外資（zī）投（tóu）資企業所得稅及減免具備哪些具體政策？

　　外商投資企（qǐ）業和外國企業所得稅實物外商投（tóu）資企業和外國企業所得稅是中國對外國公司、企業和其他經濟組織或個人在中國的投（tóu）資企業和從中國境內取得應稅所得的外國企業征收的一種法（fǎ）人所得稅。 根據（jù）《中華人民（mín）共和國（guó）企業所得稅法》，企業分為居民企業和非居民企業。那麽，今天將為大家具體介（jiè）紹（shào）下外商投資企業所得稅及減（jiǎn）免（miǎn）的具體政策：

　　外商投資企業是指中外合資（zī）、合作經營企業和外資企業（yè）以及（jí）在中國境內設立機構、場所從事生產、經營的外國企業所得稅稅率為30%。另外，再徵收3%的地方所得稅。

　　在上海市（shì）內興辦的生產性外商投資企業減按24%的稅率徵收企（qǐ）業所得稅。在經濟技（jì）術開發區和浦東新區內設立的生產性外商投資企業（yè）減按15%的稅率徵收企業所得（dé）稅。

　　外國企業在中國境內沒有設（shè）立機構、場所而有取得來源於中國境內的股息、利息、租金、特許權使用費和其他所得，應當繳納20%的所得稅，上海（hǎi）減按10%的（de）稅率徵收所（suǒ）得稅(國際上通常稱為預提稅，由支付單（dān）位扣繳)。其中（zhōng）提供的資（zī）金、設備（bèi）條件優（yōu）惠（huì）或轉讓的技術先進的（de），經市人民（mín）政（zhèng）府批準可以（yǐ）免徵所得稅。

　　外商投資（zī）企業和外國企業所得稅，按照應納稅所得（dé）額計算，稅率為30。外商投資（zī）企（qǐ）業和外國企業所得稅計算表%;地方所得稅，也按（àn）照應納稅所得額計算，稅率為3%，二（èr）者合計為33%。外商投（tóu）資（zī）企業來源於中國境外的所得（dé）已經（jīng）在境外繳納的所得稅稅額，可（kě）以在匯總納（nà）稅時從其應納稅額中扣除，但是扣除額（é）不能超過按（àn）照中國稅法規定計算的應納稅額。

外商投資企業優惠政策：

　　外商投資企（qǐ）業優惠政策包括稅收優惠，土（tǔ）地優惠，外商稅收，地區優惠，投資優惠等。

一、稅收優惠

　　1、 開發區內生產型外商投資企業，經營期在10年以上的，企業所得稅實行“二免三減半”的優惠，即自獲利（lì）年度起，兩年免征，三年減半征收。新辦外商投（tóu）資企業（yè）投資額在1000萬美（měi）元（yuán）以上且經營期在（zài）15年以上的，或高新技術（shù）企業（yè）投（tóu）資額在500萬美元以上的（de），自獲利年度起，頭兩年免征企業所得稅;第三年至第五年減半征收企業所得稅並由開發區財政補貼相當於企（qǐ）業當年繳納所得稅（shuì）開發區財政留成部分的100%;第六年至（zhì）第十年由開發（fā）區財政補貼相當（dāng）於企（qǐ）業（yè）當年繳納企業所（suǒ）得稅開發（fā）區財政實際留成部分的50%。開發區財政在企業收回投資(根據項目建議書或可（kě）行性研究報告所定的投資回收時間確定)以前補貼企業當年（nián）繳納（nà）所得（dé）稅開發區財（cái）政實際留成部分的30%以上。

　　2、 外商投資企業經營期在10年以上，當年所繳納的營業稅（shuì）在（zài）5萬元以上，自生產（chǎn）經營之（zhī）日起（qǐ），前二年由（yóu）開發區財政補貼該企業當年度實際繳納的營業（yè）稅開發區實（shí）際留成部分的50%，第三年起由開發區財政（zhèng）補貼該（gāi）企業當年度實際繳納的營業稅開發區財政實際留成部分的30%，直（zhí）至企（qǐ）業收回投資（zī）(根（gēn）據項目建議書或（huò）可行性研究報告所定的投（tóu）資回收時間確定)。

　　3、 外商投資企業所繳納的增值稅，自（zì）生產經營之（zhī）日起，前（qián）二年由開發（fā）區財政（zhèng）補貼該企業當年度實際繳納的增值稅開發區實際（jì）留成部分(12.5%)的50%(6.25%)，第三年起由區財（cái）政補貼該企業當年度實際（jì）繳（jiǎo）納的（de）增值稅開發區實際留成部分(12.5%)的30%(3.75%)，直至企業收回投資(根據（jù）項目建議（yì）書或可行性研究報（bào）告（gào）所定的投資回收時間確（què）定)。

　　4、 在開發區內注冊（cè）、區內生產經營並納稅，投資總額在1000萬元以上的內資（zī）企業參照以上標準執行（háng）。

　　5、在區內注冊（cè）並納（nà）稅的區外企業與外資企（qǐ）業（yè）享受同等待遇（yù）。

二、土地優惠

　　1、 企業受讓土地使用權，　在統一（yī）價格的基礎上，根（gēn）據（jù）項目的投資規模、科技含量、稅收預期等情況，由開發區管委會研究，實行彈性地價。

　　2、 生產型工業企業投資額在1000萬元以上，　可向（xiàng）開（kāi）發區申請租用短期土地使用權，其標準為：租用年（nián）限5年（nián）以下(不含（hán）5年)的，租用費為600元/畝·年（nián）;租（zū）用年限5年以上的，租用費為1000元（yuán）/畝（mǔ）·年。一次性簽訂合同（tóng），　租用年限最長不得超過15年，租用費用一次性付清。

　　3、 外商投資建設和經營交通基礎（chǔ）設施項目，可（kě）以充分（fèn）利用該設施的優勢，依法經營項目一定範圍內的服務設施，在同等條（tiáo）件（jiàn）下，優先受讓交通基礎設施沿線的土地（dì）使（shǐ）用權進行（háng）開發經營，並（bìng）在出讓地價上享（xiǎng）受優惠。

　　4、 對外商以合作形式投資到公用基礎設施建設項目（mù）的（de）資金，可以同等金額的土地使用（yòng）權予以補（bǔ）償（cháng），土地出讓價可按現行地價減免15%。

　　5、 外商一次性投資400萬美元以上的項目用（yòng）地，按政府指導價本市級留成（chéng）部（bù）分優惠50%，一次性付款的再優惠5%。

　　6、 對內資企業投資額在1000萬元以上的項目用地，　與外商投資企業享受同等待（dài）遇。

三（sān）、外商稅（shuì）收

　　1、生產性外（wài）商投資企業，除了屬於石（shí）油、天然氣、稀有金屬、貴（guì）重金屬等資源開采項目的，由國務院（yuàn）另外規定以外，實際經營期限在十年以上的，從開始獲利的年度（dù）起，第一年（nián）和第二年免征企業所得稅，第（dì）三年至第五（wǔ）年減半征收企業界所得（dé）稅。

　　2、 對從事農業（yè）、林業、牧業和設在經濟不發達的和邊遠地區的外商投資企業，在依（yī）照規（guī）定享受“二免三減半（bàn）”企業所得稅優惠待遇期（qī）滿（mǎn）後，經企業申請，國務院稅務主管部門批準，在（zài）以後的十年內繼續按應納稅額減征15%至30%的企業所得稅。

四（sì）、地（dì）區優惠

　　1、沿海經濟開放區（qū）

　　對設在沿海經濟開放區和經濟技術開發區所在城市老市區的生產性外商投資企業，減按24%的稅率征（zhēng）收企業所得稅。其中（zhōng），屬於技術密集、知識密（mì）集型項目，或者外商投資在3000萬美元以上，回收投資時（shí）間長的項目（mù），或者屬於能源、交通、港口建設項目的，報經國家稅務總局批準後，可減按（àn）15%的稅率征收企業所得稅，並免征地（dì）方所得稅。

　　2、高新技術產業（yè）開發區

　　對設在高新（xīn）技術產業（yè）開發（fā）區的被認定為（wéi）高新技術企業的外商投（tóu）資企業（yè），減按（àn）15%的稅率征收（shōu）企業（yè）所得稅。其中（zhōng），被認定為高（gāo）新技術企業的（de）生產（chǎn）性外商投資企業，實際經營期在十（shí）年以上的，可以（yǐ）從獲利年度起第一年和（hé）第（dì）二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。

　　3、產品出口企業和先進技術企（qǐ）業稅（shuì）收優惠

　　①對外商投資興（xìng）辦的產品出（chū）口企業，在按（àn）照稅法規定減免企（qǐ）業所得稅期滿後，凡當（dāng）年企業出口產品產值達到當年企業（yè）產品產值（zhí）70%以（yǐ）上的，可以減半征收企業所得（dé）稅。其中屬於已經按15%的稅率繳納企業所得稅的（de），可以減按10%的稅率征收企業所得稅。對產品出（chū）口企業免征地方所得稅。

　　②對外商（shāng）投資興辦的先進技術企業，在按照稅法規（guī）定減免企業所得稅期滿後，仍為先進技術企業的，可以延長三（sān）年（nián）減半征收企業所得稅。減半後的稅率低於10%的，按（àn）10%的稅率征收企業所得稅，對先進技術企業，免征地方所得稅（shuì）

　　4、再投資稅收優惠

　　外商投資企業的外國投（tóu）資者，將從企（qǐ）業取得的利潤直接再投資於該企業，增加注冊資本，或者作為資本（běn）投資開辦其他外商投資企業，經營期（qī）不少於五年的，經投資者（zhě）申請，稅務機（jī）關批準，退還其再投資部分已繳納所得稅（shuì）的40%的稅款。如果直（zhí）接（jiē）再投資興辦、擴建產品出口企（qǐ）業或（huò）者先進技術企業的，全部退還其再投資部分已繳納（nà）的企業所得稅（shuì）稅款;再投資不滿五年（nián）的，應當繳回已退的稅款。

五（wǔ）、投資優惠

　　1、外國投資者從外商投資企業取（qǔ）得的利潤，免征所得稅。

　　2、下列利（lì）息（xī）所得免征所得稅

　　a、國際金融組織貸款給中國政府和中國國家銀行的利息;

　　b、外國（guó）銀行按照優惠利率貸（dài）款給中國國家銀行的利息（xī），包括外國銀（yín）行按國（guó）際銀行同夜間拆放利率，貸款給中國國家銀行和國務院（yuàn）批準對外經營（yíng）外匯業務的信托投（tóu）資公（gōng）司，所取得利息;

　　c、中國公司、企業和事業單位購進技術設備（bèi）和商品，由對方國家銀（yín）行提供賣方信貸，中方按（àn）不（bú）高於其賣（mài）方信貸利率（lǜ）延期付款（kuǎn）所付給賣方轉收和利息;

　　d、外國公司、企業（yè）和其他經濟組織在一九九五（wǔ）年底（dǐ）以前，同中國公（gōng）司（sī）、企業簽訂信貸合同或貿易（yì）合同，提供貸款、墊付款和延期付款所取得的利息，在合同有效期內，可以減按10%的稅率繳納所得稅。其中，由中方用（yòng）產品返銷（xiāo）還款付息或提供資金條件（jiàn）優惠，利率低的，經申請批準，可以免征所提稅。

　　3、為科學研究、開發能源、開展交通事業、農林牧業生產以（yǐ）及開發重要（yào）技術提供專用技術所取得的特許權（quán）使用費，經國務院稅務主官（guān）部（bù）門批準（zhǔn），可以（yǐ）減按10%的稅率征收所得稅，其中技術先進或者條件優惠的，可以免征所得稅。