​如何代扣代繳資源稅(代扣代（dài）繳資源稅)

如何代扣代繳資源稅（shuì）

國家稅務總局製定的《中華人民共和國資源稅代扣代（dài）繳管（guǎn）理辦法》規定:收（shōu）購資源稅未稅礦產品的獨立礦山、聯合企業以及其他單位為資源（yuán）稅代扣代繳義（yì）務人.這裏,獨立礦山是指隻有采（cǎi）礦或隻有采礦和選礦（kuàng）、獨（dú）立核（hé）算、自負盈虧的（de）單位,其生產的原礦和精礦主要用於對外銷售.聯合企（qǐ）業是指采礦、選礦、冶煉(或加工)連續生（shēng）產的企業或（huò）采礦、冶煉(或加工)連續生產的企業,其采礦單位,一般是該企業的二級或二級以下（xià）核算單位.為了正確掌握收購的礦產品是否繳納了（le）資源稅,《資源稅代扣代繳管理（lǐ）辦法》規定:"未稅礦產品"是指資源稅納稅人在銷售其產（chǎn）品時不能向扣繳（jiǎo）義務人提供"資源稅管理證（zhèng）明"的礦產品.也就是說,隻要礦產品的出售方,不能向收購方提供"資源稅管理證明"的,收購方就有法定義務代扣（kòu）代繳資源稅（shuì）.《資源稅代扣（kòu）代繳（jiǎo）管理辦（bàn）法（fǎ）》規定:"資源稅管理證明"是證明銷售的礦產品已繳納資源稅或已向當地稅務機關辦理（lǐ）納稅申報的有（yǒu）效憑證."資源稅管理證明"分為甲、乙兩種證明,由當地主管稅務機關開（kāi）具.資（zī）源稅管理甲種證明適用於生產規模較大（dà）、財務（wù）製度比較健全、有比較固定的購銷關係、能夠依法申報繳納資源稅的納（nà）稅人,是一次開（kāi）具在（zài）一定期（qī）限內多次使（shǐ）用有效的證明.資源稅（shuì）管理乙種證明適用於個體、小型采礦銷售企業等零散資源稅（shuì）納稅人,是根據銷售（shòu）數量多次開具一次使用有（yǒu）效的證明.為防止（zhǐ）偽造"資源稅管理證明",《資源稅（shuì）代扣代繳管理（lǐ）辦法》規定（dìng）:"資源稅管理證明"須與納稅（shuì）人的稅務登記證副本（běn）一同使用.在實際操作中,納稅人銷售其礦產品時,應向當地（dì）主管稅務機關申請開具"資源稅管理證明"作為免予扣繳資源稅（shuì）款的依據.購貨方(即扣繳義務（wù）人)在收購礦產品時,應主動（dòng）向銷售方(納稅人)索要"資（zī）源（yuán）稅管理證明",扣繳義務人據此不代扣資源稅.凡銷售方不（bú）能提供"資源（yuán）稅（shuì）管理甲種證明"的或超出"資源稅（shuì）管理乙種證明"注明的銷售（shòu）數量部分,一律視（shì）同未稅礦產品,由扣（kòu）繳義務人依法代扣代繳資源稅.獨立礦山（shān）、聯合企（qǐ）業（yè）收購與本（běn）單位礦（kuàng）種相同的未稅礦產品,按照本（běn）單位相同礦種應稅產品的單位稅（shuì）額（é）,依據收購數（shù）量代扣（kòu）代繳資源稅.獨（dú）立礦山、聯合企業收購與本單位礦種不同的未稅礦產品,以及其他收（shōu）購單位收購的未稅礦產品,按照收購地相應礦（kuàng）種規定的單位稅額,依據收購數量代扣代繳（jiǎo）資（zī）源（yuán）稅.收購地沒（méi）有相同（tóng）品種礦產品的,按收購地主管稅務機關核定的單位稅額,依據（jù）收購數量代扣代繳（jiǎo）資源稅.扣繳義務人代扣代繳資源稅的地點為應稅未稅礦產品的收購地.

代扣代（dài）繳資源稅如何處理?

按照資源（yuán）稅暫行條例的規定,收（shōu）購未（wèi）稅礦產品（pǐn）的單位為資源稅（shuì）的扣繳義務人.企業（yè）應按收購未稅礦產品實際（jì）支付的收購款以及代扣代繳的資源稅,作為收購礦產品（pǐn）的成本（běn）,將代扣代繳的資源稅,記入"應交稅（shuì）金（jīn）--應交資源稅"科目.

根據《企業會計製度》第三十六條規定:

收購未稅礦產品,按（àn）實（shí）際支付的收購款及代扣代交的資源稅,借記"物資采購"、"原材料"等科目;按實際支（zhī）付的收購款,貸（dài）記（jì）"銀行存款（kuǎn）"等科目;按代（dài）扣代交的資（zī）源稅,貸記"應交稅金--應交資源稅"科目.

所（suǒ）以,收購未稅礦產品代扣（kòu）代交的資源稅,應當記入收購的礦產品成本中.

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