù）

　　合理保證（zhèng）與有限保證

知識點（diǎn） 2：審計要素

　　(1)三（sān）方關係人審計（jì）業務的三方關係人：注冊會計師、被審計單位管理層(責（zé）任方)、財務報表預期使用者。

　　(2)財務（wù）報表

　　(3)財務報表編製基礎在財（cái）務報表審計中，財務報告編製基礎即是標準。

　　(4)審計證據

　　(5)審計報告

知識點 3：兩個層次（cì）的重大錯報風險

　　重大（dà）錯報風險獨立於財務報表審計而單獨存在（zài），並且無法降低。財務報表層（céng）次重大錯報風險（xiǎn）：

　　與財務報表整體存在廣泛聯係，可能影（yǐng）響多項認定。此類風險通常與控製環境有關。

　　認定層次的（de）重大錯報風險：可以進一步細分為固（gù）有風險和控製風險（xiǎn）。

知識點 4：檢查風險

　　檢查風險取決於審計程（chéng）序（xù）設計的合理性和執行的有效性。檢查風險不（bú）可能降（jiàng）低為零（líng）。

知識（shí）點 5：檢查風險與重大錯報風險的反（fǎn）向關係重大

　　錯報風險和檢查風險的相互（hù）關係：

　　審計風險(可接（jiē）受)既定（dìng）的情況下，評估的（de）重大錯報風險越（yuè）高，注冊會計師可接受的檢查風險（xiǎn）水平越低，反之亦然。換言之，當重大錯報風險較高時，注冊（cè）會計師必（bì）須擴大審（shěn）計（jì）範（fàn）圍（wéi），盡量將檢查風險降低，以便將整個審計風險降低至可（kě）接（jiē）受的水平。

知識點 6：重要性水平的確定時（shí）間（jiān）

　　財務報表（biǎo）整體重要性水平、認定層次重要性水平、實際執行的（de）重要性（xìng）以及明顯微小錯報均（jun1）在計劃審計工作(總體審計策略)時確定

知識點 7：影（yǐng）響實際（jì）執行的重要性高低的因素

　　注冊會計師可能考慮（lǜ）選擇較低的百分比來確定實際執行的重要性的情（qíng）況（kuàng）：

　　(1) 首次接受委托的審計項目;

　　(2)連續審計（jì）項目，以前年度（dù）審計調整較（jiào）多;

　　(3) 項目總體（tǐ）風險較（jiào）高（gāo）;

　　(4)存在或預期存在值得關注的（de）內部控製缺陷。

知識點 8：錯報的（de）分類

　　(1)事實錯報，毋庸置疑的錯報。

　　(2)判（pàn）斷錯（cuò）報，由於注冊會計師認為管理層對會計估計作出不合理（lǐ）的判斷或不恰當地選擇和運用會計（jì）政策而導致的差異。

　　(3)推斷（duàn）錯報，通（tōng）常是指（zhǐ）通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發現（xiàn）的已識別的具（jù）體錯報（bào）。

知識點（diǎn） 9：明顯（xiǎn）微小錯報

　　低於明顯微小的錯報臨界值的錯報不需要累積。

　　注冊會計師可能將明顯微小錯報的臨界值確定為財（cái）務（wù）報（bào）表整體重要性的3%到5%。如果治理層提出希望知悉審計過程中發現的所有（yǒu）錯報，注冊會計師可以（yǐ）將（jiāng）明顯（xiǎn）微小錯報（bào）的臨界值確定為0。

知識點 10：審計（jì）證據的（de）充分性（xìng）和適當性

　　審計證據的充分性——證（zhèng）據數量的衡量，主要（yào）與注冊會計師確定的樣本量有關。審計（jì）證據的適當性——證據質量的衡量，包括相關性和可靠性。

　　證據的數量受（shòu）質量的影響;但質量存在缺陷，僅靠提高數量可（kě）能難（nán）以彌補。

知（zhī）識點 11：審計證據的可靠性

　　(1)從外部獨立來源獲取的審（shěn）計證據比從其他來源獲（huò）取的（de）審計證據更可靠。

　　(2)內部控製（zhì）有效時內部生成的審計證據比內部控製薄（báo）弱時內部生成的審計證據更（gèng）可靠。

　　(3)直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠。

　　(4)以文件（jiàn）、記錄形式(無論是紙（zhǐ）質、電子或其他介質)存（cún）在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠。

　　(5)從原件獲取的審計（jì）證據比從傳真件或複印件獲取的審計證據更可靠。

知識點 12：獲取（qǔ）審計證據時對成本的考慮

　　注冊會計師（shī）可以考慮獲取（qǔ）審計（jì）證據的成本（běn）與所（suǒ）獲取信息的有用性之（zhī）間的關係，但不應以獲（huò）取審（shěn）計證據的困難和成（chéng）本為由減少不可替代的審計（jì）程序。在保證獲取充分、適當的審計證據的前提下，控製審計成本也是會計師事務（wù）所增強競爭（zhēng）能力和獲利能力所必需的。但為了（le）保證得出的審計結論、形成的審計意見是恰當（dāng）的，注冊會計師不應（yīng）將獲取審計證據的成（chéng）本高低和（hé）難易程度作為減少（shǎo）不可替代的（de）審計程（chéng）序的（de）理由。

知識點 13：銀行存款函證

　　注冊會計師應當對（duì）銀行存款(包括零餘額賬戶和在本（běn）期（qī）內注銷的（de）賬戶)、借款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據表明某一銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息（xī）對財務報表不重要且與之相（xiàng）關的重大錯報風險很低。如果不（bú）對這些項目實施函證（zhèng）程序，注冊會計師（shī）應當在審計工作底稿中說明（míng）理由。

知識點 14：應收賬款函證

　　除非存在下列兩種情形之一，注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序：

　　(1)根據審（shěn）計重要性原則，有充分證據表明（míng）應收賬款對財務報表不重要。

　　(2)注冊會計師認為函（hán）證很可能無效。如果不對應收賬款（kuǎn）函證（zhèng），注冊會（huì）計師應當在工作底稿中說明理由。