怎麽（me）填寫現金流量表？各種現金流量表填製方法全麵解析！

　　怎麽填寫現金流量表?這裏介紹填寫各類（lèi）現金流量表的操作方法。希望能對大家的工作有所幫助。

（一）現金流量表的（de）現金

　　1.現金，是指（zhǐ）企業庫存現金以及可以隨時用於支付的（de）存款，包括庫存現金（jīn）、銀行（háng）存（cún）款和其他貨幣資（zī）金（jīn）(如外埠存款、銀行（háng）匯票存款、銀行本票存款等)等。不能隨時用於支付的存款不屬於現金。

　　2.現（xiàn）金等價物，是指企業持（chí）有的期限短、流（liú）動性強、易於轉換為（wéi）已知金額現金、價值變動（dòng）風（fēng）險很小的投資。期限短，一般是指從（cóng）購買日起三個月（yuè）內到期（qī）。現金等價物通常包括三個月內到期的債券投資等。

（二）現金流（liú）量表的填列方法（fǎ）

1.經（jīng）營活動產生的現金流（liú）量（liàng）

　　(1)“銷售（shòu）商品、提供勞（láo）務收到的現金”項目

　　銷售商品、提（tí）供勞（láo）務收到的現金=營業收入+增值稅的銷項稅額+(應收票（piào）據年初餘額-應收票據年末餘額)+(應收賬款（kuǎn）年初餘額-應收賬款年末（mò）餘額)+(預收賬款年末餘額-預收賬款年初餘額)-當期計提的壞賬準備

　　(2)“收到的稅費（fèi）返還”項目

　　該項目反映企業收到返還的所得稅、增值稅、消費稅、關稅和教育費附加等各（gè）種稅費返還款。

　　(3)“收（shōu）到的其他與經營活動（dòng）有關（guān）的現金”項目

　　該（gāi）項目反映企業除上述各項目外，收到的（de）其他與經營活動有關的現金，如罰款收入、經營租賃固定資產收到的現金、投資性房地（dì）產收到的租金收入、流動資（zī）產損失中由個人賠償的現金收人、除稅（shuì）費返還外的其他政府補助收入等。

　　(4)“購買商品、接受勞務支（zhī）付的現金”項目

　　購買商品、接（jiē）受勞務支付的現金=營業成本+增值（zhí）稅的進項稅額+(存貨年末餘額-存貨年初餘額)+(應付賬款年初餘額（é）-應付（fù）賬款年（nián）末餘額)+(應付票據年初餘額-應付票據年末餘額)+(預付（fù）賬款年末餘額-預付賬款年初（chū）餘額)-當期列入生產成（chéng）本、製造費用的職工薪酬-當期列入生產成本、製造費用的折（shé）舊費（fèi）

　　(5)“支（zhī）付給（gěi）職（zhí）工以及為職工支付的現金”項目

　　支付給職工以及為職工支付的現金（jīn）=應付職工薪酬年初餘額+生（shēng）產成本、製造費用、管理費用中職工薪酬-應付職工（gōng）薪酬期末餘（yú）額

　　(6)“支（zhī）付的各項稅費（fèi）”項目

　　支付的各項稅費=(應（yīng）交所得稅（shuì）期初餘額+當期所得稅費用-應交所得稅期末餘額)+支付的營業稅金及附加+應交增值稅(已交稅金)

　　(7)“支付其他與（yǔ）經營活（huó）動有關的現（xiàn）金”項目

　　該項目（mù）反映企業除上述各項目外所支付的其他與經營活動有關的現金，如經營租（zū）賃（lìn）支付的租金、支付的罰款、差旅費、業務招待費（fèi）、保險費等。此外包括（kuò）支付的（de）銷售費用。

　　支付其他與經營活動有關的現（xiàn）金=支付其他管理費用（yòng）+支付的銷售費用（yòng）

2.投資活動產生的現（xiàn）金流量

　　(1)“收回投資收到的現金”項目

　　該項目反映企業出售、轉（zhuǎn）讓（ràng）或（huò）到期收回除現（xiàn）金等（děng）價物以外的對其他企（qǐ）業的交易性金融資產、長期股權投資收（shōu）到的現金。本項目可根據“交易性金（jīn）融資產”、“長期股權投資”等科目的記錄分析填列。

　　(2)“取得投資收益收到的現金”項目

　　該項目反映企業交易性金融（róng）資產分得的現金股利，從子公司、聯營企業（yè）或合營企業分回利潤、現金股利而收到的現金，因（yīn）債權性投資而（ér）取得的現金利息收入。本項（xiàng）目可以根據“應收股利”、“應（yīng）收利息”、“投資收益”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

　　(3)“處置子公（gōng）司及其他營業單位收到的現金淨額”項目

　　該項目反映（yìng）企業處置（zhì）子公司及其他營業單（dān）位所取（qǔ）得的現金，減去相關處置費（fèi）用以及子（zǐ）公司（sī）及其他營（yíng）業單位持有（yǒu）的（de）現金（jīn）和現金等價物後的淨額。本項目可以根據“長期股權投資（zī）”、“銀行存款（kuǎn）”、“庫存（cún）現金”等科目的記錄分析填列。

　　(4)“購建固定資產（chǎn）、無形資產和其（qí）他長期資產支付的現金”項（xiàng）目

　　該（gāi）項目反映企業購買、建造固定資產、取得無形資產和其他長期資產所支付的現金(含增值稅款等)，以及用現金支付的應由在（zài）建工程和無形資（zī）產負擔的職工薪酬。

3.籌資活動產生的（de）現金流量

　　(1)“吸收投資收到的現金”項目

　　該項目反映企業以發行股票等方式籌集（jí）資金（jīn）實際（jì）收到的款項淨額(發行收入減去支付的傭金等發行費用後的淨額)。本項目可以根據“實（shí）收資本(或（huò）股本)”、“資本公積”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析（xī）填列。

　　(2)“取得（dé）借款收到的（de）現金”項目

　　該項目反映企業舉借（jiè）各種短期、長期借（jiè）款（kuǎn）而收到的（de）現金，以及（jí）發行債券（quàn）實際收到的款項（xiàng）淨額（é）(發行收入減去直（zhí）接支付的傭金等發行費用後（hòu）的淨額)。本項目可以根據“短期借款”、“長期借款”、“應付債券”、“庫存（cún）現金”、“銀行存款”等科目的（de）記錄分析填列。

　　(3)“償還債務支（zhī）付的現（xiàn）金”項目

　　該項目反映（yìng）企業償還債務本金所支付（fù）的現金，包括償還金融企業的借款本金、償還債券（quàn）本金等。企（qǐ）業支付的借款利息和（hé）債券利息在“分配股利、利潤和償付利息支付的現金（jīn）”項目反（fǎn）映，不包括在本項目（mù）內。本項目可以根據“短期借款”、“長期借款”、“應付債券”等科目的記錄分析填列。

　　(4)“分（fèn）配股利、利潤（rùn）和償付利息支付的（de）現金”項目

　　該項目反映企業實際支付的現金股利、支付給其他投資（zī）單位的利潤或（huò）用現金（jīn）支付的借款利息、債券利息等。不同用途的借款?其利（lì）息的開支（zhī）渠道（dào）不一樣?如在建工程、製造費用、財（cái）務費用等，均在本項目中反映。本項目可（kě）以根據“應付（fù）股利”、“應付利息”、“在建工程”、“製造費用”、“研發支出”、“財務費用（yòng）”等科目的記錄分析（xī）填列。

　　為購建固定資產、無形資產而發生的借款利息資本化部（bù）分，在籌資活動產生的現金流量“分（fèn）配股利、利（lì）潤和償付利息支付的現金（jīn）”中反（fǎn）映。本項目可以根據“固定資產”、“在（zài）建工程”、“工程物資”、“無形資產”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

　　(5)“投資支付的現金”項目（mù）

　　該項目反映企（qǐ）業取得除現金等價物以外的對其他企業的權益工具、債務工具和合營中的權益（yì）投資所支付的現金，包括除（chú）現金等價（jià）物以外的（de）交易性金融資產（chǎn）、長（zhǎng）期股權（quán）投資，以及支付的傭金、手續費等交（jiāo）易費用。

　　企業購（gòu）買股票時實際支付的價款中包含的已（yǐ）宣告（gào）而尚未領取的現金股（gǔ）利，以及購買（mǎi）債券時支付的價款（kuǎn）中包含的已到期尚未領（lǐng）取的債券利（lì）息，應在“支付的（de）其他與投資活動有關的現金”項（xiàng）目中反映。

　　取得子公（gōng）司（sī）及其（qí）他營（yíng）業單位支付的現（xiàn）金淨額，應在“取得子公司及其他營業單位支付的現金淨額”項目中反映（yìng）。

　　本項目可以根據“交易性金融資產”、“長期股（gǔ）權投資”等科目的記錄分析填列。

　　(6)“取得子公司及其他營業單位支付的現金淨額”項目

　　該項目反映（yìng）企業購買子公司及（jí）其他營（yíng）業（yè）單位購買出價中以現金支付的部分，減去子公司及其他營業單位持（chí）有的現金和現金等價物（wù）後（hòu）的淨額。本項目可以根據“長期股權投資”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列（liè）。