集團財務內控關鍵點

1 財務部組織（zhī）崗位及職能

　　財務部（bù）總經理：負責全集團財（cái）務人員的管理、人事調動，資金與帳務的綜合管理（lǐ）、財務綜合（hé）分析、為各分（fèn）公司財務總監的直接匯報對象。

　　財務部分管資（zī）金的副（fù）總經理（lǐ）：負責全集團帳戶資金（jīn）的調配（pèi）、負責全集團的預算管（guǎn）理、負責集團（tuán）投融（róng）資業務、負（fù）責對外報表提供、負責工商、稅務、財政、證監會（huì）等外交工作。除總裁特殊交代（dài）的事情（qíng）外（wài），在以上範圍裏的工作是一把手。

　　財務部分管帳務的副總經理：負（fù）責集團（tuán）帳務核算（suàn）的管理、分公司財務報表數據的匯總考核管理、白條的處理、成本利潤（rùn）的核算。除總裁特（tè）殊（shū）交代的事情外，在以上範圍裏（lǐ）的工作是一把手。

另外總部還有以下（xià）幾個科室：

　　外管科：總部編製5人左（zuǒ）右，負責分公司財務報表數據的匯總，稅務關（guān）係的協調，並（bìng）對分（fèn）公司財務總監進行考核（hé）。

　　成本科：總部編製25人左右，負責材料（liào）匯（huì）總核算、總（zǒng）部費用初核（hé）及核算、應付（fù）帳款的匯總核算和（hé）考（kǎo）核。

　　資金回籠科：總部編（biān）製30人（rén）左右，負責（zé）資金的回籠、應收帳款的核（hé）算考核、各銷售區域日銷售（shòu）、庫存匯總統計（jì），銷售人員的業績考核。

　　財務科：總部編製3人左右，負（fù）責與成本科接口，公司（sī）的財務報表（biǎo）登帳、報表（biǎo）。

　　資金科：總（zǒng）部編製3人，負責公司現金、銀行存款。

　　審批科（kē）：總部編（biān）製2人，專門審批發票，記錄並向總裁匯報業務招待費用，全集團費用審批權最高。

　　總部垂直管理各分公司財務部，分公司包括產品生產係（xì）統分（fèn）公司、原料（liào）生產係統分公司、銷售係統分公司、投資係統公司、股份公司、各（gè）辦事處等。 2 分公司（sī）財務的設置

　　分公司財務部一般是財務總監領導下的成本科與財務科。財務人員編製一般是7-10人。各個崗位專業劃分很細，要求半年左右輪崗一次。

　　財務科為出納、總帳會計。

　　成本科為原材料（liào）會計、輔料會計、費（fèi）用會計、銷售會計、成本會計、統計主管。

　　統計主管下設（shè）統計室，每個部門由部門秘書兼職做統計員，用於統一報銷、登記、核對各部門費用，發（fā）放各部門（mén）人員工資。 3 內控關鍵點

總公司如何（hé）控製分公司財務：

1、從財務總監收入上（shàng）

　　分公司財務總監基本工資由分公司發放，績效工資由總部（bù）根據考評（píng）分數發放（fàng），利潤工資由總公司財務年終根據分公司利潤總額的百分比發放(事先約定)，

　　年終獎金由總（zǒng）裁發放，具體數額由總裁（cái）自由決定。基本工資由各公司的薪酬體係決定，各地（dì）區不一樣。

　　績效工資標準由總部統一製定，在每月例會上當場考評，由考核辦根據（jù）上月各分公司的產值、銷售總（zǒng）額、費用、采購價格、事故（gù）損失、廢品率、退貨（huò）率、人員缺勤率、腐敗（bài）等（děng）進行通報，當（dāng）場給（gěi）財務總監打分，此處要（yào）求財務總監必須關心分公（gōng）司的生產、銷售、管理，減少任何一個會造成成（chéng）本浪費的可能。

　　利潤工資，是（shì）由總公司與分公（gōng）司總經理（lǐ）和財務總監共同簽定利（lì）潤指標（biāo），對分公司總經理（lǐ）和財務總監（jiān）共同（tóng）考核，這就要（yào）求分（fèn）公司總經理和財務總監必（bì）須一起商（shāng）量指標，關注利潤。

　　年終獎金由總裁發放，主要是根據各分公司（sī）的（de）經營狀況及（jí）分公司總（zǒng）經（jīng）理對財務總監的評價。

2、從財（cái）務的（de）人事關係上

　　財務總部有權利（lì）任何時候調動任何財務（wù）人（rén）員到任何其他分公司，調（diào）動手（shǒu）續（xù）一般在1-3天內辦完。

　　作用（yòng）：一是要求（qiú）各分公司各崗位人員隨時能換（huàn）崗、兼崗，二是要求財務（wù）人員對（duì）手頭工作當（dāng）日事當日畢，不能在交接時還有（yǒu）大量以前未完成的工作。三是（shì）對財務人員工作有監督作用。

　　財務總監一般每兩年輪一個公司，防止時（shí）間太久（jiǔ）被分（fèn）公司同化。

3、從財務資金控製上

　　每個分公司開立（lì）的帳戶都必須上報（bào）財務總部，未經總部允（yǔn）許，不得開立帳戶，總部財（cái）務資（zī）金副（fù）總經理有（yǒu）資金調配權，可以在不通（tōng）知分公司的情況下直接從（cóng）帳戶把錢（qián）劃走，分公司資金不足時，向財務（wù）資（zī）金副總經理申（shēn）請，不得擅（shàn）自貸款。

　　分公司（sī）每天要上報（bào）資金使用情況表給總部（bù）財務部。

4、從財務使用軟件（jiàn）係統上

　　由**集團自行開發的成本軟件，包括的材料、費用、銷（xiāo）售、庫存、采購、每道工序的統計、工資等等所有原始（shǐ）數據的模塊，由涉及的（de）相應部門（mén）在部（bù）門端輸入數據，比如采購（gòu）進庫、出庫均由倉庫人員（yuán）輸（shū）入、銷售、退貨由辦事處或者分公司物（wù）流（liú）中心輸入，材料使用由車間統計員輸入，所有（yǒu）數據實時匯總到財務部，財務部各會計主要（yào）是審核職能，審核數量是否（fǒu）正確、單價是（shì）否合理、損耗是否合理、庫存是否在警戒線（xiàn）以下，應收應付周期等等，這套帳務準時在下午五點傳輸給總公司，是全（quán）集團最真實的原始數（shù）據。

5、從月度例會上

　　月底開財務總監月度例（lì）會，會上由考核辦通報（bào）每個月各個公司的考核情況，並由各財務總監通報本公司產值、銷售（shòu）總額、費用、采購（gòu）價（jià）格（gé）、事故損失、廢品率、退貨率、人（rén）員（yuán）缺勤率、腐（fǔ）敗等情況進行匯報，由（yóu）整個集（jí）團財務總監對其（qí）中出現的問題進行討論、提出解決方案。

　　該（gāi）例會中有兩天由財務總監與總經理（lǐ）一起參加，總經理主要是針對財（cái）務總監通報中出現（xiàn）的問題進行解（jiě）釋說明並提出解決方案，財務部總經理對（duì）會議討論內容作（zuò）出（chū）結論，休會第二（èr）天即把會議中新提出的要求、規定及（jí）各分公司總經理、財務總監的承諾以會議紀要的方式傳真發往各分公司財務部，作（zuò）為財務製度的補充及下月考核（hé）的重點。

　　月會（huì）後，根據會議精神，分公司財務總監對當月（yuè）指標提出修（xiū）正，獲總（zǒng）公（gōng）司財（cái）務總經理簽字後通過，作為下月考核的依據。

　　關於例會，公司的主管會議都是（shì）要求每個部門的第一、第二（èr）負責人同時（shí）參加，作用有兩（liǎng）個：一是培養接班（bān）人，二是部門領導出差、離職等，部門管理工作不會受到影響。

6、從分公司審核流程上（shàng）

　　分公（gōng）司審批權（quán）在財務總監，采購付款的流程（chéng）是：采購申請-庫管確認到貨-供應部經理審核--財務會計初核-總（zǒng）經理審核-財務總監（jiān）審批-出納付款。

　　費用報銷流程：部門秘書統一貼票製單-經辦人簽字-部（bù）門經理簽字-財務會計初（chū）核-總經理審核-財務總監審批-出納付款(節省貼票人的時間，部門秘書對發票的用途有知情權和發票駁回權)

　　借款（kuǎn）流程（chéng）：員工申請-部（bù）門經理同意-總經理審核-財務總監審批-出納借款

　　所有分公司總經理的（de）付款（kuǎn）、費用、借款均由財務總監進行審批。財務總監的費用、借款小額的直接通過，大額的電話請示財務總經理，月度例會（huì）時帶去簽字。

　　財務部可以隨時到任何部門抽查（chá）采購、倉庫、生（shēng）產、任何可用數據表達的工作（zuò），財務總監可隨時向總部財務（wù）總經理匯報情況，而（ér）不需要事先通過分公司總經（jīng）理。

7、從投（tóu）資渠道上

　　任何一個分公司沒有投資的職能，集（jí）團注冊了兩個投資公司，集團所有的投（tóu）資活動均由這兩個公司操作，在外麵這兩個公司是以競爭對（duì）手的姿態出現在公眾（zhòng）麵（miàn）前的，以不同公司的身份舉牌，以方便操作（zuò）收購兼並其他企業。這兩個公司比較明顯的一個（gè）是實戰派，一個是學院派，在內（nèi）部也（yě）實行競爭，誰拿到項（xiàng）目誰拿獎金的大頭，所以，競爭比較激烈。

8、從融資渠道上

　　任（rèn）何一個（gè）分公司在沒有得到總部資金總經理的授權，均不得自行（háng）貸款。以哪個主體、什麽方式、與誰合作來融資（zī）都由資金總經理指揮。

9、從預算上

　　總部要的預算是大體的預算，預算表格費用簡單，下一個月采購多少、應付多少，費用（yòng）中差旅多少、工資多少，不要求明細，給一個總數即可，基本上（shàng）預算到百萬（wàn）元為單位就可以。

　　分公司的預算就（jiù）非常明細詳細，從采購、生產（chǎn）、各部門費用、銷售（shòu）等等都（dōu）需要做（zuò）完整的預算表格，財務總監與部門經理進行商討，最後確定數字，雙方簽字後就是下個（gè）月這個部門的財務考核指標。**在執行（háng）預算上費用嚴格，比如預計下個（gè）月部門工資總額為5萬（wàn），突然需（xū）要加一個人，那這個人（rén）的工資隻能從（cóng）5萬中出，公（gōng）司不會再出一分錢。所以每個部門做預算的時候（hòu）都非常仔細認真，各方麵（miàn）都要考慮到。

　　預算與各部門經理的績效獎金掛鉤，各部門經理的（de）工資是由各分公司薪酬製度確定的，在（zài）總經（jīng）理給各部門經理打完績（jì）效（xiào）分數送到財務後，財務總（zǒng）監有權利根據當月財務考核情（qíng）況對各部門（mén）經理（lǐ）進行重新打分，但浮動範圍一般為+10%。

10、從固定資產采購（gòu）上

　　采購生產原材料，哪怕（pà）上（shàng）千萬的款項，分公司（sī）總經理、財（cái）務總監都可以簽字購買付款。但是，采購固定資產2000元以上必須由總行政辦公室統一審批，即使買空調這樣的固定資產，隻要超過（guò）2000元都是如此（cǐ）。

11、從製度上

　　財務總經理直接向總裁匯報、副總（zǒng）經理、分公司財務總監向財務總經理匯報（bào），總部各科長向財務（wù）分管（guǎn）副總經理匯報。

　　財務總監隻要不是貪汙腐敗或主動辭職，不論分公司總經理如何評（píng）價（jià）財務總監，保（bǎo）證該財務總監在（zài）公司有崗位，公司采取慣常（cháng）的方法就是各分公司輪崗。

　　沒有總部財務部的授權，任何部門包括分公司（sī）總（zǒng）經理（lǐ）、考（kǎo）核辦都無權查閱財務部任（rèn）何文件，當然，財務總監有責（zé）任將每（měi）月的財務狀（zhuàng）況、報表、分析交分公司總經理（lǐ）。

　　總結，其實企業從誕生到初具規（guī）模，甚至到成為多元化的集團公司，無時無刻不在麵臨著各種風險，一不小心就（jiù）會掉進這樣那樣的"坑", 風險與內控，幾（jǐ）乎沒有一個人、一個公司認（rèn）為是不重要的，但等風險真的發生了卻又渾然不知。

　　附：財務參與合同審核（hé）關鍵（jiàn）點總結

　　合同是企業進行各類活動的法律保障，企業的大部分行為都是在簽訂合同的基礎上進行的。因此，財務（wù）經理能夠在簽訂（dìng）合同這個階段，對業務行為進行控（kòng）製，就可以起到預防和規範企業業務行為的效（xiào）果。因此主管領導（dǎo）一般都是企（qǐ）業的CFO。如（rú）果不單設風（fēng）險控製部門的話，這個職責一（yī）般都（dōu）由財務部來承擔。

1、合同審核的要求是什麽（me）?

　　1. 內控的要求（qiú），有很多潛在風險

　　合同涉及很多（duō），公司（sī）與公司的業務往來、融（róng）資投資合（hé）同包（bāo）括勞動合同都有很多爭議點，所謂爭議就是風險點。

　　2. 合規性要求，也是公司管（guǎn）理要求

　　合同的簽訂既要（yào）滿足國家法律，也要服從公（gōng）司內部（bù）製度。

　　3. 審核合同流程的要求，也是財務核算（suàn）的要求

　　每個合同的簽訂，各個部門要有流程，按（àn）順序簽字。

　　4. 資金風險管控的要求，也是稅務風險（xiǎn）管控的要求

　　若是發票開早了，貨物僅僅交付一半或是還未（wèi）進行交付，然後100%的發票已經開出（chū）去了，銷項稅提前一個月、半年（nián）都（dōu）不止，加速了資金的（de）流出，都是沒有必要的，占用（yòng）資金流（liú）屬於內部失控的現象。

　　5. 預算的要求

　　在冊的合同比較好預測，但尚未發生的合同也是我們（men）預算的組成部分。如果一個合同，我們的收入永遠大（dà）於支（zhī）出，那麽可（kě）以，如果收入小於支出，流入太慢，我們需要墊資大於利潤的情況，合同的表象是盈利的，實際卻是（shì）虧損的（de）。

　　6. 供應商管理的要求

　　無（wú）論作為客戶還是（shì）供應商，都應該對合作商進行評級、歸納整理，履約較好的繼續合作.履約曆史不好的，之前（qián）沒有按時履約的，及時上報管理層，進行處理。 2、合同審核過程中的涉稅問題?

　　1. 簽訂合同時要考慮服務（wù）提供方（fāng）是一般納稅人（rén）還是小規模納（nà）稅人;

　　2. 營（yíng）改增以後，需要在合同價款（kuǎn）中注明是否包含增值（zhí）稅;

　　3. 明確提供發（fā）票類型、稅率的要求;

　　4. 明確提供發票的時間（jiān）要（yào）求;

　　5. 應當考慮將（jiāng）取得增值（zhí）稅發票作為一項（xiàng）合同義務列入合同的相關條款;

　　6. 在（zài）合同條款中加入虛（xū）開條款，“三（sān）流一致”，三流指物流、資（zī）金流、票流;

　　7. 合同應約定應派專人或使用掛（guà）號信件及特快專遞等方式，開具後及（jí）時送達（dá）對方。

　　3、關於合同的思（sī）考

　　1. 合同是一（yī）致意思的表示，任何引起歧義的事項都需（xū）要事先澄清;

　　2. 同而合（hé）之，合而不同（tóng）;

　　3. 所有資產，負債，權益都應來自於合同;

　　4. 中國不重合同重執行;

　　5. 契約（yuē）精神;

　　6. 合同不是（shì）為了挖坑;

　　7. 合同的閱讀權限及下發;

　　8. 合同的後（hòu）續管理。

　　4、合同審核要點

　　合同頭部（bù）：

　　1. 性質(介定準確、什麽類型)

　　2. 編號(公司編號規則)

　　3. 主體(對方是否注冊公司，是否有資質)

　　4. 目（mù）的(當事（shì）人簽訂合同的意圖)

　　合同正文：

　　1. 意思(是否真實（shí）)

　　2. 標的(是否合法，體現性質)

　　3. 框架(大致（zhì）內容)

　　4. 交付(交付時間、地點，包裝防摔防潮處理等)

　　5. 支付(打款方式（shì）等)

　　6. 權利、義務、程度

　　7. 特殊(額外條款)

　　8. 風險(稅收風險)

　　9. 終止（zhǐ）(根據合同法)

　　10. IRP(知識產權，根據公（gōng）司內部規定去做)

　　11. 擔（dān）保 (取（qǔ）決於合同類型保證（zhèng）金，為保證順利履行，還有一些聯保（bǎo）)

　　12. 違約

　　13. 不可抗

　　14. 責任限製（zhì）

　　15. 效力(引用法律法規、技術規範是否失效)

　　16. 涉（shè）外

　　17. 爭議

　　合同附則：

　　1. 適用法律（lǜ）

　　2. 通知送達

　　3. 效力位階

　　4. 有效期（qī）

　　5. 文字書寫

　　6. 生效

　　合同附件：

　　1. 有效期

　　2. 授權

　　3. 其他

　　合同尾部：

　　1. 簽字蓋章

　　2. 簽約時間

　　3. 簽約地（dì）點

　　財務審核合同應該是一個習慣（guàn），一個（gè）必須的工作內容（róng）之一，而不是（shì）可有可無的，否則我們（men）基（jī）本上幫不到業務。

　　5、合同審核原則

　　1. 利益責任公平

　　2. 風險可控

　　3. 商業模式預算結算

　　4. 範（fàn）圍清晰（xī）可控

　　5. 意思明確無歧義

　　6. 應用標準明確（què）

　　7. 違約罰（fá）則明（míng）確

　　8. 服務為先，換位思考