建築施工一般納稅人的稅率是多少

　　建築業（yè）包（bāo）括建築（zhù）、安裝、修繕、裝飾、其他工程（chéng）作業;

　　注意營業稅修繕(不動產、構（gòu）築物)與增值稅修理的劃分;

　　自建自用、自（zì）建出租、自建投資的建築物，不（bú）是（shì）建築業勞務的征稅範圍;

　　納稅人受托進行（háng）建築物拆除、平整（zhěng）土地（dì）並代委托方向原土地（dì）使用權人支付拆遷補償費的（de）過程中，其提供建（jiàn）築物拆除、平整土地勞務取得的（de）收入應按照“建（jiàn）築業”稅（shuì）目繳納營業（yè）稅。

　　《財政（zhèng）部 國（guó）家稅務總（zǒng）局 關於全麵推開（kāi）營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)：附件1《營業稅（shuì）改征增值（zhí）稅試點實施辦法》：

　　第（dì）十五條（tiáo） 增值稅稅率：

　　(一)納（nà）稅人發生應稅（shuì）行為，除本條第(二)項、第(三)項、第(四)項規定外（wài），稅率為6%。

　　(二)提供交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動產租賃服（fú）務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。

　　(三)提供有形動產租賃服務（wù），稅率為17%。

　　(四（sì）)境內單位和個人發生的跨境應稅行為，稅（shuì）率為零。具體範圍由財（cái）政部和國家稅務總局（jú）另行規定。

　　第十六條 增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務（wù）總局另有規定的除外。

　　《財政部 國家稅務總局 關於全麵推開營業稅改（gǎi）征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)：

　　附件2：《營業稅改征增值稅試點有關事項的（de）規定》：

　　(七)建築服務。

　　1.一般納稅人以清包工方式提供的建築服務，可以選擇適用簡易計稅方法依照（zhào）3%的征收率計稅。

　　以清包工方式提供建築服務，是指施（shī）工方不采購建築工程所需的材料或隻（zhī）采購（gòu）輔助材（cái）料，並收取人工費、管理費或者其他費（fèi）用（yòng）的建築服務。

　　2.一般納稅人為甲供工程提供（gòng）的（de）建築服務，可以選擇適用簡易計稅方（fāng）法依照3%的征收率計稅。

　　甲供工程，是（shì）指全部或（huò）部分設（shè）備、材料、動力由工程發包方自行采購的建築工程。

　　3.一般納稅人為建築工程老項目提供的建築服務，可以（yǐ）選擇（zé）適用簡（jiǎn）易（yì）計稅方法依照3%的征收率計稅。

　　建築工程老項（xiàng）目，是指：

　　(1)《建築工程施工許可證》注明的合（hé）同開工日期在2016年4月30日前的（de）建築工程項目;

　　(2)未取得《建築工程施工許可證》的（de），建築工（gōng）程（chéng）承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建築工程項目。

　　4.一（yī）般納稅人跨縣(市)提供建築服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅（shuì）人應以取（qǔ）得（dé）的全部價款和價外費用（yòng）扣除支付的分包款後（hòu）的餘額，按照2%的預征率在建築服務發生地預繳（jiǎo）稅款後，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

　　5.一般納稅人跨縣（xiàn）(市)提供建築服務，選擇適用簡易計稅（shuì）方法計稅的，應以取得的全（quán）部價款和價外費用扣除支付的分包款（kuǎn）後的餘額為銷售額，按照（zhào）3%的征（zhēng）收率（lǜ）計算應納稅額。

　　建（jiàn）築（zhù）業涉及到的稅率是比較（jiào）複雜的（de）。一般納稅人有基本的稅率，在特殊的情況下也可以選擇簡易征收，小規模納稅人有征收（shōu）率 。在（zài）一項業務中，可能涉及到建築服務，也可能涉及到（dào）其他現代服務（wù）;可（kě）能有一（yī）般項（xiàng）目，也可能有（yǒu）適用簡易（yì）征收（shōu）的項目;可能涉及到混合銷售，也涉及到兼營，因此納稅人要注意區分各種情況下稅率的選擇。

9%稅率：建築行業（yè）一般納稅人的（de）基（jī）本稅率。

　　2016年，建築業也加入了“營改增”的大軍，3年（nián）來，實現了稅率從（cóng）11%到9%的轉變。對於建（jiàn）築業的一般納稅人來說，提供建築服務一般都是（shì）適用9%的稅率的。

　　建築服務，是指各類建築物、構築物（wù）及其附屬設施的建造、修繕、裝（zhuāng）飾，線路、管道、設備、設（shè）施（shī）等的安裝以（yǐ）及其他工（gōng）程作業的業務活動。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建築服務。

　　凡是建（jiàn）築業（yè）一般納稅人簽署合同是屬於這個範圍內的，一般適用9%的稅率（lǜ）。

3%稅率：小規模（mó）納稅人的征收率（lǜ）和一般納（nà）稅人采用簡易計（jì）稅方法計稅。

　　不止是建築（zhù）業的小規模（mó）納稅人采用的是3%的征（zhēng）收率，其他（tā）行業的小規（guī）模納稅人大部分也是3%的征收率。因此，這是一個普適性（xìng）的規則。

　　但對於（yú）建築業的（de）一般納稅人，在（zài）一些特殊情況下，也可能采用3%的征收率。這些情況，就是一般納稅人的簡易征（zhēng）收。

　　最典型的幾個簡易征收（shōu）是：

　　以（yǐ）清包工方式提供（gòng）的建築服務;

　　為甲供工程提供的建築服務;

　　為建築工（gōng）程老（lǎo）項目提供的建築服務;

　　建（jiàn）築工程總承包單（dān）位為房屋建築的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建（jiàn）設單位（wèi）自行采購全部或部分鋼材、混凝（níng）土（tǔ）、砌體材料、預製構件的，適用簡易計稅方法計稅;

　　企（qǐ）業需要注意的是：簡易征收是針對某一個項目的，有的（de）項目符合簡易計稅方法，可以（yǐ）選擇簡易計稅，有的不（bú）符合，就要（yào）選擇一般計稅。但是，同一（yī）個施工項目，不（bú）可以（yǐ）同時選擇一般計稅和簡易（yì）計稅!此外，簡易計稅一經選擇，原則上（shàng）就36個月不得變更了。所以，企業要（yào）考慮好實際的（de）稅負情況，以及上下遊的需求等進（jìn）行合理的選擇。

6%稅（shuì）率：提供的服務大類不（bú）是建築業，可能是（shì）現（xiàn）代服務、鑒證（zhèng）服務等。

　　在提供建築服務的時候，往往還會涉及到一些輔助的服（fú）務。比如，工程設（shè）計、工程勘察勘探服務、工程監理等，這些服（fú）務要特別注意其所屬於的類別。因為從2018年1月1日開始，納稅人開票的時候，商品和服務稅收分類編碼對應的簡稱會自動顯示並（bìng）打印在發票票（piào）麵上。因此，要注（zhù）意（yì）正確的匹配（pèi）。

　　比如，工程設（shè）計，是屬於現代服務中的文化創意服務;開發票的時候，應該（gāi）是（shì）：*設計（jì）服務*工程設（shè）計，適用現（xiàn）代（dài）服務的6%稅率。

　　又如，工程勘察勘（kān）探服務，屬於現代服（fú）務（wù）中的研發和技術（shù）服務;開（kāi）發（fā）票的時候，應該是（shì）：*研發（fā）和技術服務*工程勘察勘探;適用現代服務的6%稅率。

　　再如，工程造價鑒證（zhèng）屬於現代服（fú）務中的鑒證谘詢服務;開（kāi）發票的時候，應該是：*鑒證谘詢服務*工程造價鑒證，也是適用於鑒證服務的6%稅率。

　　因此，分清服務的類別，就能知道是適用（yòng）9%的（de）稅率，還是6%的稅率。

13%：銷售貨（huò）物提供應稅勞務

　　現在13%的稅率一般是涉（shè）及銷售或者進口貨物，提供加工修理修配勞務，有形動（dòng）產租（zū）賃服務，是（shì）17%的稅率降檔而來，也是傳統的增值稅稅率。但是建築行業（yè）在（zài）采購（gòu）材料，或者混合銷售時，也是有可能出現這個（gè）稅率的。

　　所以，需要區分情況來處理。

　　還有一個比較（jiào）特（tè）殊的情況，就是向建築服務發生地主（zhǔ）管稅務機關預繳稅款時，可能會用到（dào）2%的征收（shōu）率。

舉個例子

　　一般納（nà）稅人建築（zhù）企業A公司（sī），簽訂了一個1000萬的建築工程合同。其中，需要自行采購材料，進行設備租賃等（děng）。向（xiàng）一般納稅人購進材料，租（zū）賃設備等金額為500萬，向小規模納稅人購進材料（liào）等（děng）的金額為100萬（wàn），A公司（sī）對（duì）該工程選擇一般計稅方法，那麽A公司可能會涉及到的稅率有（yǒu）：

　　1. 建築業的銷項稅，稅率9%：1000*9%=90萬，

　　2. 從一般納稅人處（chù）采購（gòu）材料，機械設備（bèi）租賃，進項稅率13%：500*13%=65萬，

　　3. 從小規模納稅（shuì）人處采購，進項稅率為3%：100*3%=3萬元。

　　增值稅=90-65-3=22萬（wàn）

　　那麽這裏就涉及到了（le）9%，13%和3%的稅率。

　　當然，如果是建安企業既銷售設備，又提供建築安裝勞（láo）務，這時候也可能涉（shè）及到13%和9%的稅率，或者3%的簡易征收率。具體適用13%還是9%，要看（kàn）企業是否將其分開核（hé）算，以及企業（yè）的性質。

　　綜上，建築業企業在具（jù）體的工程項目（mù）中，要根據不同的事項，來選擇不同（tóng）的稅率。一般納稅人還要考慮項目是適用一般納稅（shuì）還是簡易征收。