最新出口（kǒu）退稅的詳細操作流程（chéng）及淺談退稅的計算方法

　　歸（guī）納（nà）：

　　“出口外（wài）匯核銷單”指由國家外匯管理局製發，海關憑此受理報關，外匯管理部門（mén）憑此核銷收匯的有順（shùn）序編號（hào）的憑證(核銷單附有存根)。

　　核銷單 CERTIFICATE OF VERIFICATION 共有三聯（lián），企業存（cún）根聯，銀行簽（qiān）注聯和出口退稅專用聯.由於（yú）我國出口政策的不斷改變，目前核銷單在實（shí）際操作中就（jiù）隻有出口退稅聯還在發揮其功效。

　　空白核銷單（dān）在報關以前所需要做的準備：

　　1、 核銷單三聯的出口單位和單位代碼（mǎ）需要填寫（xiě），蓋章或手寫均可

　　2、 聯與聯之間騎縫蓋出口單位（wèi）公章

　　按出口收（shōu）匯核銷細則第十四條

　　空白核銷單長期有效（xiào）。

　　下麵講講（jiǎng）電子口岸關（guān）於核銷單方麵的操作

　　一、 登錄電子（zǐ）口岸

　　www.chinaport.gov.cn/pub 插入操作員IC卡，輸入密碼

　　圖1、

　　圖（tú）1中如果係統登錄有問題，可以選擇“一鍵（jiàn）恢複”，頁麵上方有電子口岸的電話，如有問題，可以（yǐ）向（xiàng）電子口岸谘詢

　　二、 進入操作頁麵

　　圖2

　　A、 修改密碼可以在左側頁（yè）麵進（jìn）行

　　B、 一般常用的是圖中所示“出口收匯”、“出口退（tuì）稅”、“95199卡注冊（cè）”三個子操作係統（tǒng）

　　現在點擊進入“出口收匯”頁麵，進行（háng）核銷（xiāo）單（dān）相關的操作

　　三、“出口收匯”子係統相關操作

　　(一)、核銷（xiāo）單申領

　　企業到外管局去申領核銷單之前，應先在電子口岸上進（jìn）入（rù）核銷單申請

　　圖3

　　進入“出口收匯”頁麵後，頁麵左（zuǒ）側點（diǎn）擊“核銷單申請”，申請份數中輸入企（qǐ）業所需核銷單數量、點擊“申請”，彈出（chū）對話窗口後點擊“確定（dìng）”

　　圖4

　　彈（dàn）出（chū）“核銷單申請成功”的對（duì）話窗（chuāng）口後，點擊“確定（dìng）”

　　網上申請成功（gōng）後，企業核銷員帶身份證複印件、電子口岸操作員IC卡等相關資料到主管外管局領取紙質核銷（xiāo）單。首次申領還需附外銷合同。外管局根據企業（yè）出口規 模、核銷狀況等因素（sù）向企業發（fā）放核銷單，如發放核銷單數量未達到企（qǐ）業（yè）申請（qǐng）數量，且企（qǐ）業有實際需要時，可（kě）以向外管局提交核銷單申請（qǐng）報（bào）告，說明企業對核銷單實際 需（xū）要狀況，申請特批

　　(二)、口岸備案

　　圖5

　　步（bù）驟1在值中輸入核銷單號

　　步驟2 點擊（jī）“條件設定”

　　步驟3 點擊“開始查找“

　　圖6

　　出現核（hé）銷單頁麵，點擊紅圈所示（shì）的，藍色核銷單號碼的鏈接

　　進入圖7

　　步驟1、在“使用口岸“中填入需備案口（kǒu）岸(代碼、文字（zì）都可以，也可以按頁（yè）麵左（zuǒ）下角提示”使用口岸輸入口（kǒu）岸代碼，或輸入0，按回車鍵在下拉（lā）菜單中選擇)

　　步驟2、點擊確認

　　步驟3、彈出對話窗口後確認

　　圖8

　　彈出（chū）“設（shè）置成功”的對話窗口後點擊確定（dìng），備案成功（gōng）。一般電子口（kǒu）岸操作成（chéng）功後，海關會在半（bàn）小（xiǎo）時內收到電（diàn）子信（xìn）息。

　　提示：核銷單必須在電子口岸備案後（hòu）方可使用。企業交單

　　核銷單報關後，海關會出報關單的核銷聯和退稅聯，並（bìng）在核銷單的退（tuì）稅聯上蓋海關驗訖章，並退回（huí）報關單位。收到從海關退（tuì）回的核銷單和報關單，應在電（diàn）子口岸上（shàng）提交數據，現在先介紹提交核銷單

　　操作頁麵左側選擇企業交單

　　圖16 以核銷（xiāo）單043119173為例

　　步驟1 “值（zhí）”中輸入（rù）核銷單號（hào）043119173

　　步驟2 點擊“條件設定”，核銷單號出現在紅圈3位置

　　步驟3 點擊紅圈4所示“開始（shǐ）查找”

　　圖17

　　點擊核銷單號的藍色（sè）鏈接（jiē）

　　圖18

　　彈出“設（shè）置成功”的對話窗口後點（diǎn）擊確定，備案成功（gōng）。一般電子口岸操作成功後，海關會在半小時內收到電（diàn）子信息。

　　提示：核銷單（dān）必須在電子口岸備案後方可使用。企業交單

　　核（hé）銷單報（bào）關後，海關會出報關單的核銷聯和退稅聯（lián），並在核（hé）銷單的退稅聯上蓋海（hǎi）關驗訖章，並退回報關單位。收到從海（hǎi）關退回的核銷單和報關單，應在（zài）電（diàn）子口岸上提交數據，現在先介紹提交核銷單

　　操作頁麵左側選擇企業交單

　　圖16 以核銷單043119173為例（lì）

　　步驟1 “值”中輸入核（hé）銷（xiāo）單號（hào）043119173

　　步驟2 點擊“條件設定”，核銷單號出現在紅圈3位置

　　步驟（zhòu）3 點擊紅圈4所示（shì）“開始查找”

　　圖17

　　點擊核銷單號的藍色鏈接

　　圖18

　　右上紅圈所示“出口報關單”可以點擊，並查看此核（hé）銷單對應報關單數據，如果有誤，應要求海（hǎi）關更改數據

　　步驟1 ，點擊“交單”

　　步驟2 彈出對（duì）話窗口後選擇“確定（dìng）”

　　圖19

　　彈出對話窗口後，點擊“確（què）定”

　　四、“出口退稅”子係統的操作

　　出口退（tuì）稅子係統比較簡單，主要用來提交（jiāo）出口報關單退稅聯(因此用黃色紙張，所（suǒ）以俗稱黃聯)

　　本文重點提（tí）下報關單數（shù）據報送

　　報關單樣本

　　數據報送

　　(一)、查詢報送

　　從前麵圖2頁麵進入出口退稅操作子係統，點擊左（zuǒ）側的“數據報送”子菜單的“查詢報（bào）送”

　　圖26 以前麵提到的核（hé）銷單043119173對應的報關單號(後九位)：537517822舉例

　　步（bù）驟1 “值（zhí）“中輸入（rù）537517822

　　步驟2 點擊條件設定（dìng），報關（guān）單編號條件設定在紅圈3處

　　步驟3 點擊（jī）紅圈4所示“開始查（chá）找“

　　圖27

　　點擊報關單（dān）號的藍色鏈接

　　圖（tú）28

　　A處（chù）“表體“可以查詢到報關單（dān）的報關（guān）狀況，提交數據前建議核對（duì）電子數據和真實數據、紙（zhǐ）麵數（shù）據是否有誤，如有，應要求海（hǎi）關修改（gǎi）。如正確可以（yǐ）報送

　　步（bù）驟1 點擊“報送“

　　步驟2 彈出對話窗口後確定

　　圖29

　　彈出對話窗口（kǒu）後點擊“確定（dìng）“

　　上麵電子口（kǒu）岸的備案，交單是摘自雙魚A的，假設發生外銷，貨（huò）物（wù）已加工完（wán）成，9月12日（rì）的（de）船（chuán）期，那我們肯定（dìng）要（yào）在9月10日以前在電子（zǐ）口岸出口收匯裏備案，你 備（bèi）案好了，可以把相關的單證(報關（guān）單，報（bào）關委托書，裝箱單，發票（piào），核（hé）銷單)送交（jiāo）貨代了，中間的幾天可以讓貨代有（yǒu）時間去報關。。。船開後的一周（zhōu）內你可以向（xiàng）貨 代索取（qǔ）提（tí）單(要正式提單的時（shí）候貨代一般是要你把中間所發生（shēng）的費用結（jié）算的)，預錄入單;有了提單（dān），你（nǐ）可以傳給客戶了（le），憑（píng）著預錄（lù）入單你也可以先開外銷（xiāo）發票了。

　　大（dà）概一個月左右的時間，也就是10月15號左右吧，你就可以拿到報關單，可以憑借報關（guān）單在出口收匯和出口退稅裏做交單了;順便寫下流程吧，前麵（miàn）的圖示很清 楚的。1：核銷單的交單（dān）：點擊出口收匯—企業交單—輸入核銷單號碼—條件設定—開始查找—點擊核銷單號碼—核對一下—點擊交單—點擊確定（dìng）—完（wán）成交（jiāo）單。2： 退稅（shuì）的報送：點擊出口退稅—輸入報關單號，出口日期—點擊條（tiáo）件設定—點擊報（bào）關單（dān）號—核對—點（diǎn）擊報送—點擊確定—完成交單。理論上是拿到（dào）正式的報關單才可以 交單，其（qí）實做（zuò）起來我們隻要拿到預錄入（rù）單能確保和報關單一致的情況下我們是可以做交單的，為了預防萬（wàn）一，還是等到報關單下來（lái）在做（zuò）。

　　9月12日-10月（yuè）15日之間 ，你可以催客戶匯款，T/T的話比較快的，款到賬後，你可以去銀行結匯，結匯的（de）同時可以付掉傭金（jīn），有海運費的也（yě）把海運費付了。

　　上（shàng）麵的講完了，中間插一個在9月份出（chū）口的我們可以做免稅申報的(申報期（qī）限自出口之日起90天內，申（shēn）報時間每月1-10號，也就是10月的1-10號)在出 口貨物退免稅申報係統裏， 今天打不開（kāi）那個係統，就說一下（xià）怎麽操作吧，

　　發票部（bù）分 1：所屬期，根據出（chū）口貨物申報的月份填寫，共6位，前四位為（wéi）年份，後2位薇月份，注意申（shēn）報填寫時向前遞減一個(本（běn）月填報上月);2：申報序號：係統（tǒng）自動（dòng）生 成;3：出口發票號：即出口外銷發票代碼後四位+NO:發票流（liú）水號(格式0670+12345678);4：出口日期：根據報關單（dān）上實際出口日期填寫，考 慮到第一（yī）次（cì）免稅申報時有可能報關單還沒有下來，可以依據預錄入單填寫;5：貿易（yì）性（xìng）質：根據報關（guān）單上填寫;6：發票金額：出口發票的外幣（bì）總額*當期匯率換成 人民幣;7：記賬憑證（zhèng）號：根據記賬的憑證號（hào）碼（mǎ）填寫;報關單部分 1：序號：係統（tǒng）自動生成;2：報（bào）關單號：報關單上18位海關編碼後9位+三位項（xiàng）號(格式123456789 001)因為打（dǎ）不開係統（tǒng）那隻能記住這些了，報關單部分（fèn）應該還有些的，但都是很好填的。

　　發票和報關單部分都填好之後，要做免稅申報數據處理了（le）。

　　1：打印免稅明（míng）晰申報表 申報數（shù）據處理—打印申報數據—免稅申報(輸（shū）入所屬期)—打印免稅申報明細表;

　　2：生（shēng）成免稅數據（jù） 免稅數據處理—生成申報數據—免稅申報數據—輸入所屬期—村委軟盤或者電（diàn）腦（nǎo）上;

　　3：上傳免稅數據文（wén）件 將生成（chéng）的免稅數據文件導入國稅（shuì）綜合電子申報係統和增值稅同期申報。

　　在你貨款已結匯，報關單已收到的情況下，你可以去外管局核（hé）銷了(報關（guān）單，核銷單，銀（yín）行水單，說明表2張)。核銷之後，進入出口收匯核銷單係統，

　　1：點擊核銷單信（xìn）息—核銷單錄入—報送所屬（shǔ）期自動生成—核銷單號碼——核銷單（dān）金額—點擊確定;

　　2：數據報（bào）送—上傳核銷單信息（xī）—所屬期自動生成—選擇（zé）所屬期內所有—確定傳輸（shū）—打印上報數據。

　　核銷單信息（xī）輸入（rù）好以（yǐ）後，經過這個係統上傳國（guó）稅。

　　現在可以做退稅申報了(申報期限自出口之（zhī）日起（qǐ）90天（tiān）內（nèi），申報（bào）時（shí）間每月1-10號，也就是10月的1-15號) 退稅申報包括預申（shēn）報和正式申報：

　　1：退稅申報數據錄入——第四欄錄入（rù）報關單號(格式同免稅)輸（shū）入回車鍵，係統自動（dòng）帶入相關的信息，第8欄錄入相對應的核（hé）銷單號，核對保存。

　　2：納稅匯總表錄入 根據當（dāng）期增值（zhí）稅申報表錄入;

　　3:預申報數據處理—生成上報數據（jù）—預申報數據(輸入（rù）所屬期)—存（cún）為軟盤或者電腦，講（jiǎng）生成的數據導入這個係統，上傳退稅處;等（děng）待退稅 審核無誤，打印反饋表（biǎo）中的5張表格;

　　4：打（dǎ）印退（tuì）稅數據申報表（biǎo） 申報數據（jù）處理（lǐ）—打印申報數據—退稅申報—選擇下一步，打印報表;3張表格，納稅匯總表，退（tuì）稅明細申報表，退稅匯總表;

　　5：生成（chéng）退稅數據文（wén）件 申報數據處理—生成上報數據—正式申報數據—存為軟盤或者（zhě）電腦，將生成的數據導入這個係統，上傳退稅處，同時打印上傳憑證。

　　到現在（zài）為止，係統裏的操作已經完成了（le），最後隻剩（shèng）下把在出口退稅網上申報係統正式申報打印出來的張申報（bào）記錄+5張反饋表+3張退稅明細表+增值（zhí）稅申報表+出口報關單退稅聯+外銷發票送交退稅處，這樣所以的就完成了，記得把這些東西備案一份。

　　二 /淺談退稅的計算方法

　　舉例說明：假如C企業為國家規（guī）定實行先（xiān）征後退原（yuán）則的出口企業，他把這批貨物加（jiā）工後出口，出口FOB價為300(已折成人（rén）民幣)(不（bú）含稅)，此時他要交納（nà）的增（zēng）值稅為（wéi）

　　銷項稅額=銷售額×稅率（lǜ）=300X17%=51

　　應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額=51-34(B企業已交)=17(C企業在將貨物出口後應交給稅務局的（de）稅額)

　　出口後可以獲得退（tuì）稅額為(假設退稅率為17%)

　　應退稅額=FOB價X退稅率=300X17%=51

　　此時（shí）C的成本和收入和利潤為

　　成本=進價+所交增值稅=234+17=251

　　收入=賣價+所退增值稅=300+51=351

　　利潤=收入-成本=351-251=100

　　如果退稅率為15%則

　　應退稅額=FOB價X退稅（shuì）率=300X15%=45

　　此時C的成本和收入和利潤為

　　成本=進價+所交增值稅=234+17=251

　　收入=賣價+所退增值稅=300+45=345

　　利潤=收（shōu）入-成本=345-251=94 比上麵少了6元的利潤。這6元就叫做不可抵扣額，應（yīng）用公式也可得出這個（gè）結果（guǒ）。

　　當期不可抵扣額=FOB價X外匯牌價X(增值稅稅率-退稅率)=300X(17%-15%)=6

　　假設C為則根據國家規定，實行“免，抵，退”原則出口企業，加工後自己出口，出口FOB價300(已折成（chéng）人（rén）民幣)(不（bú）含稅)。本來要向上述那樣先交納增值稅如下

　　銷項稅（shuì）額=銷售額×稅率=300X17%=51

　　應納稅額=當期銷項稅額-當（dāng）期（qī）進項稅額=51-34(B企業已交)=17(C企業在將貨物出口後應交給稅務局的（de）稅額)

　　但根（gēn）據“免，抵，退”中的“免”，出口企業（yè）的最後一道增值環節（jiē）免征增值稅，所以不用交納這17元增（zēng）值稅。

　　貨物（wù）出口後，C企（qǐ）業（yè）依法向稅務機關退稅，根據“免（miǎn），抵，退”中的（de）“抵”，

　　假（jiǎ）如退稅稅率為17%，C企業可以抵扣的稅額為34(前麵環節所交的增值稅)，而不是51，因為最後一道環節的17元沒有（yǒu）交，根據（jù）“不交（jiāo）不退”原則，這17不給予退。這34元就是C企（qǐ）業實得的退稅額（é），

　　此時（shí）C的成本和（hé）收入和利潤（rùn）為

　　成（chéng）本=進價=234(此時沒有交17元的增值稅)

　　收入（rù）=賣價（jià）+所退增（zēng）值稅=300+34=334

　　利潤=收入-成本=334-234=100

　　假（jiǎ）如退稅稅率為15%，此時要先算出（chū）不予抵扣額

　　當期不可（kě）抵扣（kòu）額=FOB價X外匯（huì）牌（pái）價X(增值稅稅率-退稅率)=300X(17%-15%)=6

　　此（cǐ）時C的成本和收入（rù）和利潤為

　　成本=進價=234(此時（shí）沒有交17元的（de）增值稅)

　　收入=賣價+所退增值稅=300+34=334

　　利（lì）潤=收入-成本-不予抵扣額=334-234-6=94

　　大家可以看出，其實不予抵扣額就是當退（tuì）稅稅率小於增值稅（shuì）稅率時產生的差額。

　　根據MAX的提醒補充（chōng）：

　　外貿公司退稅使用這個公式：應退稅額=購迸（bèng）貨物的進項金額×退（tuì）稅率，而不是前述的“先征後退”或“免，抵，退”那麽複雜的公式（shì）。

　　出口工廠和外貿企業最終的退稅額有可能不同（tóng），也有可能不同，舉（jǔ）例說明如下

　　C是外貿公司，它購進是234，出口也是234(不加價)，則套用這個公式的結果是

　　應退稅額（é）=購迸貨物的進項金（jīn）額×退（tuì）稅率（lǜ）=200X17%=34

　　使（shǐ）用“先征後退”公式計算如下

　　銷項稅額=銷售額×稅率=200X17%=34

　　應納稅額=當期銷項稅額-當期進（jìn）項稅額=34-34(B企（qǐ）業已交)=0(C企業在將貨物出口後（hòu）應交給稅務局的稅額)

　　出口後可以獲得退稅額為（wéi）(假設退稅（shuì）率（lǜ）為17%)

　　應退稅額=FOB價（jià）X退稅（shuì）率=200X17%=34(與上述方法（fǎ）結果相同)

　　但（dàn）此時如果加價且退稅（shuì）率（lǜ）為15%的話（huà），結果（guǒ）就不同，

　　C是外（wài）貿公（gōng）司（sī），它（tā）以234購進，以300出（chū）口，套（tào）用公式為

　　應退稅額=購迸貨物的進項金額×退稅率=200X15%=30

　　使用先征後退公式計算為

　　銷項稅額=銷售（shòu）額×稅率=300X17%=51

　　應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額=51-34(B企業（yè）已交)=17(C企業在將貨物出口後應交給稅務局的稅額（é）)

　　出口後可以獲得退（tuì）稅額為(假設退稅率為15%)

　　應退稅額（é）=FOB價X退稅率=300X15%=45

　　實際得到（dào）45-17=28(<30)，結果不同了，少收入2元，這兩（liǎng）元其實就是最後一道環節產生增值(300-200=100)後的不（bú）予（yǔ）抵扣額（é）=100X(17%-15%)=2。

　　所（suǒ）以（yǐ）無論實行“先征後退”還是“免，抵，退”，所得的結果是一樣（yàng）的，但是“先征後退”的缺點在於企業（yè）要先交納增值稅，而且要等到下一年度才（cái）能（néng）把所有的（de）增值稅退（tuì）回，而“免，抵，退”則可以每（měi）個月從（cóng）內銷應繳稅額中扣除，不存在退不回來和擠占流動資金的問題。