財務公司教（jiāo）你如何按規定抵扣認證發票？

問題一：登記為一般納稅人前的進項稅額一定不能抵扣嗎?

　　財稅政策依據：根據《關於納（nà）稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第59號)第一條規定：“納（nà）稅人自辦理稅務登記至認定或（huò）登記為一般納稅（shuì）人期間，未取得生產經營（yíng）收入，未按照銷售額和（hé）征（zhēng）收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人後抵扣進項（xiàng）稅額。”

問（wèn）題二：超過認證期限（xiàn）的增值（zhí）稅抵扣憑證還能認證嗎?

　　財稅政（zhèng）策依據：根據《國家稅務總局關於（yú）逾期增值稅（shuì）扣稅憑證抵扣問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第50號)和《國家稅務（wù）總局關於進一步優化增值稅、消費稅有關涉稅事項辦理程序的公告》(國家稅務（wù）總局（jú）公告2017年第36號)規定：

　　一、增值稅一般納（nà）稅人發生（shēng）真實交易但（dàn）由於客觀原因造成增值稅扣稅憑（píng）證(包括增值（zhí）稅專（zhuān）用發票（piào）、海關進（jìn）口增值稅專用繳款書和機動車銷售（shòu）統一發票)未能按照（zhào）規定期限辦理認證、確認或者（zhě）稽核比對的，經主管稅務機關核實、逐級上報，由省國稅（shuì）局認證並（bìng）稽核比對後，對（duì）比對相符的增值稅扣稅憑證，允許（xǔ）納稅人繼續抵扣其進項稅額。

　　增值稅一般納稅人（rén）由於除本公告第二條（tiáo）規定以外的其他（tā）原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，仍（réng）應按照增值稅扣稅憑證抵扣期（qī）限有關規定執行。(自2018年1月1日起施（shī）行)

　　二、客觀原因包括如下類型：

　　(一)因自然災害、社會（huì）突發事件等不可抗（kàng）力因素造成（chéng）增值（zhí）稅扣稅憑證逾期;

　　(二（èr）)增值稅（shuì）扣稅（shuì）憑證被盜（dào）、搶，或者因（yīn）郵寄丟失、誤（wù）遞導致逾期;

　　(三)有關（guān）司法、行政機關在辦理業務或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人（rén）不能正常履行申報（bào）義（yì）務，或者稅務機關信息（xī）係統、網絡故障，未能及時處理納稅人網上認證數據等導致增值稅扣稅憑證逾期;

　　(四)買賣雙方因經濟糾紛，未能及時傳遞增值稅（shuì）扣稅憑證，或者（zhě）納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時（shí）間（jiān）過長，導致（zhì）增值稅扣稅（shuì）憑證逾期;

　　(五)由於企業辦稅人員傷亡、突發危重疾（jí）病或者擅自離職，未能辦理交接手續，導致增值稅扣稅憑證（zhèng）逾期;

　　(六)國家稅務總（zǒng）局規定的其他情（qíng）形。”

　　問題三：收（shōu）到增值稅專用發票，當月認證（zhèng）抵扣後開票方誤操作將該（gāi）發票作廢，已認證的專用發票發票聯和抵扣聯是（shì）否退回開票方?

　　財稅政策依據：：根據（jù）《增值稅專用發（fā）票使（shǐ）用規定》(國稅發〔2006〕156號)第二十五條規定：“認證相符的專用發票（piào）應作為購（gòu）買方（fāng）的記賬憑證，不得退（tuì）還銷售方。”銷售方未按《增值稅（shuì）專用發票使用規定》規（guī）定（dìng）的作廢條件作廢發（fā）票，銷（xiāo）售方（fāng）稅務機（jī）關應對（duì）其進行未按規（guī）定作廢發票處理，不應要求購買方退（tuì）回已作廢專用（yòng）發票發票聯和抵扣聯。

　　四、購買方取得增值稅專用發票，認證時發現（xiàn）該張發票屬於失控發票，還能不（bú）能抵扣?

　　根據《國家（jiā）稅務總局關於（yú）失控增值稅專（zhuān）用發（fā）票處（chù）理的批複 》(國稅函[2008]607號)規定：“　購買方主管稅務機關對認證發現（xiàn）的失控發票，應按照規定移交稽查部門組織協查。屬於銷售方已申報並繳納稅款（kuǎn）的，可由銷售方主管稅（shuì）務（wù）機關出具書麵證明，並通過協查係統回複（fù）購買方主管稅務機關，該失控（kòng）發（fā）票可作為購買方抵扣增值稅進項稅額的憑證。”

　　問題五：丟失增值稅專用發票如何辦理認證抵扣?

　　財稅政（zhèng）策依據（jù）：根據《國家稅（shuì）務總局關於簡化增值稅發票領用（yòng）和使用（yòng）程序有關問題的公（gōng）告》(國家稅務總局公告2014年第（dì）19號 )規定：“一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯，如果丟失前已認證（zhèng）相（xiàng）符的，購（gòu）買方可憑銷售方提供的相應（yīng）專用發票記賬聯複印（yìn）件及銷售方（fāng）主管（guǎn）稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅（shuì）證明單》或《丟失貨物運輸業增值稅專用發票已報稅證（zhèng）明單》(附件1、2，以下統（tǒng）稱《證（zhèng）明單》)，作（zuò）為增值稅進項稅額的抵扣憑證;如果丟失前未（wèi）認證的，購買方憑銷售方（fāng）提供的相應（yīng）專用發票記賬聯複印件進行認證（zhèng），認證相符的可憑專用（yòng）發票記賬聯（lián）複印件及銷售方主管稅務（wù）機（jī）關出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣（kòu）憑證。專用發票記賬（zhàng）聯複印件和《證明單》留存備（bèi）查。

注意事項（xiàng）：

　　一般納稅人丟失已開具專用發票的抵（dǐ）扣聯（lián），如（rú）果丟失前已認證相符的，可使用專用發票發（fā）票聯複印件留（liú）存備查;如果丟（diū）失前未認證（zhèng）的，可使用專用發票發票聯認證，專用發票發票聯複印件留存備查。

　　一般納稅（shuì）人丟（diū）失（shī）已開具專用發票的發票聯，可（kě）將專用發票（piào）抵扣聯作為記賬憑證，專用發票抵扣聯複印件留存備查。”