財務查賬技巧常見問題解（jiě）答

1、收入不入賬、多收少記或少付（fù）多記的（de）查賬技巧

　　通常發生於（yú）財會製（zhì）度不健全的單位，特別是開票與收款同屬於一人最易出現此種現象。作案（àn）人大都是（shì）那些直接經手管理財物的人員。例如采購員、出納員（yuán）、倉庫保管人員以及收款員等。這些作案成員有的是開（kāi）票時，提高單價從中吃回扣或報銷後占有，有的是（shì）內外勾結一票兩開進行貪汙，有（yǒu）的是收款後隻給交款人開收據不記賬，情況比較複（fù）雜。針對這種作案手段，一般應從以下幾個方麵組織調查：一是應將所有已使用過的發票（piào）和（hé）收據的（de）存根聯（lián）都收（shōu）集起（qǐ）來，檢（jiǎn）查（chá）號（hào）碼是否連續，有無缺號、缺頁以及作廢的發票和收據的正聯以及入賬聯是否粘在存根聯上，然後對發票和收據存根（gēn）聯的合計數同入賬數（shù）進行（háng）核對，看是否符合（hé）。二是對收款人員和交款人（rén）保存的單據相互核（hé）對，擠出差額，追去向。三是筆數（shù）、金（jīn）額相核對，擠差額追去向。四是從人與人之間，收集人證與其他資料相核對。五（wǔ）是賬實核對，然後進行綜合分（fèn）析，實事求是地加以判斷。

2、虛報冒（mào）領費（fèi）用開支的查（chá）賬（zhàng）技巧

　　這類案（àn）件（jiàn）大都發生在直接經（jīng）手（shǒu）管理財物的人員中，作案手段多（duō）種多樣（yàng）。對這種違紀，主要舞弊（bì）手段是偽造、盜用、塗改或重報購貨發票和費用單據。偽造單據常見於利用白條發票或收據（jù），主要有：虛報冒（mào）領職工旅差費、臨（lín）時工工資以（yǐ）及長期支取已死亡職工的退（tuì）休金等。對此應從以下（xià）幾個方麵組織（zhī）調查：一是要組織審查可疑憑證的來（lái）源，看所報銷的票據是單位還是個人出具的，有沒有收款人的手印或印章。二是要注意審查支出的流向和支出形式是不是人（rén）為（wéi）的從中作（zuò）弊。三是帶著從賬目中審查的疑點，找領款人（rén）或領款單位進行核（hé）對，去（qù）獲取（qǔ）有無虛報冒領的依據。四是（shì）對已獲取的證據進行技術（shù）鑒定，如筆跡（jì）、手印、印章等。

3、對開假單（dān）據報銷的查賬技巧

　　這種（zhǒng）作案手段大（dà）都是直接經管財物的產、供、銷人員或金融管理人員，他們在作案時開假單據的形式很多，而且比（bǐ）較複雜，但分（fèn）析起來不外兩種，即（jí）合法與非法。一種是經稅務機關登記（jì）的有稅契的合法形式的發票;另（lìng）一種是未經有（yǒu）關部門（mén）允許而印製的非法發票和白條。對使用這種作案手段進（jìn）行貪汙的案件查法：一是組織查賬（zhàng）人員認（rèn）真細致地審查發（fā）票（piào）的來源，重點應審查（chá）票據（jù）的出處、樣式、規（guī）格和發票（piào）本身記（jì）載的品名、數（shù）量、單價、金額等。要注意（yì）查對發票的出處與（yǔ）購貨（huò）渠道和內容是（shì）否一（yī）致，發票本身反映（yìng）的內容與購貨的（de）渠道是否一致，發票（piào）上反映出的內容與購貨單位所需要的產品、原材料是否相符，發票的首尾內（nèi）容是否（fǒu）相一致，是何人書寫等等。通過審查，從中發現疑點，進行追查。二是發票與（yǔ）入庫的實物相對照，從中發現有無實（shí）物入庫。三是對發票進行科學（xué）的（de）筆跡鑒（jiàn）定，以證實是否偽造（zào）。

4、隱瞞收入，搞“小金庫”的查賬技巧

　　這（zhè）種手段是近年來才（cái）有的，而且較為普遍（biàn）。這種情況往往是公私交融，以公家名義達到營私之目的。有（yǒu）些“小金庫”名義上是為集體，而（ér）實際上是為隱形私利（lì）服務。“小金庫”的存在，給貪汙受賄違紀活動大開了（le）方（fāng）便之門。對這類案（àn）件，往往是難查，不好認定，時常以不正之風為借口，以（yǐ）退代（dài）罰。對這種案件的查法：一是審查支出單位的賬（zhàng）目與收入單位（wèi）的賬目相對照、擠差額，看是（shì）否入賬。二是審查單位設立的賬薄與科目是否合法。三是支出賬與庫存賬對照，看是否存在差額，有差額的是否入賬。四是收貨單位的支出賬與發貨單位（wèi）的（de）收入賬（zhàng）相對照，看有無差額，以便從（cóng）中發現賬外資金。五是查（chá）銷售物品（pǐn）或門類繁多的各種扣款、罰沒款、集體存款利息以及（jí）合理的回扣是否入賬。六（liù）是查“小金庫”是否建賬和有記載，賬薄與庫存相對（duì）照，看使用渠道是否合理。七是查“小金庫”與賬外資金的實際支配權，看是否個人支配，以及是否存入銀（yín）行個人從中貪汙利息。

5、“對大頭小尾”查賬（zhàng）的技巧

　　這種手段的作案成員多（duō）是各類開（kāi）票人員和業務員，他們（men）相互勾（gōu）結進行作（zuò）案（àn）。所謂的“大頭小（xiǎo）尾”，也（yě）就是存根聯、記（jì）賬聯上邊的數字小，而（ér）收款聯上的（de）數字大。在做法上將正聯撕下另寫或隔開（kāi）套（tào）寫。對（duì）這種作案手段，在查（chá）法上：一是派人持開票方的底聯與業務單位的報銷聯相核對;二是票據與實物相核對;三是發動知情人揭發。

6、重複（fù）報銷（xiāo）查賬的技巧

　　重複報銷，是指一張單據報銷兩次或者正（zhèng）副聯各入賬報銷一次，把已經（jīng）掛失（shī）和作廢的單據又私（sī）自報銷，把前個年（nián）度已入賬的單據抽出在下個年度報銷。這類作案成員一般是直接從事（shì）財務工作的財會人（rén）員或管財（cái）物的人員。他們鑽管理混亂或製度不健全的漏洞，尋機作案。對（duì）采取這種手段進行貪汙的，在（zài）組織查賬時應（yīng）注意（yì）從以下幾個方麵入手：一是要審查入賬的票據憑證是正聯還（hái）是副聯，一般副聯是不能作為記賬憑據的。二是要審查票據的發生時間，看是否是當年當月發生，發現跨年度票據，尤其是原因不明的要當做重（chóng）點進行追查。三是賬據核（hé）對，查驗是否重複報銷。

7、虛設賬戶從中侵吞（tūn）公款的查賬技巧

　　虛設賬戶從中侵吞公款的（de）情（qíng）況，一般發生在應（yīng）收、應付貨款等往來結（jié）算賬戶上。如事先將一筆賒銷的貨款業務記入一個虛設的應收銷貨款（kuǎn）賬戶上，而不以客戶真實名稱開立賬戶，該貨款收到後，即將該筆貨款（kuǎn）侵吞入私囊，然後再采用（yòng）壞賬方法（fǎ）注銷該賬戶。其（qí）查賬（zhàng）技巧是：一方麵清查應收銷貨款賬戶（hù）上處理壞賬損失的手（shǒu）續是否完備（bèi）真實;另一方麵可通過其他途徑進行（háng）追查（chá），弄清情況。

8、利用賬目混亂渾水摸魚的查賬技巧

　　利用賬目混亂渾水摸魚的情況，通常發生在會計製度不（bú）健全和（hé）機構不健全，財務工（gōng）作無人（rén）負責的單位。其查賬（zhàng）技巧首先要清理賬目，通過賬證、賬賬和賬表的相互（hù）核對，清理所有賬目，然後（hòu）采取內查外調來搞清是屬於會（huì）計業務處理上的問題，還是屬於違法（fǎ）違紀舞弊的問（wèn）題。

9、利用漏賬、錯賬（zhàng），截留中飽私囊的查賬技巧

　　在往來結算中發生（shēng）漏賬、錯賬或（huò）者原始憑證的計算上發生錯誤的情況下，因長期無人過問，一直掛（guà）在賬上，財會人員便可能乘機截留中飽私囊。一般采用的手法是：將（jiāng）收到的其（qí）他現金（jīn）款項不如實入（rù）賬，而直接衝銷該賬戶;或者將該賬戶轉入其他應收（shōu）款賬目上所虛（xū）擬的（de）暫付款賬目（mù）後，再開（kāi）具現金支票（piào），落入私囊，並用以衝平該項虛擬的暫付款（kuǎn）賬戶。其查賬技（jì）巧是：前（qián）者可通過現金收入憑證與該賬戶進行核對驗證;後者可通過（guò）仔（zǎi）細審查其他應收款賬目上（shàng）的暫付（fù）賬戶，即能查清。

10、運用計算機輔助查賬手段，巧妙的發現問題

　　涉及單位財務數據量大，必須要改進查賬技（jì）術方法，可運（yùn）用計算機輔助查賬手段，提高工作（zuò）效率上求突破。充分運用“OA”平台，實現“OA”與“AO”的交互使用，提（tí）高查賬調查工作的科技含量。如運用“AO”現場審計實施係統對某金融機構信貸（dài）進行分（fèn）析，通過數萬戶的（de）篩選搜索某個信（xìn）息，發現某金（jīn）融機構以活期存款戶“信貸科”、“信（xìn）貸股（gǔ）”戶（hù）頭命名，該賬戶是以虛列信貸支出，套取收入用於（yú）攬儲貼息和走訪費用等項開支（zhī）。