鮮奶如（rú）何（hé）繳納增值稅？鮮奶增（zēng）值稅的適用稅率是多少？

　　乳（rǔ）製品並不屬於初（chū）級農產品，增值（zhí）稅率17%。如果是開養牛場直接賣的（de）未經過深加工的奶源，稅率13%。鮮奶13%，用鮮奶加工的各種奶製（zhì）品，如酸奶、奶酪、奶油等（děng）17%。

　　根據《財政部（bù） 國家稅務總局關於（yú）印發〈農產品征稅範圍注（zhù）釋〉的通知》(財稅[1995]52號)的規定，根據《財政部 國家稅務總局關（guān）於調整農業產品增值稅稅率（lǜ）和若幹項（xiàng）目免征增值稅的通知》[(94)財稅字第4號]的規定，從1994年5月1日起，農業產品增值稅稅率已（yǐ）由17%調整為13%。

　　鮮（xiān）奶屬於農業產品中的畜牧產（chǎn）品，鮮奶是指各種哺乳動物的乳汁和經淨化、殺菌等加工工序生（shēng）產的乳汁。一般（bān）納稅人銷售符合上述規定（dìng）的鮮（xiān）奶可以按13%的稅率繳納增值稅。

　　對農業生產者用自養的哺乳類動物生產、銷售的鮮奶免征增值稅。對其銷售的（de）外購鮮奶以及從其他單位外購鮮奶經淨化、殺菌等加工（gōng）工序生產銷售（shòu）的鮮奶（nǎi），不屬於免稅（shuì）範圍，應按農業產品的（de）適用（yòng）稅率征收（shōu）增值稅。

　　一、根據《財政部（bù） 稅務總局關（guān）於調整增值稅稅率的（de）通知》(財（cái）稅〔2018〕32號（hào）)規定：“ 納稅人發生增值稅應稅銷（xiāo）售行（háng）為或者進口貨物，原（yuán）適用（yòng）17%和11%稅率的，稅率分別調（diào）整為16%、10%。

　　本通知（zhī）自2018年5月1日起執行（háng）。”

　　二、根據《財政部 國家稅務總局關於簡並增值稅稅率（lǜ）有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號（hào）)文件規定：“一、自2017年7月1日起，簡並增值稅（shuì）稅率結構，取消13%的增值稅稅率。納稅人銷售（shòu）或（huò）者進口農產品(含糧食（shí）)、自來（lái）水、暖氣（qì）、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用（yòng）煤炭製品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣（qì）、二甲醚（mí）、圖書、報紙、雜誌、音像（xiàng）製品（pǐn）、電子出版物，稅率為（wéi）11%。上述貨物的具體範圍見本通知附件1。

　　本公告自2017年7月1日起執行。”

　　文件附（fù）件1第一條明確：農產品，是指種植（zhí）業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的各種植物、動（dòng）物的初級產品。具體征（zhēng）稅範圍暫繼（jì）續按照《財政部、國（guó）家稅務總局（jú）關於印發〈農業產品（pǐn）征稅範圍注釋〉的通知（zhī）》(財稅字〔1995〕52號)及（jí）現行相關規定執行，並包括掛麵、幹薑、薑黃、玉米胚（pēi）芽、動物骨粒（lì）、按照《食品安全國家標準-巴氏殺（shā）菌乳》(GB19645-2010)生產的巴氏殺菌乳（rǔ）、按照《食品（pǐn）安全國家標準-滅菌（jun1）乳》(GB25190-2010)生產的滅菌乳。

　　三、根據《農業產品征稅範（fàn）圍注釋》(財稅字〔1995〕52號)文件規定：“二、動物類

　　動物（wù）類包括人工養殖和天然生長的各種動物的初級產品。具體征稅範圍為：

　　(二)畜牧產品

　　畜牧產品是（shì）指人工飼養、繁殖取得和（hé）捕獲的各種畜禽。本貨物的征稅範（fàn）圍包括（kuò）：

　　......

　　4.鮮奶。是指各種哺（bǔ）乳（rǔ）類動物的乳汁和經淨化、殺菌等加工工序（xù）生產的乳汁。

　　用鮮奶加工的各種奶製品，如酸奶、奶酪、奶油等，不屬於本貨物的征稅範圍。”

　　四（sì）、根據《國家稅務總局關於部分液體乳增（zēng）值稅適用（yòng）稅率的（de）公告》(國家稅務總局公告2011年（nián）第38號（hào）)的規定：“按照《食品（pǐn）安全國（guó）家標準-巴氏殺菌（jun1）乳》(GB19645-2010)生產的巴氏殺菌乳和按照《食（shí）品安全國家標準-滅菌乳》(GB25190-2010)生產的滅菌乳，均屬於初級農業產品，可依照（zhào）《農業產品征收（shōu）範圍注釋》(財稅字〔1995〕52號)中的鮮奶按13%的稅率（lǜ）征收增值稅;

　　按照《食品安全國家標準-調製乳》(GB25191-2010)生產的調製（zhì）乳（rǔ），不（bú）屬於初級農業產品，應按照17%稅率征收增值稅。

　　本公告自公布之日起施行。”

　　乳製品增（zēng）值稅稅率是（shì）9%或者13%。

　　納稅人（rén）銷售或者進口貨（huò）物，除列舉的外，稅率均為13%提供加工、修理修配勞務的，稅率也為13%這一稅率就是通常（cháng）所說的基（jī）本稅率。適用9%稅率範圍

　　對（duì）小規模納稅人實現簡易辦法征收增值稅，其進項（xiàng）稅不允許抵（dǐ）扣。

　　小規模納稅人銷售貨物或應稅勞務的增值稅稅率為3%。

擴展資（zī）料：

　　(1)納稅人銷售或（huò）者進口貨物，除（chú）以下第二項、第三項規定（dìng）外，稅率為13%。

　　(2)納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為9%：糧食、食用植物油、自（zì）來水、暖氣、冷氣、熱水、煤（méi）氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭製品、圖書、報紙、雜誌、飼料、化肥、農藥、農機（jī）、農膜、農業產品、以及國務院規定（dìng）的其他貨物。

　　(3)納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國務（wù）院另有規定的除外。

　　(4)納稅人提供加工、修理、修配勞務稅率為13%。納稅人兼營不（bú）同稅率的貨物或者（zhě）應稅勞務。

　　增值稅稅率一般與增值稅扣除稅率同時使用才能按增值稅“扣稅法”計稅。增值稅實（shí）行產品比例稅率，分為8%，12%、14%、16%、18%、20%、21%、23%、26%、30%、43%、45%12個（gè）檔次。

　　多數產品（pǐn）的稅率（lǜ）是在原工商稅、產品稅稅負基礎上（shàng）換算確定的，部分產品的稅率，在原稅負的基礎上作（zuò）了適當調整。

　　納（nà）稅人銷售或者（zhě）進口下列貨物的，稅率為9%。這一稅率即是通常（cháng）所說（shuō）的低稅（shuì）率。

　　1.糧食、食用（yòng）植物油。

　　2.自來水、暖氣、冷水（shuǐ）、熱水;煤氣（qì）、石（shí）油（yóu）液化氣、天然氣、沼氣、居民用（yòng）煤炭製品（pǐn）。

　　3.圖書、報紙、雜誌。

　　4.飼（sì）料、化肥、農藥、農機（jī）、農膜（mó）。

　　5.農業產品。

　　6.金屬礦采選產品。

　　7.非金屬礦采選產品。

　　8.音像製品和電子（zǐ）出版物(自2007年1月1日起)。

　　9.二甲醚（mí）(自2008年7月1日起)、鹽(自2007年9月1日起)。

　　10.國務（wù）院規（guī）定的其他貨物。