一般納稅人與小規（guī）模納稅人的區別，知道這6點，輕鬆區分

　　一、認（rèn）定條件

　　自2018年5月（yuè）1日起，增值稅小（xiǎo）規模納（nà）稅人標（biāo）準為年應稅銷售額500萬元及以下，那麽，年（nián）應稅銷售額500萬元（yuán）以上的應（yīng）認定為一般納稅人。即：

　　一（yī）般（bān）納稅人：年應稅銷（xiāo）售（shòu）額500萬元以（yǐ）上(特殊情形除外)

　　小（xiǎo）規模納稅人：年應稅銷售額500萬（wàn）元及以下(特殊情形除外（wài）)

　　說（shuō）明：

　　年應稅銷售額（é），是指納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營（yíng）期內累計（jì）應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額（é）、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售（shòu）額。

　　其中，納稅申報銷售（shòu）額，是指納稅人（rén）自行申報的全部（bù）應征增值稅銷（xiāo）售額，其（qí）中（zhōng）包括免稅銷（xiāo）售額和稅務機關代（dài）開（kāi）發票（piào）銷售（shòu）額。稽查查補銷售額和納稅評（píng）估調整（zhěng）銷售額計入查補稅款申報當月(或當季（jì）)的銷售額（é），不（bú）計（jì）入稅款所（suǒ）屬期銷售額。

　　銷售服務、無形（xíng）資（zī）產或者不動產(以下（xià）簡稱（chēng）“應稅行為”)有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣（kòu）除之前的銷售額計算。納稅人偶然發生的銷售（shòu）無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為（wéi）年應稅銷售額。

　　特殊情形：

　　1、年應稅銷售（shòu）額未超過規定標準的納（nà）稅人（rén），會計核算健（jiàn）全，能夠提供準確稅務資料的，可以（yǐ）向主管稅務機關辦理（lǐ）一般納稅人資格登記，成為一般納稅（shuì）人。

　　會計核算（suàn）健全，是指能夠按照國家統一的會計製度規定設置賬簿，根據合法、有效（xiào）憑證核算（suàn）。

　　2、可以不辦理一般納稅人登記的情（qíng）形：

　　(一)按照政策規定，選擇按照（zhào）小規模納稅人納稅的（de），主（zhǔ）要包括兩種情形：

　　(1)非企業型單位、不經常發生應稅行為的企業可選擇按照小規模納稅人納稅（shuì）;

　　(2)年應稅銷售額超過規定標準但不（bú）經常發生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇小規模納稅人納（nà）稅;

　　(二)年應稅銷售額（é）超過規定標準的自然人。

　　二、稅率與征收率

　　增值稅分為稅（shuì）率（lǜ）和征收率，一般情況下，一般納稅（shuì）人適用稅率，小規模納（nà）稅人適用征收率。現行稅率和征收率如下：

　　一（yī）般納稅（shuì）人：基本稅（shuì）率有13%、9%、6%以（yǐ）及零稅率，而一些特殊業務還可以按簡易辦法（fǎ）征收，簡易征收（shōu）方式下適用征收率，可適用3%和5% 。

　　小規模納稅人：隻能適用征收率，分（fèn）為3%和5% 。

　　三、稅金計（jì）算方法（fǎ）

　　一（yī）般納稅人：適用一般計稅（shuì）方法(特殊情形除外)，稅金（jīn）計算方法為：

　　應納稅額=當期銷項（xiàng）稅額-當期進項稅（shuì）額;

　　小規模納稅人：適用簡易計（jì）稅方法計稅，稅金計算方法為：

　　應納稅額=銷售額×征收率（lǜ）。

　　四、發票使用

　　1、發票開具：

　　一（yī）般納稅人：銷售貨物、提供應稅（shuì）勞務或服（fú）務等，可以自行開具增值稅普通發票和增值稅專用發票，一般按基本（běn）稅率開具，簡易計（jì）稅方法下按征收率開具。

　　小規模納稅人：銷售貨物、提供應稅勞務或服務等，一般隻能（néng）自行開具增值稅（shuì）普通發票，特定行業（yè）或情形可（kě）以自行開具增值（zhí）稅（shuì）專用發票(銷售其取得的不動產（chǎn）除外)，不（bú）符合特定行業或情形需要去稅務機關代開專（zhuān）用發票，隻能按征收率開具。

　　說明：

　　小（xiǎo）規模納稅人可以自開專票（piào）的情形：

　　(1)特定行業（yè）：住宿業，鑒證谘詢業，建（jiàn）築業，工（gōng）業，信息（xī）傳輸、軟件和信息技術服務業、租賃和商務（wù）服務業，科學研究和技術服務業，居民服務、修理和其（qí）他服務業。

　　(2)特定情形：轉登記納稅人，轉（zhuǎn）登（dēng）記日前已作增值稅專用發票票種（zhǒng）核定的，繼續通過增值稅發票管理係統自（zì）行開具增值稅專用發票。

　　2、發票取得（dé）：

　　一般納稅人（rén）：購進貨物（wù）、應稅勞務、服務等可以抵扣進項稅，符合條件的，可以適（shì）用加計抵減政策（cè）。

　　小規模納稅（shuì）人：購進貨物、應稅勞務或服務等即使取得了增值稅（shuì）專（zhuān）用發票也不能抵扣進項稅，不可以適用加計抵減政策。

　　五、賬（zhàng）務處理

　　一般納稅人：應當在“應交稅費”科目下設置應交增值稅、未交增值稅、預交增值稅、待抵扣進（jìn）項稅額、待（dài）認證進項（xiàng）稅（shuì）額、待轉銷項稅額、增值稅留抵稅額、簡易計稅、轉讓金（jīn）融商品應交增值稅、代扣代交增值稅等明細科目。

　　小規（guī）模納稅人：隻需在“應交稅費”科（kē）目下設置“應交增值（zhí）稅（shuì）”明細科目，不需（xū）要設置上（shàng）述專欄及除轉（zhuǎn）讓金融商品應（yīng）交增值稅（shuì）、代扣代交增值稅外的明細科（kē）目。

　　小（xiǎo）規模納稅人購買物（wù）資、服務、無形資產或不動產，取得（dé）增值稅專用發票，上麵注明的增（zēng）值稅額，應計入相關資產成本或費用，不通過（guò）“應交稅費—應交（jiāo）增值稅”科目核算。

　　六、納稅申報

　　一般情況（kuàng）下，一般納稅人按月申報增（zēng）值稅，小規模納稅人按季申報增值稅。

　　以上為一般納稅人和小規模納稅人的區別，您（nín）了解了嗎?

　　那（nà）麽，問題來了

　　一般納稅（shuì）人和小規模納稅人

　　可以互相轉換嗎

　　1、符合特定（dìng）條件，一般納稅（shuì）人可以轉為小規模納稅人

　　轉登記日前連續12個月（yuè）(以1個（gè）月（yuè）為1個納稅期)或者連（lián）續4個季（jì）度(以1個季（jì）度為1個納稅期)累計銷售額未超過（guò）500萬元的（de）一般納稅人，在2019年12月31日（rì）前，可選擇轉登記為小規模納稅（shuì）人。需要（yào）注意的是：

　　(1)曾在2018年選擇過轉登記的納稅人，在2019年仍可選（xuǎn）擇轉（zhuǎn）登記;

　　(2)2019年選（xuǎn）擇轉（zhuǎn）登記的，再次登記為一般納（nà）稅人後，不得再轉登記（jì）為小規模納稅人。

　　2、超過（guò）規（guī）定（dìng）標準，小規模納稅人應轉登記為一般納稅人

　　年應（yīng）稅銷（xiāo）售額達到規（guī）定（dìng）標準(現（xiàn）行為超過500萬元)，小（xiǎo）規模納稅人應轉登記為一般納（nà）稅人（rén）。而小規模納稅人會計核算健全的（de），也可以申請為一般（bān）納稅人，需要注意的是，除前麵說的情況外，納稅人一旦登記為一般納稅人，不（bú）得再申（shēn）請轉回小規模（mó）納稅人。