北（běi）京當（dāng）月認證的增值稅進項發票未申報抵扣如何處理

　　如果是聯網（wǎng）報稅的，已經認證的增值稅票已經在網上開票係統裏了，不需要自己錄入;

　　當月認證的增值稅專用發（fā）票當月必須申報抵扣，否（fǒu）則（zé）以後月（yuè）份不允許（xǔ）抵扣。

　　根據《關於調整增值稅扣稅憑證抵扣期限（xiàn）有關問題的通知》(國稅函[2009]617號)

　　一、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日（rì）以後開具的增值稅專（zhuān）用發票、公路內河貨物運輸業統一發票和機（jī）動車銷售統一發票，應在開具之日起180日內到稅務機關（guān）辦理認證（zhèng），並在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅（shuì）額。

　　三、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日（rì）以後開具的增值稅專用發票、公（gōng）路內河貨（huò）物運輸業統一發票（piào）、機動車銷售統一發票以及海關（guān）繳款（kuǎn）書，未在規定期限（xiàn）內到稅務機關辦理認證、申報抵扣或者（zhě）申請（qǐng）稽核比（bǐ）對的，不得作為合法（fǎ）的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。

　　如果的（de）手工（gōng）帳或電腦（nǎo）帳裏沒有的話隻需要調整會計帳的，可以谘詢當（dāng）地國稅局的（de）辦稅員協助處理。當月認證的增（zēng）值稅專用（yòng）發票當月（yuè）必須申報抵扣，否則以後月份不允許抵扣。

　　增值稅發票抵扣，就是（shì）使用（yòng）購入貨物時取得的增（zēng）值稅專用發票，在納稅申報時向稅務（wù）機關申請抵扣，目的是少繳增值稅（shuì），這是國家增值稅法（fǎ）規定的。

　　增值稅專用發票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且可以用作購買方扣除增值稅的憑證（zhèng）;而普通發票除運費、收購農副產（chǎn）品、廢舊物資（zī）的按法定稅率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。

　　問：增值稅發票7月份（fèn）已（yǐ）認（rèn）證，8月份申（shēn）報時忘記下（xià）載進項稅，當（dāng）時未發現這問題（tí），9月份申報（bào）時才發現7月份認（rèn）證數據未申報抵（dǐ）扣，請問可否修改（gǎi）錯誤的申報表，7月份（fèn）的進（jìn）項稅額可否抵扣?

　　答（dá）：根據《國家（jiā）稅務總局關於調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關（guān）問題的通知》(國稅（shuì）函〔2009〕617號)的規定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以後開具（jù）的增值稅專用發票，應在開具之日（rì）起180日內到（dào）稅務機關辦理認證，並在認證通過（guò）的次月申報期（qī）內，向（xiàng）主管稅務機關申報抵扣進項稅額。另外，根據《國家稅務總局關於未按期申報抵扣增值稅扣稅憑（píng）證有關問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第78號)的規定，增（zēng）值稅一般納稅（shuì）人取得的（de）增值（zhí）稅專用發票已認證或已采集上報信息但未按照規定期限申（shēn）報抵扣（kòu），屬於發生（shēng）真實交易且符合本公告（gào）第二條規定的客觀原因的，經（jīng）主管稅務機關審（shěn）核，允許納稅人繼續申報抵扣其進項稅額。增值稅一般納稅人除本公（gōng）告第二條規（guī）定的客觀原（yuán）因以外的（de）其他原因造成增值稅扣稅憑證未按期（qī）申報抵扣的，仍按照現（xiàn）行增值稅扣稅憑證申報抵扣有關規定執行。

客觀原因包括如下（xià）類型：

　　(一)因自然災害、社會突發事件等不可抗力原因造成增值（zhí）稅扣稅憑（píng）證未按期申報抵扣;

　　(二)有關司法（fǎ）、行政機關（guān）在辦理業（yè）務或者檢（jiǎn）查中，扣押、封存納稅人賬簿資（zī）料，導致納稅人未能按期辦理申報手（shǒu）續;

　　(三)稅務機關信（xìn）息係統（tǒng）、網絡故障，導致納稅人未（wèi）能及時取得認（rèn）證結果通知書或稽核結果通知書，未能及時辦理（lǐ）申報抵扣;

　　(四)由於企（qǐ）業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接（jiē）手續，導致未能按期申報抵扣（kòu）;

　　(五)國家稅務總局（jú）規定的其他情形。

擴展（zhǎn）資料

　　增值稅專用發票必須按下列規定開具：

　　1、項目填寫（xiě）齊全，全部聯次一次填開，上、下聯的內容和金額一致（zhì）。

　　2、字跡（jì）清楚，不得塗改。如填寫有誤，應（yīng）另行開（kāi）具專用發票，並在誤填的專用發票上注明“誤填作廢”四字。如專用發（fā）票（piào）開具後因（yīn）購貨（huò）方不索取而成為廢票的，也（yě）應按填寫有誤辦理。

　　3、發票聯（lián）和（hé）抵扣聯加（jiā）蓋單位發（fā）票專用章，不得加蓋其他財務印章。根據不同版本的專用發票,財務（wù）專用章或發票專用章分別（bié）加蓋在專用發（fā）票的左下角（jiǎo）或（huò）右（yòu）下角，覆蓋“開票單位”一欄。發票專用章使用紅色印泥。

　　4、納（nà）稅（shuì）人開（kāi）具專用發票必須預先加蓋專用（yòng）發票（piào）銷貨單（dān）位（wèi）欄戳記。不得手工（gōng）填寫“銷貨單位”欄，用手工（gōng）填寫的，屬於未按規定開具專用發票（piào），購貨方不得作為扣稅憑證（zhèng）。專用發票銷（xiāo）貨單（dān）位欄戳記用藍色印（yìn）泥。

　　5、開具專用發票，必須在“金額”、“稅額”欄合計（jì）(小寫)數前用“￥”符號封頂，在“價稅合計(大寫（xiě）)”欄大寫合計數（shù）前用“ ”符號封頂。

　　購銷（xiāo）雙方單（dān）位名稱必須詳（xiáng）細填寫，不得簡寫。如果單位名（míng）稱較長，可（kě）在“名（míng）稱”欄分上下兩行填寫，必要時可出該欄的（de）上下橫線。

　　6、發生退貨，銷售折讓收到（dào）購（gòu）貨方抵扣聯、發票的處理方法。

　　7、稅務（wù）機關代開專用發票，除加蓋（gài）納（nà）稅人財務專用章外，必須同時加蓋（gài）稅務機關代開增值（zhí）稅專用發票（piào）章，專用章加蓋在專用發票底端的中間位置，使用紅色（sè）印泥。凡未加蓋上述用（yòng）章（zhāng）的，購貨（huò）方一律不得（dé）作為抵扣憑證。