小規模納稅（shuì）人稅（shuì）率

　　小規模（mó）納稅人適用征收率，不是稅率（lǜ）。通常（cháng）情況（kuàng）下，小規（guī）模納稅（shuì）人適（shì）用3%的征收率，但營改增試點的部分特殊項目，適用5%的征收（shōu）率（lǜ）。

　　一（yī）般企業所得稅的稅率為25%, 符合條件的（de）小型微利企業，減按（àn）20%的稅率征收企（qǐ）業所得稅。 國家需（xū）要重點扶持的高新技術企業（yè），減按15%的稅（shuì）率征收企業所得稅。

　　企（qǐ）業所得（dé）稅計算不是按營業收入的25%收，而是按利潤(應稅所得額)25%征收。

　　小規模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值（zhí）稅。隻能夠開（kāi）具普通（tōng）發票，不得由稅務機關代開增值稅專（zhuān）用發票。

根據《增值稅暫行（háng）條例》及其《增值稅暫行條例實施細則》的規（guī）定，小規模的認定標準

　　1.從事貨物生產或者提供應稅勞務的（de）納稅人，以及以從事貨物生產或（huò）者提供應稅勞務為主，並（bìng）兼營貨物批發或者（zhě）零售的納稅人，年應征增值稅銷售（shòu）額（é）(以（yǐ）下簡稱應稅銷售額)在50萬元以下(含本數，下同)的;“以從事貨物生產或者提供應稅勞務（wù）為主”是指納稅人的年貨物生產或提供應稅勞務的銷售額占全（quán）年應稅銷售額的比重在50%以上。

　　2.對上（shàng）述規定以外的納稅人（rén），年應（yīng）稅銷售額在80萬元以下的。

　　3.年應稅銷售額超過（guò）小規模納稅人標準的其他個人按（àn）小規模納稅人納稅（shuì）。

　　4.非企業性單位（wèi）、不經常發生應稅行為的企業可選（xuǎn）擇按小規模納稅人納稅。

營改（gǎi）增後的小規模納稅人認定（dìng）標準

　　《關（guān）於北京等8省市營業稅改征增值稅試點增（zēng）值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告》國家稅（shuì）務總（zǒng）局公告2012年第38號規定:試點實施前應稅服務年銷售額未超過500萬元的試（shì）點納稅人，可以向主管稅務機關申（shēn）請一般納稅人資格認定。

　　《關於營改增一般納稅人資格認定及相關事（shì）項（xiàng）的通知》(深國稅函〔2012〕227號)規定:應稅服務年銷售額未超過500萬元以及新開業的納（nà）稅人，符合條件的可於2012年10月22日前向主管稅（shuì）務機關申請一（yī）般納稅人（rén）資格認定。申請（qǐng）人應提供的資（zī）料如下:1.《增值稅一般納稅人資格通用申請書》;2.《稅（shuì）務登記證》副本;3.財務負責人和辦稅人員（yuán）的身份證明及其複印件;4.會計人員的從業資格證明或者與中介機構簽訂的（de）代理記賬協議（yì）及其複印件;5.經營場所產權證明或者租賃協議，或者其他可使用場地證明及其複印件（jiàn）;6.國家（jiā）稅務總局規定的其他有關資（zī）料。

何為營改增小規模納稅（shuì）人

　　【國稅詳解】 所謂營改增小規模納稅人，即應稅服務（wù）的年應征增值（zhí）稅銷售額(以（yǐ）下（xià）稱應稅服務（wù）年銷售額)未超過500萬元(≤500萬元)的納稅人。相關政策規定，應稅服務（wù）年銷售額超過規（guī）定標準的（de）其他個人不屬於一般納稅人;非企業性單位、不經常提供應稅服務的企業和個體工商戶，應稅（shuì）服務年銷售額超過一般納稅人標準可選擇按照小（xiǎo）規（guī）模納稅人納稅。

何為（wéi）營改增一般納稅人

　　【國稅詳解（jiě）】 所謂營改增一般（bān）納稅人，即應稅服務年銷售額超過500萬元（yuán）(>500萬元)的納稅人。應稅服（fú）務年銷售額（é）未超過500萬元以及新開業的增值稅納（nà）稅人,可以向（xiàng）主管稅務機（jī）關申請一般納稅（shuì）人資格認定。另（lìng）外，此（cǐ）次營改增試（shì）點開始（shǐ）前，2011年7月至（zhì）2012年6月期間“應稅服務營業額÷103%”超（chāo）過500萬元的（de）納稅人也為（wéi）增值稅一般納稅（shuì）人。

　　未超過500萬元的試點（diǎn）納（nà）稅人即小規模納（nà）稅人可以（yǐ）申請（qǐng）成為一般納稅人。

　　《國家稅務總局關於上海市營業（yè）稅改征增值稅試點增值（zhí）稅一般（bān）納稅人資格認定（dìng）有關事項（xiàng）的公告》國家稅務總局公告（gào）2011年第65號規定：應稅服務年銷售額未超（chāo）過500萬元以及新開業的試點納稅人，可（kě）以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。提出申請並且同時符合下列條件的試點納稅人，主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格認定：1.有固定的生產經營場所;2.能夠按照國家統一的會計製度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。

　　超過500萬元的小規模納稅人應當申請一般納稅人資格認定。

　　如（rú）果某公司在北京市營業稅改征增值稅（shuì）試點實施後（hòu），在連續不超過12個月的經營期內，累（lèi）計應征增值稅的不含稅銷（xiāo）售額超過500萬元後，應按照《增值稅一般納稅人資格認定管理（lǐ）辦法》(國家稅務總局（jú）令（lìng）第22號)規定的相關程序，及時辦理（lǐ）增（zēng）值稅一般納稅人（rén）資格認定，按照一般計稅方法計算繳納增值稅。

　　超標小規模納（nà）稅人是指應稅服務年銷售額超過財政部（bù）和國家稅務總局規定標準的納稅人。試點納稅人應稅服務年銷售額超過小規模納稅人標準的，應當（dāng）向主管稅務（wù）機關申請增值稅一般納稅人資格認定。

擴展資料：

　　營改增（zēng）後，小規模納（nà）稅人稅率/征收率再也不是隻有（yǒu）3%了（le），而是有（yǒu）兩種：3%和5%，小規模納稅人的征收率為3%和5%(原（yuán）建（jiàn）築業、文化（huà）體育業營業稅稅率為3%，金融業、銷售（shòu）不（bú）動產、轉讓（ràng）無形資（zī）產營業稅（shuì）稅率（lǜ）為5%，娛樂業（yè）營業稅稅率（lǜ）為5%~20%)。

　　小規（guī）模納稅人適用5%征收率的情況

　　(一)小規模納稅人銷售其取得(不含自建)的不動產(不含個體工商戶（hù）銷售購買（mǎi）的住房和其他個人銷售不動產)，應以取得的（de）全部價（jià）款和價外費用減去該項不動產購置（zhì）原價或者取得不動產時的作價（jià）後的餘額為銷售額，按照5%的征收（shōu）率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款後，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報（bào）。

　　(二)小規模納稅人銷售其（qí）自建的不動產，應以取（qǔ）得的全部價款和（hé）價外費用（yòng）為銷售額，按照5%的征（zhēng）收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳（jiǎo）稅款後，向機（jī）構所在地主管稅務（wù）機關進行納（nà）稅申報。

　　(三)房地產（chǎn）開發企（qǐ）業中的小規模納稅人，銷售自行開發的房（fáng）地（dì）產項（xiàng）目，按照5%的（de）征收率（lǜ）計稅。

　　(四)其他個人銷售其取得(不含自建)的不（bú）動產(不含其購買的住房)，應以取得的全部價款和（hé）價（jià）外費用減去該項不（bú）動產購置原價或者取得不動產時的（de）作價後（hòu）的餘額為銷售額，按照5%的征收率計（jì）算應納稅額。

　　(五)小規模納稅人出租其取（qǔ）得的不（bú）動產(不含個人出租住房)，應按照5%的征收率計算應納（nà）稅額。納稅人出租與（yǔ）機構所在地不在同一縣(市)的不動產，應按（àn）照上述計稅方法在不動產所在地預繳（jiǎo）稅款後，向機構所（suǒ）在地主管（guǎn）稅務機關進行（háng）納稅申報。

　　(六（liù）)其他個人出租其（qí）取得的不動產(不含住房)，應按照5%的（de）征（zhēng）收率計算（suàn）應納稅額。

　　(七)個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額（é）。

　　(八)個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的住房（fáng）對外銷售的，免征增值稅。上述政策適用於北京市、上海市、廣州市（shì）和深圳市之外的地區。

　　小規（guī）模納稅人適用3%征收率的情況（kuàng）

　　(一)試點納稅人中的小規模納稅人跨縣(市)提供建築服務，應以取得的全（quán）部價款和價外費用扣除支付（fù）的分包款後的餘額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應（yīng）按（àn）照上述（shù）計（jì）稅（shuì）方法在建築服務發生（shēng）地預繳（jiǎo）稅款後，向機構所（suǒ）在地主管稅務機關進行（háng）納稅申（shēn）報。

　　(二)其他服務小規模納稅（shuì）人（rén）。