衝回遞（dì）延所得稅資產分錄如何寫(收到退貨如何處理賬務)

衝回遞延所得稅資產（chǎn）分錄如何寫

　　衝回（huí）遞延所得稅資（zī）產分錄如何寫?

　　遞（dì）延所得稅是用（yòng）總額減（jiǎn）去去（qù）年總額得出發生額得到的，也就是去年（nián）的遞延所得稅資產是去年資（zī）產總計提數減去前年資產總計（jì）提數，假如去年有100萬總額而前年是90總額的遞延所得稅資產，那麽去年遞延所得稅（shuì）資產就是10萬。

　　所以，今年的遞延所得稅科（kē）目依舊（jiù）按照這個（gè）原則來計算，然後對應如果是正的繼續借“遞延所得稅資產”、貸記“所得稅費（fèi）用”，如果是負數就衝（chōng）掉。

　　借：遞延所得稅（shuì）資產貸（dài）：所得稅費用（yòng）虧損的本質原因，體現（xiàn）在（zài）利潤表上就是收入性質（zhì）的金額大於（yú）成本費用性質的金額，由於虧損不用交稅，所以沒有應交稅費——應（yīng）交所（suǒ）得（dé）稅科目出現。

　　遞延所得稅資產的主要賬務處（chù）理

　　(一)企業在確認相關資產、負債時，根據所得稅準則應予（yǔ）確認的（de）遞延所得稅資產，借記本科目（mù），貸記“所得稅——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科（kē）目。

　　(二)資產負債表日，企業根據所（suǒ）得稅準則應（yīng）予確（què）認的遞延所得稅資產（chǎn）大於（yú）本科（kē）目餘額的，借記本科目，貸記“所得稅——遞延所得稅費（fèi）用”、“資本公積（jī）——其他資本公積”等科目;應（yīng）予確認的遞延所得稅資產小於本科目餘額的，做相反的會計分錄。

　　(三（sān）)資產負債表日（rì），預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得（dé）額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按應減記的金額（é），借記“所（suǒ）得稅（shuì）——當期所得稅費用”、“資本（běn）公積——其他資本公積”科（kē）目，貸記本科目。

收到退貨如何處理賬務

　　銷售退回是企業售出的（de）商品由於質量、品種不符（fú）合要求等原（yuán）因而發生的（de）退貨，賬務處理分為以下兩種情（qíng）形：

　　1.未確認收入的，衝減發出商品

　　借：庫（kù）存商品

　　貸：發出商品

　　如果發出商品時已經（jīng）發生了納稅義務，需要在退回時衝減（jiǎn）增值稅。

　　借：應交稅費——應（yīng）交增值稅(銷項稅額)

　　貸（dài）：應收（shōu）賬款等

　　2.已（yǐ）確認收入的銷售商品發生銷售退回，且不屬於資產負債表日後（hòu）事項的：

　　借：主營業務收入

　　應（yīng）交（jiāo）稅（shuì）費——應交增值稅(銷項稅額)

　　貸：銀行存款/應收賬款/應收票據等

　　財務費用【若有現金折扣】

　　借：庫（kù）存商品

　　貸：主營業務成本

　　【例題】某企業為增值稅一般納稅（shuì）人，2021年5月23日銷售商品一批，開具增值（zhí）稅發票（piào）注明不含稅價款200萬元，增值（zhí）稅額26萬元，商品成本160萬（wàn）元，貨款已收存銀行（háng）。購貨單位於（yú）2021年9月1日（rì）發現商品存在質量問題，要求予以退貨，經協商同意退回60%，公司於退（tuì）貨當日支付了退貨（huò）款，並按規定向客（kè）戶開具了增值稅（shuì）專用發（fā）票(紅字)。

　　銷售單位應編製（zhì）如下（xià）會計分錄，金額用萬元表示：

　　①2021年（nián）5月23日銷售商品（pǐn）確認收入（rù）時：

　　借：銀行存款226

　　貸：主營業務收入200

　　應交稅（shuì）費——應交增值稅(銷項稅額)26

　　借：主營業務成本160

　　貸：庫存商品160

　　②2021年（nián）9月1日銷售退回時：

　　借：主營業務收入120

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)15.6

　　貸：銀行存款135.6

　　借：庫（kù）存商品96

　　貸：主營業務成（chéng）本96

衝回遞延所得稅資產分錄（lù）如何寫(收到退貨如何處理賬務)網友相關評論