資產為什麽（me）等於負債加所有者權益(為什（shí）麽資產等於（yú）負債加所有（yǒu）者（zhě）權益)

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遞延所得稅資產（chǎn）屬於什（shí）麽科（kē）目

遞延所得稅資產屬於資產類科目。遞延所得稅資產核算（suàn）企業根據所得稅準則確認的可抵扣暫時性差異產生的所得稅資產。增（zēng）加記借（jiè）方，減少記貸方，餘額在借方。

遞延所得稅資產的主要（yào）賬務處（chù）理（lǐ）

一、企業在確認相關資產、負債時，根據所得稅準則應予（yǔ）確（què）認（rèn）的遞延所得稅資（zī）產（chǎn），

二、資產負債表日（rì），企（qǐ）業根（gēn）據所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產大於本科目餘額的，借記（jì）本科目，貸記"所得稅--遞延所得稅費用"、"資本公積--其他資本公積"等科目；應予（yǔ）確認的遞（dì）延所得稅資產小（xiǎo）於本科目餘額的，做相反的會計分錄。

三、資產負債表（biǎo）日，預計未來期間（jiān）很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣（kòu）暫時性差異的，按應減記的金額，借記"所得稅--當期所得稅費用"、"資本公積--其他資本公積"科目，貸記本科目（mù）。

四、本科目期末借方餘額，反映企業已確認的遞延所得稅資產的餘（yú）額。

案例分析

某公司20X2年實（shí）際發生廣告費用60萬元，當年可（kě）稅前列支的廣告（gào）費為20萬元，實際扣除60萬元，稅務部門在檢查（chá）過程中要求該公司（sī）調增（zēng）計稅所得額60-20=40萬元。該公司補（bǔ）繳了（le）40×25%=10萬元的企業所得稅並作如下（xià）會計處理：

①借：所得稅費用100000.00

貸：應交稅（shuì）費--應交所得（dé）稅100000.00

②借：本年利潤（rùn）100000.00

貸：所得稅費用100000.00

20X2年匯算清繳時，應作如下會計分錄：

①借：所得稅費用（yòng）--當期（qī）所得稅費用100000.00

貸：應交稅費--應交所得稅100000.00

②借：遞延所得稅資產--可抵扣暫時性差異（yì）100000.00

貸：所得（dé）稅費用--遞延所得稅費用（yòng）100000.00

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