2019年小規模納稅人最新申報流程

一、增（zēng）值稅（shuì）小（xiǎo）規模申報流程

　　按（àn）季申（shēn）報（bào）的小規（guī）模（mó）納稅人每個月都需要（yào）使（shǐ）用稅控設備登錄後（hòu）係統自動抄報稅，目前小規模納稅人也（yě）要申報比對（duì），所以在季報月份請注意（yì）以下幾點：

　　1.小規模納稅人申報時比須先抄報（bào）稅後，方可（kě）正常申報，未進行（háng）稅（shuì）控設備抄報稅（shuì）的納稅人無法網上申報。

　　2.小規模納（nà）稅人申報時，應準確填寫申報，符合（hé）係統比對（duì）規則後方可正常申報。對申報比對（duì）不通過的，網報係統會提示納（nà）稅人比對不符原因，並引導納稅人修改申報數據。納稅人須要按係統（tǒng）提示準確修改申報數據，符合（hé）係統比對後方可正常上傳申報數據。

　　3.納稅人正常比對通過後，可正常清卡解鎖。若納稅人申報時（shí）經反複核對仍無法正常申報，則可按照（zhào）係統提示正常上報但暫不扣（kòu）繳稅款，攜一證通、稅控設備、增值稅申報表、營業執照（zhào）、經辦人身份（fèn）證到辦（bàn）稅服務廳辦（bàn）理相關申報事宜。

　　季度申報完（wán）畢後，注意一是在網報軟件中查詢是否申報成功（gōng）或扣（kòu）款成功，二是（shì）在稅控係統及時查看是否清卡，以免造成不便。

二（èr）、小規模納稅人申報表

　　1、《增值稅納（nà）稅申（shēn）報表(小規模（mó）納稅人適用)》(必填)。

　　2、《增（zēng）值稅納稅申報表（biǎo）(小規模納稅人適用)附（fù）列資料》(選填)，本表由銷售服務有扣除項目的納稅人填寫,其他小規模納稅（shuì）人不填報。

　　3、《增值稅減免稅申報明細表》(選填),本表為增值稅一般（bān）納稅人（rén）和增（zēng）值稅小規模納（nà）稅人共用表,享受增值稅減免稅優惠的增值稅（shuì）小規（guī）模納稅人需填寫本表。發生增值稅稅控係統專用設備費用、技術維護費以及購置稅控收款機費用的增值稅小規模納稅人也需填報本（běn）表。僅享受月銷售額不超過10萬元（yuán）(按季納稅30萬元)免征增值稅政策或未（wèi）達起（qǐ）征點的增值稅小規模納（nà）稅人不需填本（běn）表。

三、增值（zhí）稅（shuì）小微優惠政策

　　根據《關（guān）於（yú）實施小微企業普惠性稅（shuì）收減免政策的通知》，《國家稅務總局關於小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》

　　小規（guī）模納稅（shuì）人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期（qī）的，季度銷售額未（wèi）超過30萬元)的，免征增值稅。

　　小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期（qī）發生的銷售不動產的銷售額後（hòu）未（wèi）超過（guò）10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

　　適用增值稅差額征稅政策的小規（guī）模納稅人，以差額後的銷售額（é）確定是否可以享受本公告規定的免征增值稅政策（cè）。

　　按固定期（qī）限納稅的（de）小規模（mó）納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一（yī）經選擇，一個會（huì）計（jì）年度內（nèi）不得變更。

　　執行期限為2019年1月1日至2021年12月（yuè）31日（rì）。

四（sì）、小規模申報表填寫注意事項（xiàng）及關鍵點

　　1、注意貨物及勞務列與服（fú）務、不動產和無形資產（chǎn）列分別填寫對應的收入，填報列有錯會影響稅款的屬性。

　　2、如果可以享（xiǎng）受（shòu）小微政（zhèng）策，則直接將普通發票收（shōu）入填寫（xiě）在第9行以下，1——8行不填寫數據（jù）。注意代開或者自開增值稅專用發票收入都要填入8行以上，一（yī）般填在第1-2行。

　　3、自（zì）開增值稅（shuì）專用發票的小規模納稅人應將當期開具專用發票的銷售額，按照（zhào）按照（zhào）3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表（biǎo）》(小規模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專（zhuān）用發票不含稅銷售額”的“本期數”相應欄次中。

　　4、差額納稅人是按照差額後的收入計算是否享（xiǎng）受小微政策。

　　《增值稅納稅申報表(適用於增值稅小規模納稅人)》填寫關鍵點

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　　增值稅納稅申報表(小規模（mó）納稅人適用)附列（liè）資料》填寫（xiě）關鍵點

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　　《應稅服務項目扣（kòu）除清（qīng）單》是是差額納稅人填寫其用於差額（é）征稅的憑證明細。其中，“憑證種類”填寫（xiě）：“發票”、“財政票據”、“境外簽收（shōu）單據”;填寫中沒有號碼或者號（hào）碼不足位數的可以補零，清單“合（hé）計”欄數據中的“允許扣除項（xiàng）目金（jīn）額”應與增（zēng）值稅納稅申報表附列資料（liào）(三)減除項目本期發生額各欄數（shù）據之和（hé）一致。

　　下麵歸集了幾個案例，供您（nín）舉一反三，正確填製小規模納稅人增值稅納稅申報表!

五、一般申報案例

　　例一：某一按季申（shēn）報的小規模納稅人，2019年（nián）1月份銷售貨物取（qǔ）得（dé）收入7萬元(不含稅收入，下同)，2月份取得加工修理修配收（shōu）入5萬元，3月份取得應稅（shuì）服（fú）務收入（rù）4萬（wàn）元，同時銷（xiāo）售不動產差額扣除後的銷售額15萬(差額後，下同)，並由（yóu）稅務機關代開不動產銷（xiāo）售的增值稅（shuì）專用發票，增值稅如何申報?

　　答： 該納稅人一季度增值稅應稅銷售額為31萬，扣除不動產銷售15萬後的（de）季銷售額16萬元，仍可享受（shòu）免征增（zēng）值（zhí）稅，但是15萬元的不動（dòng）產銷售（shòu）應按規定納稅。

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六、自（zì）行（háng）開具增值稅專（zhuān）用發票申報案例

　　例一（yī）：某一按月申報的小規模納稅人，1月（yuè）份銷（xiāo）售貨物並開具增值稅專用發票4萬元，開具增值稅普通發票3萬元，未開具發票3萬元，1月份增值稅如何申報?

　　答：該納稅人1月份銷售貨物取得收入（rù）合計10萬元，其中（zhōng）開具普通發票和未開票收入合計6萬元可以適（shì）用免稅，另外4萬元開具增值稅專用發票應繳納增值稅0.12萬元。

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