招待（dài）費不合規發票是否調整(跨期發票可以報銷嗎（ma）)

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《發票管（guǎn）理辦法》第二十一條規定，不符合規定的發（fā）票，不得作為財務報銷憑證，任何（hé）單（dān）位和個人有權（quán）拒收。

《營業稅暫行條例實施細則》第十九（jiǔ）條規定，條例第六條所稱符合國務院稅務主管部門有關規定的（de）憑證(以下統稱合法有效憑證（zhèng）)，是指：(一)支付給境內單位或者個人的款項，且該（gāi）單位或者個人發（fā）生的行為屬於營業稅或（huò）者增（zēng）值稅征（zhēng）收（shōu）範圍的，以該單位或者個人開具的發票為合法有效憑證。

因此，不合規的發票，不得作為財務報銷憑證，也就意味（wèi）不能作為稅（shuì）前扣除的憑據。因此，允（yǔn）許稅前扣除（chú）的業務招待費屬於營（yíng）業稅或者增值稅（shuì）征（zhēng）收範圍的，必須取得發票為合法有效憑（píng）證。企業發生的與生產經營活動有關（guān）的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高（gāo）不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。業務招待費（fèi）納稅調增額應包括取得不（bú）符（fú）合規定（dìng）的發票和（hé）發生額40%的金額。

《國家稅務總局關於企業所得稅應納稅所得額若幹稅務處理的公告》(國家稅務（wù）總局公告2012年第15號)規（guī）定，企業在籌建期間，發生的與籌辦（bàn）活動有關的業（yè）務（wù）招（zhāo）待費支出，可按實際發（fā）生額的60%計入企業籌辦費，並按有關規（guī）定在稅前扣除。二是生產經營期間業（yè）務招待（dài）費扣除限額的確定。稅法規定（dìng），企業發生的與（yǔ）生產經營有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收（shōu）入的5‰。

調整堅持孰低原則。

一是業（yè）務招待費扣（kòu）除限額>業務招待費（fèi）發生額（é）60%時，應（yīng）調增應納稅所（suǒ）得額=業務招待費發生額×40%，即企業已在管理費用中實際列支的業務招待費發生（shēng）額的40%部分。

二是業務招待費扣除限額<業（yè）務招待（dài）費發（fā）生額60%時，應調增應納稅所得額=業務招待費（fèi）發生額-業務招待費扣除限額，即業（yè）務招待費發生額超過業務招待費（fèi）扣除限額的差額。

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