差額征稅會計分錄（lù）怎麽做(沒開票怎麽做（zuò）賬)

差額征稅會計分錄怎麽做

　　根據財（cái）政部和國（guó）家稅務總局營改增相關規定，對於企業發生的某（mǒu）些業務(金融（róng）商品轉讓、經紀代理服（fú）務、融資租賃（lìn）和融資性（xìng）售後回（huí）租業務、一般納稅人提供客運場（chǎng）站服務、試點納稅人（rén）提供旅遊服務、選擇簡易計稅方法提供建築（zhù）服務等（děng）)無法通過抵扣機製避免重複征稅（shuì）的，應采用差額征（zhēng）稅（shuì）方式計算交納增值稅。

　　企業按規定相關成本費用允許扣減銷（xiāo）售額的賬務處理：

　　(1)發生（shēng）成本費用時：

　　借：主營業務成本（běn）等

　　貸（dài）：應付賬款/應付（fù）票據/銀行存（cún）款等

　　(2)待取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時：

　　借：應交稅費——應交增值稅（shuì）(銷項稅額（é）抵減)

　　應交稅費（fèi）——應交增值稅【小規模納稅人】

　　貸：主營業務成本等

　　【例（lì）題】某旅行（háng）社為增（zēng）值稅（shuì）一般納稅人，應交增值（zhí）稅采用差額征稅方式核算。2×19年7月（yuè）份，該旅行社（shè）為乙公司提供職工境內旅遊服務，向乙公司收取含稅價款318 000元，其中增（zēng）值稅18 000元，全部款項已收妥入賬。旅（lǚ）行（háng）社以銀行存（cún）款支付（fù）其他接團旅遊（yóu）企（qǐ）業的旅遊費用和其他單位相關費用共計254 400元，其中，因允（yǔn）許（xǔ）扣減銷（xiāo）售額而減少的銷項稅額14 400元。該旅行社應編製如下會計分錄：

　　(1)確認旅遊服務收入

　　借：銀行存款 318 000

　　貸：主營業務收入 300 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅（shuì）額（é）) 18 000

　　(2)支付旅（lǚ）遊費用（yòng）等

　　借：主營業務成本 254 400

　　貸（dài）：銀行存款 254 400

　　(3)根據增值稅扣稅憑證（zhèng）抵減銷項稅額，並調整成本

　　借：應交（jiāo）稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減（jiǎn）)14 400

　　貸：主營業務成本 14 400

　　上述分錄(2)、(3)可（kě）合並編（biān）製如下會計分錄：

　　借：主營業務成本 240 000

　　應交稅費——應（yīng）交增值稅(銷項稅額抵減（jiǎn）)14 400

　　貸：銀行存款 254 400

沒開票怎麽做賬

　　當遇到沒開票時，做（zuò）賬務（wù）處理可以在發生支出時計入預付賬款或者（zhě）其他應付款（kuǎn）等會計科目中進行核算，在取得發票後再重新做會計分錄。具體如下：

　　發生支出時：

　　借（jiè）：預付賬款(或其他應付款（kuǎn）等科目)

　　貸：銀行存款(或庫存現金科目)

　　取得發票時：

　　借：庫存商品等(根據發票內（nèi）容計（jì）入對應科目)

　　應交稅費——應交增值稅(進項（xiàng）稅額)

　　貸：預付賬款(或其他應付款等科目（mù）)

　　根據發票管理辦法規定，所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動（dòng）支付款項，應當向（xiàng）收款方（fāng）取得（dé）發票。暫未（wèi）取得發（fā）票的情況下（xià），可以把沒有取得正式發票的支出記（jì）入“預付賬款”或“其他應付款”等科目，後（hòu）續取（qǔ）得相應發票再進行入賬。

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