會計實操寶典秘籍

做會計分錄

　　1.做日常費用類分錄：

　　借：企業管理（lǐ）費

　　貸：現金(發票上寫明現金付訖的)

　　借（jiè）：企業管理（lǐ）費

　　貸（dài）：銀行存款 (發票有跟銀行匯（huì）款單的)

　　借：企業管理費

　　貸：其（qí）他（tā）應付款 (發票上寫未付款的)

　　2.做工資單類：

　　一般是付現金，

　　借：企業管理費

　　貸（dài）：現金

　　借：企業管理費

　　貸：銀行存款

　　3.做無發票銀行（háng）轉帳匯入（rù）單：

　　這些一般是單獨的一張銀行匯入轉賬單，可根據上麵（miàn）寫明的性質（zhì）分（fèn）三類。

　　(1)已銷售（shòu）的(已開出發票並做（zuò）了賬的（de）)，做分錄：

　　借：銀行存款

　　貸：應收貨（huò）款（kuǎn）---某單位

　　(2)屬末開發票的未銷售的，做分錄：

　　借：銀（yín）行存款

　　貸：預收貨款---某單位

　　(3)屬於其他事項匯入的轉帳單的，做分錄：

　　借：銀行存款

　　貸：其他應付款—某單位

　　(備注：在會計中，一般是與主（zhǔ）要（yào）業務往來的用的是“應（yīng）收（shōu）賬款”和“應付賬（zhàng）款”，與其他單位不是主要業務往來的都用“其他應收款”和（hé）“其他應付款”以（yǐ）此區別主（zhǔ）營（yíng）業務往來賬便於報表分析。

　　4.做無發票銀行轉帳匯出單：

　　這些一般是單獨的一張銀行匯出轉賬單，可根據上麵（miàn）寫明的性（xìng）質分三類。

　　1)已購入（rù）的(以前已收到發票的並做了帳的)，做分錄：

　　借：應付貨款（kuǎn）---某單位（wèi）

　　貸：銀行存款

　　2)屬末收到發票的購貨款，做分錄：

　　借：預付賬款(要（yào）事先在賬簿上查明該單位是否以前在帳上（shàng）已設有往來賬，如（rú）有就用這個相應的科目。)

　　貸：銀行存款

　　3)屬於其他事項匯出的轉帳單的，做分錄：

　　借：其他應收款—某單（dān）位(同樣要事先在賬簿上查明該單位是否以前（qián）在帳上已設有往來賬，如有就用這個相應的科目。)

　　貸：銀行存款

　　5.做稅單類：

　　稅（shuì）單類，要看稅單上交（jiāo）的是什麽稅種：一般分四種稅，一種（zhǒng）是直接計入（rù）費用的稅，如：印花稅，城建稅、教育附加費等。一種是直接計（jì）入商品或服務成本的稅，如：營業稅、一種是發（fā）票額計征（zhēng）的稅如：增值稅，一（yī）種（zhǒng）是不計入經營成本的稅：所得稅。

　　1)交印花稅：

　　借：企業管理費（fèi）

　　貸（dài）：現金(或銀行存款)

　　2)交（jiāo）城建稅及教育附加：

　　借：企業管理費---城（chéng）建稅 (多欄)

　　貸（dài）：銀行存款

　　3)交增值稅：

　　借：應交稅（shuì）金----增值稅

　　貸：銀行存款（kuǎn）

　　4)交所得稅：

　　借：應付利潤----所得（dé）稅

　　貸：銀行存款

　　6.做現金與銀行存（cún）款的提存：

　　1)從銀行提現金的做：

　　借：庫（kù）存現金（jīn）

　　貸（dài）：銀行存款，摘要：提取現金（jīn）

　　2)現金存入銀行戶頭的（de）：

　　借（jiè）：銀行存款

　　貸（dài）：庫存現金（jīn）

　　7.做采（cǎi）購時的發票:

　　1)款已付：後有跟相（xiàng）對（duì）應銀行付款單（dān）或發票背麵寫現金付（fù）訖（qì）的（de）,做:

　　借: 庫存商品 應交稅金---增值稅

　　貸: 銀（yín）行（háng）存款 (現金)

　　2)款未匯（huì）: 隻有一（yī）張發票和入庫單，做：

　　借（jiè）: 庫存商品（pǐn） 應交稅（shuì）金---增值稅

　　貸: 應付（fù）賬款 ----甲單位

　　8.做（zuò）銷售時的發票：

　　1)款已收，後跟（gēn）相對應的銀行入款單,或背麵寫（xiě）現金付訖

　　借：銀（yín）行存款

　　貸：銷（xiāo）售收（shōu）入

　　應交稅金

　　如筆數不多的話,可（kě）隨著出庫單做結（jié）轉成本分錄：

　　借：銷售成本

　　貸：庫存商品

　　2)款未收的,隻有一張發票生出庫單的做分錄:

　　借：應收賬（zhàng）款

　　貸：銷售收入

　　應交（jiāo）稅（shuì）金

　　借：銷售成本

　　貸：庫（kù）存商品

　　9.結轉（zhuǎn）銷售成本：

　　如果銷售很多，可以把所有（yǒu）的本月銷售出（chū）庫的出庫單合在一起一次做銷售成本結轉做分錄：

　　借：銷售成本

　　貸：庫存商品

　　10.建立丁字形帳戶

　　11.做每月的稅務（wù）申（shēn）報表：

　　在未做成本結轉工作之（zhī）前，因為在已做的（de）丁（dīng）字形帳中（zhōng）的本月銷售收入合計數確定了。可以以此（cǐ）做稅務申報（bào）表，但季末要（yào）做的所得稅申報表要等應交利潤核定完後，根據累計的本年利潤，才能確定應（yīng）交所得稅額。

　　12.結轉成本會（huì）計分錄：

　　當所（suǒ）有（yǒu）原始憑證都已（yǐ）做（zuò）了會計分錄，並都過渡到丁字形帳戶並做了借貸方合計後，現在開始做（zuò）的是成本結轉及轉（zhuǎn）帳的會計分錄。先根據有關規定提足本月有關稅費，再把所有過渡（dù）性（xìng）的“資產”如“企業管（guǎn）理費”“財務費用”“銷售成本”和過渡性的“負債”如：銷售收入等餘額結為零。從做結轉成本會計分錄開始，每做一筆會計分錄都要緊跟的做相應的丁字形賬（zhàng）了，結（jié）轉成本內容有：

　　1) 提取本月應付工資。

　　(注意，這是針對比較固定工資數（shù）額，有的簡單做法，是直接把工資表記入成本(企業管理費（fèi）用中，這樣就不設應交工資科目，直衝現金)

　　借：企業管理（lǐ）費

　　貸：應交工資

　　2)提取福利基金及其他預提費用等：

　　借：企業管理費

　　貸：應交福利基金

　　3)提取稅中稅，所謂稅中稅就是根據價外稅增值稅(不在成本中提取)等本月（yuè）應交額計征的稅費，如（rú）城建稅和教育附（fù）加（jiā）。這要根據應交稅金---增（zēng）值稅是否有貸（dài）方餘（yú）額，或按稅（shuì）法核定的本用應交增值（zhí）稅多少，而根據這個本月應交的增值稅額所要（yào）計征的城建費和教育附加費，在企業管理費中提取，這裏是根據已填製好的稅務申報表數據為依據做： 借：企業管理費

　　貸：應交（jiāo）稅金----城建稅等

　　4)結轉直接（jiē）成本：

　　結轉直接成本分兩種方（fāng）法。一種過（guò）渡法（fǎ），是銷售成本先轉入相應的（de）銷（xiāo）售收入中，然後再把銷（xiāo）售收（shōu）入科目中結餘數轉入（rù）應交（jiāo）利潤，(如銷收收入最終結餘數是貸方餘額，說明（míng）是（shì）盈利，如（rú）是借方餘額，說明是虧損)。這種做法是能方便在賬麵上查看具體的銷售收入明（míng）細帳中的盈（yíng）虧（kuī）情況。

　　①根據丁字形銷售成（chéng）本賬，先將這（zhè）過渡性“資產（chǎn）”結零，方法就是根據借方合計，為保證結餘額為零，做個貸方相同額的分錄（lù）。通俗說（shuō）也就是全（quán）部借方成本額轉衝銷售收入，做分錄

　　借：銷售收入

　　貸：銷售成本

　　②銷售收入最終借或貸方餘（yú）款結零轉（zhuǎn）入應交利潤。做分錄

　　1.如銷售收入的最終餘額是體現在貸方，結零（líng）就是用（yòng）同額的借方衝貸方：

　　借：銷售（shòu）收入

　　貸：應交利潤

　　2.如最終（zhōng）銷售收入是（shì）體現（xiàn）在借方餘額的，結零就（jiù）是用同額貸方衝借方：

　　借：銷售收入---紅字寫金額表示衝減（jiǎn）

　　貸：應交利（lì）潤----紅字寫金額表示虧損

　　一種是（shì）直接法，把銷售收入和銷售成本分別直接轉入到應交利潤中。融合在一起在應（yīng）交利潤中體現總體的盈虧狀況。

　　①銷售收入轉（zhuǎn）入應交利潤,做分錄

　　借：銷售收入

　　貸：應交利潤