分配股利的會計分錄(一般公司債（zhài）券的賬務處理)

分（fèn）配（pèi）股利的會計分錄

　　1.利潤分（fèn）配是指企業根據國（guó）家有關規定和企（qǐ）業章程、投資者協議等，對企業當（dāng）年可供分配的利潤（rùn）所進行的分配（pèi）。

　　2.利潤分配具體賬務處理步驟如下：

　　①結轉當年實現（xiàn）淨利潤：

　　借：本年（nián）利潤

　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　若當期發生淨（jìng）虧損，則做相（xiàng）反分錄（lù）。

　　②提（tí）取盈餘公積（jī）(如果出（chū）現淨虧損，則不需要提取)：

　　借：利潤分配——提取法定盈餘公積（jī）

　　——提取任意盈（yíng）餘公積

　　貸：盈餘公積——法定（dìng）盈（yíng）餘公積

　　——任意盈餘公積（jī）

　　③發放現金股利或利潤（rùn）(向投資者分配利（lì）潤)：

　　借：利潤分配——應付現金股利或利潤

　　貸：應付股（gǔ）利

　　④最後，將利潤分配所屬其他明（míng）細（xì）科目（mù）的餘額，轉入“未分配利潤”明細科目：

　　借：利潤分配——未分配（pèi）利（lì）潤（rùn）

　　貸：利潤分配——提取（qǔ）法定盈（yíng）餘公積

　　——提取任意盈餘公積

　　——應付現金股利或利潤

　　⑤結轉後，“未分配利潤（rùn）”明細科目：

　　a.餘（yú）額在貸方，表示累積未分配（pèi）的利潤;

　　b.餘額在借方，表示累積未彌補的虧損。

　　【提示（shì）】結轉後，利潤分配科目除“未分配利潤”明細科目外，其（qí）他明細科目應無餘額。

　　【總結】基（jī）本結轉思路：

　　(1)本年（nián）利潤(全年實現的（de）淨利潤（rùn）) 轉入 “利潤（rùn）分配——未分（fèn）配利潤”

　　(2)利潤分配——明細科目的餘額 轉（zhuǎn）入 “利潤分配——未分配利潤”

　　【例題】某股（gǔ）份有限公司年初未分配利潤（rùn）75萬元，當年實現淨利潤750萬元，分別按10%和5%計提法（fǎ）定盈餘公積和任意盈餘公積，當年宣告發放現金股利60萬元。假定不（bú）考慮其他因素。應編製（zhì）如下會計分錄：

　　(1)結轉實現淨利潤（rùn）時：

　　借：本年利潤 7 500 000

　　貸：利潤分配——未分配利潤 7 500 000

　　(2)提取盈餘公積時(年初未分配利潤為正數，不需（xū）要彌補虧損)：

　　借：利潤分配——提取法定盈餘公積 750 000 ( 7 500 000×10%)

　　——提取任意盈餘公積 375 000 (7 500 000×5%)

　　貸：盈餘公積——法定盈餘公積 750 000

　　——任意盈餘公積 375 000

　　(3)借：利潤分配——應付現金股利 600 000

　　貸：應付股利 600 000

　　(4)將“利潤分配”科目所屬其他明細科目的餘額結轉至“未分配利潤”明細科目：

　　借：利潤分配——未分配利潤 1 725 000

　　貸：利潤分（fèn）配——提取法（fǎ）定（dìng）盈餘公積 750 000

　　——提取（qǔ）任意盈餘公積（jī） 375 000

　　——應付現金股利 600 000

一般公司債券的賬務處理

　　一般公司債券的發（fā）行方式有麵值發行、溢價發行和折價發行三種。

　　當債券的票麵利率>同期（qī）銀行存款利率時，溢（yì）價發行(超過債券（quàn）票麵價值的價格發行（háng）);債（zhài）券的票麵利率<同期銀行存款利（lì）率時（shí），折價發行(低（dī）於債券（quàn）麵值的價（jià）格發行);債券的票麵利率=同期（qī）銀行存款利率時，按麵值發行(按票麵價格發行)。

　　發（fā）行債券時的賬務處理為:

　　借（jiè）：銀行存款(實（shí）際收款)

　　應（yīng）付債（zhài）券——利息調（diào）整(倒擠，可借可貸)

　　貸：應付（fù）債券——麵（miàn）值

　　注：發行債券的發行費用應計入發行債券的初始成本，反映在“應付債券——利息調整”明細（xì）科目中。

　　一般公司債券分為（wéi）分次付息到期還本的和到期一次還本付息的，這兩種一般公司債（zhài）券在發行債（zhài）券時（shí）的賬務處理（lǐ）是相同的，就（jiù）沒區分編製。但是（shì）作為財務人員，我們要（yào）知道這兩種（zhǒng）債券在每個資產負債表日和債券償還時的（de）賬務處理（lǐ）是不同的（de）。涉及的科目最明顯的就（jiù）是關於利息（xī）的，一個是“應付債券-應計利息”，一個（gè）是“應付債券-應付利息”。

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