企業間借款增值稅如何計算?
企業間借款業務是指非金融機構之間的資金拆借並收取利息的業務。分為以下幾種（zhǒng）情（qíng）況
一、集團公（gōng）司（sī）內部企業（yè）間借款，既統借統（tǒng）還業（yè）務，
二、關聯企業用自有資金發生的借款業務，
三、非關聯企業間的借款業務，
下麵具體分（fèn）析一下
一、統借統還業務
1統借統（tǒng）還業務是指企業集團（tuán）或企（qǐ）業集團（tuán）中的核心（xīn）企業(財（cái）務中心)統一向金融機構融資（zī）再分貸給（gěi）所（suǒ）屬企業，向所屬企業收取本金和利息統一歸還（hái）金融機構本息（xī）的業務。
2、財稅(2016)36號文附件3:營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定一、下列項目免征增值稅(十九（jiǔ）)以下（xià）利（lì）息收入第（dì）7條規定、統借統還業務中，企業集團或（huò）企業集團中的核心企業以及集團所屬財務公司按不高於支付給金融機構（gòu）的借款利率水平或者支付的債券票麵利率水平，向企業集團或者（zhě）集團內下屬單位收取的利息。
統借方向資金使（shǐ）用單位收取的利息，高於（yú）支付給金融機構借款利率水平（píng）或者支付的債券票麵利率水（shuǐ）平的應全額（é）交納增值稅。
3、財稅(2019)20號（hào）文第三條又加（jiā）以規定“自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業集團內單位(含企業集團)之間的資金無償借貸行為，免征增值稅（shuì）”。
二、企業之間(含關聯企業)以自有（yǒu）資金進行的資金借貸，法釋(2015)18號最高人民法院關於審理民間借貸案件適用法律若幹問題的規定作出了（le）解釋。
三、企業之間(含關聯（lián）企（qǐ）業)的有償資金拆借業務所收取（qǔ）的利息，根（gēn）據財稅(2016)36號文的規定應（yīng）按（àn）6%的稅率交稅增（zēng）值稅(小規模納稅人按3%的稅率交納增值稅)，並（bìng）交納應交的附加稅。
四、開票時應選擇（zé）正確的分類編碼，需要經常（cháng）開具（jù）發票的應到市場監管部門辦理增項業務，臨時性的企業間（jiān）借貸可自行（háng）開具發票。
以（yǐ）上是個人對（duì）此問題的理解，望指正（zhèng）。
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企業在經營過程中，難免出現各種借款情（qíng）形，關於借款（kuǎn）涉及的利息收入是否繳納增值稅問題，今天我們就一起匯總學習一下吧（ba）。
一、集團內單位間借款
(一)企業集團概念
(1)取消企業集團核準登（dēng）記前(即2018年9月（yuè）1日前)，成（chéng）立企業（yè）集團需要具備三個基本條件：集團母公司注冊資本在5000萬元人民幣以上，母（mǔ）公司和其子公司(至（zhì）少5家)的（de）注冊資本總和在1億元人民幣以上（shàng），集（jí）團成員（yuán）單位均（jun1）具有法人資格;有《企業集團登記證》;
(2)自2018年9月（yuè）1日起（qǐ），企（qǐ）業（yè）法人可（kě）以在名稱中的組織形式之前使用"集團"或者"(集團)"字（zì）樣，該企業為企業集團的母公司（sī）。企業集團名（míng）稱應與母公司名稱（chēng）的行政區劃、字號、行業或者經營特（tè）點保（bǎo）持一致。需要使用企業集團名稱和簡稱的，母公司應當在章程中記載，並在申請企業名稱登記時一並提出。母公司全資或者控股的子公（gōng）司、經母公司授權的參股公司，可（kě）以（yǐ）在名（míng）稱中冠（guàn）以企業集團名稱或者簡稱。工商和（hé）市場監管部門對企業集團成員企業（yè）的（de）注冊資本和數量不做審查（chá）。
取消企業集團核（hé）準登記後，集團母公司應當（dāng）將企業集（jí）團名稱及集團成員信息通過國家企業信用信息（xī）公示係統的"集團母公司公示"欄目向社會公示，接（jiē）受社會監（jiān）督。
自2018年9月1日起，企業（yè）可以通過國（guó）家企業信用信息公示係統發布"營業執照作廢聲明"、母公司可以申（shēn）請在企（qǐ）業名稱中（zhōng）使用（yòng）"集團"字樣（yàng），並通過國家企業信用信（xìn）息（xī）公示係統向社會公示企業集團信息。
(二)集團內借款增值稅（shuì）情形：
(1)符（fú）合統（tǒng）借統還（hái）借款
免征（zhēng）增（zēng）值稅，文件參考：財稅〔2016〕36號文（wén）件規定，統借統還業務中，企業集（jí）團（tuán）或企業集團中的核心企業（yè）以及集團所屬財務公司按不高（gāo）於（yú）支（zhī）付給金融機構的借款利率水平或者（zhě）支付的（de）債券票麵利率水平，向企（qǐ）業集（jí）團或者集（jí）團內下屬單位收取的利息。
統借（jiè）方向資金使用單位收取的利息（xī），高於支付給金融機構（gòu）借款利率水平或者支付的債券票麵利率水平的，應（yīng）全額繳納增值稅。
統借統還業務，是指：
〔1〕企業（yè）集團或者企業集團中的核心企業向金融機構借款或對外發行債（zhài）券取得資金後，將所借資金分撥（bō）給下屬單位(包（bāo）括獨立核算單位和非獨（dú）立（lì）核算單位，下（xià）同)，並向下屬單位收取用（yòng）於（yú）歸（guī）還金融（róng）機構或債券購買方本息的業（yè）務。
〔2〕企（qǐ）業集團向金融機構借款或對外（wài）發行債券取得（dé）資金後，由集團所屬財務公司與企業集團或者集團內下（xià）屬單位簽訂統（tǒng）借統（tǒng）還（hái）貸款合同並（bìng）分（fèn）撥資金，並向企（qǐ）業集團或者集團內下屬單（dān）位收取本息，再轉付（fù）企（qǐ）業集團，由企業集（jí）團（tuán）統一歸還（hái）金融機構或債券購買方的業務。
(2)不符（fú）合統借統還借款
①有償
對企業集團（tuán）內單位(含企業集團)之間的資金有償（cháng）借貸行為，除非滿足《財政部、國家稅務總（zǒng）局關於全麵推開營業稅改征增（zēng）值稅試（shì）點（diǎn）的（de）通知》(財稅〔2016〕36號)規定的統借統還的條件，應照章繳納增值（zhí）稅。
需要提醒的，照（zhào）章繳納增值稅，即使（shǐ）開具了增值稅（shuì）專用發票，接受專（zhuān）票也（yě）不能抵扣（kòu）進項稅額。
②無償
符合《財政（zhèng）部、稅務（wù）總局（jú）關於明（míng）確養老機構免征增值稅等政策的通知（zhī）》(財稅〔2019〕20號（hào）)規定，自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業集團內單（dān）位(含企業集團)之（zhī）間的資金無償（cháng）借貸行為，免征增值稅。
企業集團內單（dān）位(含企業集團)之間的資金無償借貸行為都適用（yòng），如：企業集團二級單位之間的資金無償借貸、企業（yè）集團二級單位和三級（jí）單位（wèi）之（zhī）間（jiān）的資金無償借貸、企（qǐ）業集團和三級單位之間的資金（jīn）無償借貸（dài）等情（qíng）況都適用。
二、非（fēi）集團內單位間借款
①有償（cháng）
屬於增（zēng）值稅應（yīng）稅行為，正常（cháng）繳納增（zēng）值（zhí）稅。
②無償
視同銷售，繳納增值稅，參考（kǎo）文件財稅2016年36號文第十（shí）四條(一)單位或者（zhě）個體工（gōng）商戶向其他單位或（huò）者個人無償提供服務，但用於公益事業或者（zhě）以社會公眾為對象（xiàng）的除（chú）外。
三、企業借款給自然人
①有償
屬於增值稅應稅行為，正（zhèng）常繳納增值稅。
②無償
視同（tóng）銷售，繳納增值稅，參考文件財稅（shuì）2016年36號文第十四條(一)單位或者個體工商戶（hù）向其他單位或者個人無（wú）償提供服務，但用於公益事業或者以社會公眾（zhòng）為對（duì）象的除外。
四、自然人（rén）借款給企業
①有償（cháng）
屬（shǔ）於（yú）增值稅應稅行為，正常繳納（nà）增值稅。
②無償
不視同銷售，無需繳納增值稅，參考文件財稅2016年36號文第十四條(一)單位或者個體工商（shāng）戶（hù）向其他單位或者個人無償提供服務（wù），但用於（yú）公（gōng）益事業或者以社會公眾為對象的除外
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2018年農曆年前的最後一（yī）天，財政部和稅務總局頒布了（le）財稅〔2019〕20號文，涉及增值稅的四項免稅政策的調整，是國家在農曆年前給大家再派的一個大禮包。
“一石激起千層浪”，這份文件中最亮眼（yǎn）的（de）就是第三條，規定（dìng）了（le）企業集團內單位之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。事實（shí）上，這一問題的納稅爭議（yì）由來已久，在營業稅時代就苦樂不（bú）均（jun1）。財稅部門對這（zhè）個問題的明確引（yǐn）起各行各業的廣泛（fàn）關（guān）注，即便是過年期間，朋友圈也一直議（yì）論紛紛。下麵筆者（zhě）從企業間借貸的法律（lǜ）效力（lì）、企業間無（wú）償借貸（dài）流轉稅的政策沿革、新政策的一些問（wèn）題的思考等幾個方麵（miàn）對上述政策進行一些梳理和學習。
一、企業間（jiān）借貸的法律效力問題
在（zài）我國，企業（yè）間借貸(如無特別說明，指非金融企業間的借貸，下同)已成為經濟活動中較為普遍的現象，但現有的法律體係並不支（zhī）持（chí）企業（yè）間借貸的合法性。這個（gè）問（wèn）題法（fǎ）律界（jiè）曆來爭論已（yǐ）久，筆者不是法律專業人士，也無法做更多（duō）的闡述，但需（xū）要（yào）指（zhǐ）出的是，《貸款通則》等一（yī）些法律法規修訂對企業間借貸釋放出積極的信號，尤其是《最高人民法院（yuàn）關於審理民間借貸案件適（shì）用法律若幹問題的規定（dìng）》(法釋〔2015〕18號)的實（shí）施（shī），企業間的資金（jīn）拆借活動獲（huò）得了極大的解放。本文主要探討的是企業間無償借貸的問題，但當增值稅視同銷售，企業所得稅允許利息稅前扣除時，一定程度（dù）上稅法（fǎ）允許企業間借貸（dài）行為。
二、企業間無償借貸流轉稅政策的沿（yán）革
(一)營業稅時代，企業（yè）間無償借款是否繳納營業稅存（cún）在爭議。
《中華人民共和國營業稅暫行條例》(國務院令2008年第540號)第一條規定，在中華人（rén）民共（gòng）和國境內提供本條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不（bú）動產的（de）單位和個（gè）人，為營業稅的納稅人，應當依照本條例繳納（nà）營業稅。《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》(財政部、國家稅務總局令2008年第52號)第三（sān）條規定，條例第一條所稱提供條例（lì）規（guī）定的勞務、轉讓無形資產或者（zhě）銷售不動產，是指有償提供條例規定的勞務、有償轉讓無形資產或者有（yǒu）償轉讓不動產所有權的行為。前款所（suǒ）稱有償，是指取（qǔ）得貨幣、貨物或者其他經濟利益。
在總（zǒng）局網站的答複（fù）和前總局局長肖捷2012年（nián）在全國（guó）稅宣月文字訪談中均回（huí）應：公司之間（jiān）或個人（rén）與公司之間發生的資金往來(無償借款（kuǎn）)，若沒（méi）有取得貨幣、貨物或者其他經濟利益，不繳納營業稅。
但同（tóng）時，總局也在（zài）網站答複過按照（zhào）《中華人民共和（hé）國稅收征收管理（lǐ）法》第三十六條規定，若借貸雙方存在關聯關係，稅務機（jī）關（guān）有權核定（dìng）其利息收入並繳（jiǎo）納營業稅和企業所得稅。
雖然總局也（yě）有（yǒu）過一（yī）些非正式的回複，但稅（shuì）企之間一（yī）直（zhí）就是否有償，是否可以按照征管法（fǎ）第36條進行調整爭論不休（xiū）。各地執（zhí）行的（de）情況差異（yì）較大。
(二)營改增後，企業間無償借款應視同銷售。
“ 《財政部、國家稅（shuì）務總局關於全麵（miàn）推開營業稅（shuì）改征增值稅試（shì）點的通知》(財稅〔2016〕36號)第十四條規定，下列情形視同（tóng）銷售服務、無形資（zī）產或者不（bú）動產：(一)單位（wèi）或者個體工商（shāng）戶向其他單位或者（zhě）個人無償提供服務，但（dàn）用於公益事業（yè）或者以社會公眾為對象（xiàng）的除外。……”這意味著，不管是否有關聯關係（xì），隻要是企（qǐ）業之間的無償（cháng）借款，隻要不是用於公益事業或者以（yǐ）社會（huì）公眾為對象，應視同提供貸款服務，繳納增值稅。
二、財稅〔2019〕20號文的一些思考
問題1：和（hé）集團統借統還政（zhèng）策的關係
有人說，這項政策是統借統還政策的特例（lì）。筆者認為上述理解有失偏頗。統借統（tǒng）還有非常（cháng）嚴苛的條件，包括資金的來源和資金自上而下的流向。20號文中並未對這些有（yǒu）所限製，資金來源未做限製（zhì），是集團核心企業借給關聯企業，還是關聯企（qǐ）業借給核心企業均無限製。當（dāng）然20號文僅針對無償的（de）情況，無（wú）利息收入，而統借統還一般為（wéi）有償（cháng），有利息收入，免的是利息收入的增值稅，隻要利率不高於支付給金融（róng）機構的利率（lǜ）水平即可。因此，兩項政（zhèng）策應該說分管不同的範圍，共同解決了集團企業間的借貸涉稅問題。
問題2：集團企業如（rú）何判定?
《市場監管總局關於做好取消企業集團核準登記等4項（xiàng）行政許可等（děng）事項銜接工作的通知》(市監企注〔2018〕139號)第一條，取（qǔ）消《企業集（jí）團登記證》核發（fā），強化企業信息公示：各地工商和（hé）市場監管部門要按照《決定》要求（qiú）,不再單獨（dú）登記企業集團，不（bú）再核發《企業集團登記證》，並認真做好以下銜接（jiē）工作。取消企業集團核準登記後，集團母公司應當將企業集團名稱及集團成員信息通過國（guó）家企業信用信息公（gōng）示係統向社會公示。
至於集團企業（yè）如何判斷，結合近幾年企業所得稅等稅收優惠政策的導向，筆者認為極大可能以企業自行申報，資料留存備查，稅務機關通過國家企業信用信息公（gōng）示係統進行核實。
問題3：執行的期限問題
文（wén）件規定執行期間（jiān）為自2019年2月1日至2020年12月31日。很多童鞋（xié）已經在關心執行期滿的問題。我想之因為這樣明確（què），主要是營改增後（hòu），貸款業務（wù）的鏈條尚未（wèi）打通，36號文規定企業貸款利息對應的進項稅額不得（dé）抵扣，融資環節的鏈條（tiáo）出（chū）現了中斷，對於集團企（qǐ）業，統借統還政策和這次的無償借款免征增值稅的（de）政策可以解決部分重複征稅問題，但（dàn）鑒（jiàn）於其有適用條件，不能解決（jué）企（qǐ）業借貸的所有問題。因此，未來（lái）解決貸款業務（wù）的增值稅抵扣問題是未來增值稅改革的一大發展方（fāng）向（xiàng），或許，2020年12月31日就實現了（le）呢?當然，就算未實現，個人（rén）預計這項政策仍會延續。
問（wèn）題4：追溯（sù）的效（xiào）力問題
通知第五（wǔ）條規定，“本（běn）通知自發布之日（rì）起執（zhí）行。此前已發生未處理的事項，按本通知規定執行。”很多童鞋在討論規（guī）範性文件能不能溯及既（jì）往（wǎng）的問題，本（běn）文（wén）不（bú）做法理上的（de）探究。我相信財稅部門的出發點是好的，讓更多的人享受到這些（xiē）優惠政策，但事實上筆者不是很願意看到這樣的規定，兩間企業，同樣發生了集團間的無償借款，一間在業務發生時就視同銷售申（shēn）報了增值稅，一間一直未處（chù）理（lǐ），如何執行?尚未處（chù）理的按照上述（shù）規定可以享受免征政策?
當然，還有人提出是否追溯到營業（yè）稅?筆者認為沒必（bì）要放（fàng）到這麽大，畢（bì）竟在前（qián）麵的政策沿革中我們看到營改增前後的政策還是有較大的差異，營改增後視同銷售非常明確，而營業稅時代一直有（yǒu）爭議。
企業與企業之間的借貸有兩大類情況，包含企業（yè）集團內資金借貸（dài）行為和非集團企業（yè）間借貸行為，下麵我們分情況梳理（lǐ）增值稅處理辦法。
企業集團內資金借貸行為
在討論這個問題之前，我們先明確企業集團的定（dìng）義和條（tiáo）件。
2018年（nián）8月31日（rì）前成立的“企業集團”需要有《企業集團登記證》，而（ér）且企業（yè）集團需要滿足條件：
1. 企業集團的母公司(核心（xīn）企業)注（zhù）冊資本在5000萬元人民（mín）幣以上（shàng），並至少擁有5家子公司;
2. 母公司(核心企業)和其子公司的注冊資本總和在1億元人民幣以上;
3. 企業集團（tuán）的母公司(核心企業)應登記（jì）為有（yǒu）限責任公司（sī）或股份有限公司;全民所有製（zhì）企（qǐ）業可以作為核心企業組建企業集團，但（dàn）注（zhù）冊資金應在1億元人民幣以上;
4. 集團成員單位均具（jù）有法人資格。
自2018年9月1日之後新（xīn）成立的“企業集團（tuán）”母公司應當將企業集團名稱及集團成（chéng）員信息通過國家企（qǐ）業信用信息公示係統（tǒng）向社會公示。(國（guó）市監企注 [ 2018 ] 139號)
集團化企業為（wéi）了合理利用資金，有（yǒu）效使用資源，都會采用集中（zhōng）收付方式對集團資金進行管控，通常也會存在企（qǐ）業集團內資金借貸（dài）行（háng）為。
企（qǐ）業集（jí）體內資金借貸（dài）行為一般分為以下兩種情（qíng）況——集團之間（jiān）的資金無償借貸和集團（tuán）之間的（de）資金統借統還，主要所涉稅種為增值稅和（hé）企業（yè）所得稅。
1. 集團之間（jiān）的資金無償（cháng）借（jiè）貸
增值稅
自2019年2月1日至2020年12月31日， 企業集團（tuán）內（nèi）單位(含企業集團)之間的資（zī）金無償（cháng）借貸行為，是免征增值稅的(財稅〔2019〕20號)。
案例1：甲、乙公司同屬A集團，受疫（yì）情影響，乙公司遭受（shòu）資金困（kùn）境。2020年2月1日（rì），甲公司無償借給乙公司1億元，按（àn）約（yuē）定至2021年12月（yuè）31日歸還。請問2021年的無償借貸是否免征增值稅?
按照政（zhèng）策規定，免征增值稅期間是按借貸行為視同計息期間（jiān）來確認的，因此，凡是超過2020年12月31日的無償借貸行為都屬（shǔ）於不免征增值（zhí）稅（shuì）期間的借貸行為（wéi），上述2021年的（de）無償借貸不免征增值稅。
但需要注（zhù）意的是，若企業集團之間的資金（jīn）無償借貸行為發生在2019年2月1日之前，是需要繳納增值稅的。(財稅〔2016〕36號)
企業所得稅
1. 自有資金。
集（jí）團之間的資金無償借貸的企業所得稅（shuì）如何（hé）處理呢?企業所得稅按照（zhào）法人納稅，不是按照集團納稅（shuì），因（yīn）此（cǐ）企業集團內公司之間發生的資金借貸（dài）行為，應確認（rèn）利息（xī）收入，並（bìng）繳納企（qǐ）業所得稅。具體操作需要（yào）分情況來看（kàn）。假設集團公司將自有資金無償借給成員單位，根據（jù）《企業所得稅法》第四十一條規定：“企業與其關聯方之間的業務往（wǎng）來，不符合獨（dú）立交（jiāo）易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額（é）的，稅務機關有（yǒu）權按照合（hé）理方法調整。”對集團（tuán）公司進行特別納稅調整。假設集團公司（sī）將從銀行（háng）借來的資金（jīn）無償轉借給成（chéng）員單位，由集團公司支付銀行利息，該種情況有兩（liǎng）種（zhǒng）納（nà）稅調整（zhěng）方法（fǎ）。一是根據《企（qǐ）業所（suǒ）得稅法》第八條規（guī）定：“企業實際發生的與取得收入（rù）有關的、合理的支出，包括成本、費用（yòng）、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所（suǒ）得額時扣除。”集團公司支付給銀行的貸款利（lì）息不能稅前扣除。二是根據《企（qǐ）業所得稅法》第四（sì）十一條規定：“企（qǐ）業（yè）與其關（guān）聯方之間的業（yè）務往（wǎng）來，不符合獨立交易原則而減少企（qǐ）業或者其關聯方應納稅收（shōu）入或者所得額的，稅務機關有權（quán）按照合理方法調整。”對集團公司進行特別納稅調（diào）整。由於特別納稅調整程序比較複雜，實務中一般按照方法一處理。
2. 集團之間的資金統借統（tǒng）還
統借統還是指“集（jí）團公司統一融資，所屬企業申請使用”的資金管理模式（shì），即母公司根據集團資金預算需要，統一由集團或集團所屬的財務公司對外從金融機構取（qǔ）得貸款，收到貸（dài）款後分撥給（gěi）集團下屬單位(包括獨立核算單（dān）位和非獨立核算單位（wèi）)使用（yòng），並按支付給金融機構（gòu）的借（jiè）款利率水平（píng）向（xiàng）下屬單位收（shōu）取利息用於歸還金融機構的利息。
增值稅
模式一
統借統還（hái）貸款方式下，且統借統還單位沒（méi）有按高於支付給金融機構的借款利率水平向下屬單（dān）位（wèi）收取利息，企業集團（tuán）分撥下屬（shǔ）單位貸款（kuǎn）產（chǎn）生的（de）利息收入免征增值稅。集團統（tǒng）借統還有2種模（mó）式。企業集團或者企業集團中的核心企業向金融機構取得借款，將所借資金分撥給集團下屬單位，並向下屬單位收取利息後（hòu）統一歸還給金融機構。案例（lì）2：企業集團（tuán）A從銀行取得統借統還形式貸款1000萬，利率為5%，分別借給集團下麵的B.C.D子公司。貸款資金流向：銀行→A→下屬各企業(B.C.D);歸還資金流向：下屬各企業(B.C.D)→A→銀行（háng）企業集團向金融機構借（jiè）款，由集（jí）團（tuán）所屬（shǔ）財務公司與企業集團或（huò）者集（jí）團內下屬單位（wèi）簽訂統借統（tǒng）還貸款合同並分撥資金，並向企業集團或者集團（tuán）內下屬單位（wèi）收（shōu）取本（běn）息，再轉付（fù）企業集團（tuán），由企業集團統一歸還金融機構（gòu）。案例3：企業集團A從銀行取得統借統（tǒng）還形式貸款1000萬，利率5%，資金由集團（tuán）A付給財務公司D，由D與集團內各公司簽訂（dìng）統（tǒng）借統還合同。貸出資金流向：銀（yín）行→集（jí）團企業A→財務公司D→下屬公司(含集團)歸還資金流向：下屬公司(含集團（tuán）)→財務公司D→集團（tuán）企業A→銀行（háng）
企業所得稅
對實行統借統還辦法的企業集團，支付利息方向統借方支付的（de）利息支出，利率在在符合（hé）《國家稅務（wù）總局（jú）關於企業（yè）所得（dé）稅若幹問題的公告》(國家稅（shuì）務總局2011年第（dì）34號)第一條（tiáo）規定的（de）範圍內，憑統借方（fāng）開具的利息發票準予在（zài）企業所得稅稅前扣除。
非集團內企業間（jiān）資（zī）金借貸行為
增值稅（shuì）
非集（jí）團企業資金借貸，分為有償和無償。非集團企（qǐ）業（yè）有償（cháng）借（jiè）貸（dài）資（zī）金，按照增值稅法規定，繳（jiǎo）納增值稅。非集團企業無償借（jiè）貸需（xū）要視同銷（xiāo）售繳納增值稅。(財稅〔2016〕36號（hào）)
企業（yè）所得稅
若借貸對象（xiàng）為非關聯企業，且約定不支付利息或者可證明無其他有償收入，則不用繳納企業所得稅。如約（yuē）定支付（fù）利息，則按照以下方式（shì）進行企（qǐ）業所（suǒ）得稅處理。
1. 非金融企業向金融企業借款的（de）利息支出、金（jīn）融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準（zhǔn）發（fā）行債券的利息支出（chū），準予稅前扣除。
2. 非金融企業向非金（jīn）融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分準予稅前扣除。
鑒於目前我國對金融企業利率要求的具體情況，企（qǐ）業在按照合同（tóng）要求首次支（zhī）付利（lì）息並進（jìn）行稅（shuì）前扣除時，應提供“金融企業的同期同類貸款（kuǎn）利率（lǜ）情況說明”，以證明（míng）其利息支出的合理性。(國家稅務總局公告2011年第34號)
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企（qǐ）業之間借貸行為的涉稅風（fēng）險問題千萬莫大意（yì）!更多企業之間借貸疑（yí）問，可留言和（hé）優稅貓交流（liú）。
