合並報表六大抵消分（fèn）錄實例(應（yīng）付票（piào）據到期無力償還賬務（wù）處理)

合並報表六大抵消分錄實（shí）例

　　合（hé）並（bìng）報表六大抵消分（fèn）錄實例（lì）

　　　　母公司全資子公司

　　借（jiè）:實收資本

　　資本公積

　　盈餘公積

　　未（wèi）分配利潤

　　合並價差(或貸)

　　貸:長期股權投資

　　非全資子公司

　　借:實收資本

　　資本（běn）公積

　　盈餘公積

　　未分配利潤

　　合並價差(或貸)

　　貸:長期債（zhài）權投資

　　少數股（gǔ）東權益

　　　　母子公司之間內部債權債務的抵銷

　　借:其他應付款

　　貸:其他應收款

　　借:預收賬款

　　貸:預付賬款

　　借:應付票據

　　貸:應收（shōu）票據

　　債券投（tóu）資與應付債券的抵銷

　　借:應付債券

　　合並價差(或貸)

　　貸:長期債權投資

　　借:投資收益

　　合並價差(或貸)

　　貸:財務費用（yòng）

　　應收賬款與（yǔ）應付賬款抵銷（xiāo）

　　借:應付賬（zhàng）款（kuǎn）

　　貸:應收賬款

　　借:壞賬準備

　　貸（dài）:管理費用

　　跨年度（dù）,應收賬款餘額不變（biàn）

　　借:應付賬款（kuǎn）

　　貸:應收賬款

　　借:壞賬準（zhǔn）備(上年（nián）數)

　　貸:年初未分配利潤(上年數)

　　跨年度,上年（nián）的壞賬抵銷.

　　借:應付賬款

　　貸:應收賬款

　　借:壞賬準備(上年數（shù）)

　　貸:年初未分配利（lì）潤(上年數)

　　借:壞賬準備

　　貸:管理費用

　　跨年度,應（yīng）收賬款餘額減少

　　借:應付賬款

　　貸（dài）:應收賬款

　　借:壞賬準備(上年數)

　　貸:年初未分配利潤(上年數)

　　借:管理費（fèi）用

　　貸:壞賬準備

　　　　母（mǔ）子公（gōng）司之間內部存貨交易的抵銷

　　抵銷與（yǔ）子公司銷售價格無關

　　　　當期購（gòu）進的存貨,當期（qī）全部向外銷售

　　借（jiè）:主營業務收入(母公司收（shōu）入)

　　貸:主營業務支出(子公司（sī）成本)

　　當期購進（jìn）的存貨,當期（qī）全部未（wèi）對外銷售

　　借:主營業務收入(母公司收入)

　　貸:主營業務（wù）支本(母公司成本)

　　存貨（huò）(母公司（sī）未實現的（de）毛利)

　　　　對外銷售的部（bù）分

　　借:主營業務收入(母（mǔ）公司×銷售比例)

　　貸:主營業務（wù）成本(子公司×銷（xiāo）售比例)

　　　　形成（chéng）存貨的部分

　　借:主營業務收入(母公司×未銷售比例)

　　貸:主營業務成本（běn）(母公（gōng）司×未銷售比例)

　　存貨(毛（máo）利×未銷售比例)

　　　　跨年度的抵銷

　　上期未銷存貨,本期繼續未銷,並且本期（qī）無新購.

　　借:年（nián）初未分配利潤(母公司上期未實現的毛利)

　　貸:存貨(母公司上期未實現（xiàn）的毛利)

　　　　上（shàng）期未銷存（cún）貨,本期全部對（duì）外銷售,並且本期無新購

　　借:年初未分配利潤(母（mǔ）公（gōng）司上期（qī）未實現的毛利)

　　貸:主營業務（wù）成（chéng）本(子公（gōng）司本期實現的毛利)

　　對（duì）外銷售

　　借:年初未分配利潤(未實現（xiàn）毛利×銷售比例)

　　貸:主營業務成本(未實現毛利×銷售比例)

　　　　形成存貨

　　借（jiè）:年初未分配利潤(未實現毛利×未（wèi）銷售（shòu）比例)

　　貸:存貨（huò）(未實現毛（máo）利×未銷售比（bǐ）例)

　　　　母子公司之間內部固定資產交易的抵銷

　　不計提折舊的固定資產交易的抵銷

　　交易當年

　　借:主營（yíng）業務收入(母公司收入（rù）)

　　貸:主營（yíng）業務成本(母公司成本)

　　固定資產原（yuán）價(母公司的毛利)

　　交（jiāo）易（yì）以（yǐ）後期（qī）間（jiān）

　　借:年初未分配利潤（rùn）(母（mǔ）公司未實現的毛（máo）利)

　　貸:固定資產原價（jià）(母公司未實現的毛利)

　　退出企業(報銷、售出、退出)

　　盈利

　　借:年初未分配利潤(母公司已實現毛利)

　　貸:營業（yè）外收入

　　虧損

　　借:年（nián）初未分配利潤(母公司已實現毛利)

　　貸:營業（yè）外支出

　　計提折舊固定資產（chǎn）

　　交易當年

　　借:主營業務收入(母公司收入)

　　貸:主營業務成本(母公司成本)

　　固（gù）定資（zī）產原價(母公司未實現（xiàn）毛利)

　　借:累計折舊(子公司當年多計提折舊)

　　貸:管理（lǐ）費用(子公司當年多（duō）計提折舊)

　　以後使用（yòng）期間

　　借:年初未分（fèn）配（pèi）利潤(母公司未實現毛利)

　　貸:固定資產（chǎn）原價(母公司未實現毛利)

　　借:累（lèi）計折舊(當年多計提折舊)

　　貸:管理費用(當年多計提（tí）折舊)

　　借:累計折舊(以前年度累計多提折舊額)

　　貸:年初未分配利潤(以前年度累計多（duō）提折舊額)

　　退出(期滿清理、提前報廢、超期使用)

　　期滿清理

　　借:年初未分配（pèi）利潤

　　貸:固定資產原價

　　借:累計折舊

　　貸（dài）:管理（lǐ）費（fèi）用

　　借:累計折舊

　　貸（dài）:年（nián）初未分配利（lì）潤

　　借:年初未分配利潤

　　貸:管理費用

　　提前報廢

　　借:年初未分配利（lì）潤

　　貸:固定（dìng）資產原價（jià）

　　借:累（lèi）計折舊

　　貸:管理費用（yòng）

　　借（jiè）:累計折舊

　　貸:年初（chū）未分配利潤

　　超期使用（yòng）

　　借:年初未分配利潤

　　貸:固定資產原價

　　借:累計（jì）折舊

　　貸:年（nián）初未分配利潤

　　母公司股權投資收益與子公司（sī）利潤分配的抵（dǐ）銷

　　借:少數股東權益

　　投資收益

　　年初未分配利潤

　　貸:提取盈餘公積

　　應付利（lì）潤

　　未分配利潤

　　盈餘（yú）公積的抵銷

　　當年的抵銷

　　借:提取的（de）盈餘公積

　　貸:盈餘公（gōng）積（jī）

　　以前年度的抵銷

　　借（jiè）:年初未分（fèn）配利（lì）潤（rùn）(子公司資產負債表,盈餘公積期初數)

　　貸（dài）:盈餘公積(子公司資產負債表,盈餘公積期初（chū）數)

　　　　合並報表

　　合並報表是指由母公司編製的（de）包括所有控股子公司會計報表（biǎo）的有關數據的報表.該報表（biǎo）可向報（bào）表使用者提供公司集團的財務狀況和經營成果.

應付票據到期無力償還賬務處理

　　在企業日常經濟（jì）業務往來中，商業承兌匯票和銀行承兌匯票的使（shǐ）用越來越普遍，伴隨著這（zhè）些支付方式的普及，會計賬務處理中對於應付票據這一（yī）會計科目的（de）使用也越來越頻繁，所以，作為財務人員對於應付（fù）票據的賬務處理還是需要掌握的。但是，應付票據也會出現到期了企業無力償還的情況，這時候（hòu）的賬務處理應該如何?

　　如果遇到應付票（piào）據無力償還的情況，需要根（gēn）據是商業承兌匯票還是銀行承兌匯票來區分處理，因為不同的票據對（duì）應的會計科目有所不（bú）同，但整體還是區別不大的。

　　如果是商業承兌匯票到（dào）期無力償還賬務，則賬務處（chù）理為：

　　借：應付票據

　　貸：應付賬款

　　如果是銀行承兌（duì）匯票到期無力償還賬務，則賬務處理為：

　　借：應（yīng）付票據（jù）

　　貸：短期借款

　　從以上的會計分錄我們可以看出，不論（lùn）是商業（yè）承（chéng）兌匯票還是銀行承兌匯票，到期無力償還都是需要將應付票據（jù）轉出，隻是轉入的會（huì）計科目不同。

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