用稅後利潤增加（jiā）注（zhù）冊資本是否需要繳（jiǎo）稅,未分配利潤（rùn）轉增注冊資本需要繳稅嗎（ma）？

　　我公司是一（yī）家外資企業，2001年設立，2002年投產。2002年~2008年稅後利潤（rùn）合計有千（qiān）萬元以（yǐ）上，一直沒有（yǒu）分配利潤。由於（yú）要新增一條生產線，2009年董事會決議用這筆稅後（hòu）利潤增（zēng）加注冊資本。請問，我公司是否需要繳納企業所得稅（shuì）?

　　《企業所得稅法實施條例》第八十三條規（guī）定，《企業所得稅法》第二（èr）十六條第二項所稱符合條（tiáo）件的居民企業之（zhī）間的股息、紅利等權益性投資收益，是（shì）指居民（mín）企業直接投資於其他居民企（qǐ）業取得的投（tóu）資收益。企業所得稅法第二十六條第二（èr）項和（hé）第三項所（suǒ）稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持（chí）有居民企業公開發（fā）行並（bìng）上市流通的股票不足12個月取得的投資（zī）收益。 《財政部、國家稅務總局關（guān）於企業所得稅若幹優惠政策的通知》(財（cái）稅〔2008〕1號)規（guī）定，關於外國投資者從外商投（tóu）資企業取得利潤的優惠政策，2008年1月1日之（zhī）前外商投資企業形成的累積未分配利潤，在2008年（nián）以後分配給外國投資者的，免征企業所得稅。2008年及以後年度外商投（tóu）資企業新增（zēng）利潤分配（pèi）給外國投資者的，依法繳納企業所得稅。

　　《國家稅務總局關於貫（guàn）徹落實企業所得稅法若幹稅（shuì）收問題的通（tōng）知》(國稅函〔2010〕79號)規定，關於股息、紅利等權益性投資收益收入確（què）認問題，企業權益性投資取得股息、紅利等收入，應以被投資企業股東會或股東大會作（zuò）出利潤分配或轉股決定的日期，確定收入（rù）的實現。被投資企業將（jiāng）股（gǔ）權（quán）(票)溢價所形成的資（zī）本公積轉（zhuǎn）為股本的，不作為（wéi）投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎。根（gēn）據（jù）上述規定，外資企業（yè）將（jiāng）2002年～2007年度稅後利潤增加注冊資本部分，外國投資者分取的股息、紅（hóng）利，不需繳納企業所得稅。而用2008年的稅後利潤增加注冊資本部分，則需要繳納企業所得稅。

　　可以轉增資本，但是隻能用（yòng）稅後利（lì）潤轉增資本。

　　如（rú）果是個人股（gǔ）東，還需（xū）要個人股東繳納個人（rén）所得稅。

　　有限責任公司（sī）用稅後利潤轉增注冊資本，實際上是（shì）該公司將稅後（hòu）利潤向股東分配了股息、紅（hóng）利，股東再以分得的股息、紅利增（zēng）加注冊資本。”因此，對屬於（yú）個人（rén）股東分得並（bìng）再投入公司(轉增注冊資（zī）本)的（de）部分應按照“利（lì）息、股息、紅（hóng）利所得”項目征收個人所得稅。稅款（kuǎn）由公（gōng）司在有關部門批準增資、公司股東會決議通過後代扣代繳。

　　認繳：這個概念是《公司法》提到的股東對本人所應繳納的全部股本的承諾和認（rèn）可，但是他和實繳股本是（shì）兩個概念（niàn）。 2、財務進入資本金股本（běn）不是認繳資本，而是實繳資本。經常出現股東的實繳資本與認繳資本有差額，而且遲遲不到位，影響資本金的及時入賬。 3、財務應該依據股東實繳資本的交款書為股東開出收據，憑此進行帳務處理： 借：銀行存款等科目 貸：實收資本-自然（rán）人資本-某股東。

　　如股東為企業（yè）法人，則跟個人所得稅無關（guān），如為自然人股東，則涉及個人所得稅問題

　　以自然（rán）人股東為例，本年（nián）利潤80萬（wàn）元，首先交納80*企業所得稅稅率=?交納企業所得稅，按25%計算，應納企（qǐ）業所得稅（shuì）20萬元（yuán），淨利潤=60萬元

　　然後，稅後（hòu）的淨利潤*20%作（zuò）為股東（dōng）分紅的個人（rén）所得稅60*20%=12萬元（yuán），

　　實際轉增注冊資本48萬元。

　　另外，需（xū）交納印花稅0.05%

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　　未分配利潤——是（shì）企業未作分配的利（lì）潤。它在（zài）以後年度（dù）可（kě）繼續進行分配，在未進行分配（pèi）之前，屬於所有（yǒu）者權益的（de）組成部分。從數量（liàng）上（shàng）來看，未分配利潤是期初（chū）未（wèi）分配利潤加上本期（qī）實現的淨利潤，減去提取的各種盈餘公積和分出的利（lì）潤（rùn）後的餘額。

　　未分配利（lì）潤有兩層含（hán）義：

　　一是留待以後年度處理的利潤;

　　二是未指（zhǐ）明特定用（yòng）途的（de）利潤。

　　相對於所有者權益的其他部分來說，企業對於未分配利潤的（de）使（shǐ）用有較大的自主權。 未（wèi）分配利潤（rùn）不（bú）能直接轉（zhuǎn）增資本,可以先調整成資（zī）本公積，然後轉增資本。根據公（gōng）司章程和會計準則的規定執行，一般必須是年底進行利潤分配。

　　《企業會計（jì）製度》規定，資本公積一般情況下有7個明細項目：資本溢價、接受捐贈非現金資產準備、接受現金捐贈、股權投資準備、撥（bō）款轉入、外幣資本折算差（chà）額、其他資本（běn）公（gōng）積。資本（běn）公（gōng）積有多種形（xíng）成來源，有些項目可用於轉（zhuǎn）增資本，而另（lìng）一些項目不能用於轉增。“接受捐贈（zèng）非現金資產準備”、“股權投資準備”等準備項目屬於所有者權益中的準備項目，是未（wèi）實現的資本公積，不能用於轉（zhuǎn）增資本;“資本溢價”、“其他資本公積（jī）”、“接（jiē）受現金捐贈”等項目是所有者權益中已實現的資本（běn）公積，可按規定（dìng）程序審批後轉增資本。“其他資本公積”項目，是指企業從前述各資本（běn）公積準備明細科目轉入的已實現的各項準備的金額。“撥款轉入（rù）”按規定報經主管部門批準後，可以轉（zhuǎn）增資本（běn）。外商投資企（qǐ）業的“外幣資本折算差額”項目不能轉增資本。

　　可轉贈資本比例：就未分配利潤的形成過程來看，根據公司法，在本年度淨利潤彌補以前（qián）年度損益後，應當提（tí）取各項盈餘公積等(包括：1.必須計提10%的法定盈餘公積金;2.必須計提5%-10%的法（fǎ）定公益金;3.經股東會等權（quán）利機構表決（jué）通（tōng）過，可以計提任意盈餘公積金（jīn）、4.特殊性質的企業，還必須(可以)計提其（qí）他基金)，對於法定（dìng）的項目，企業（yè）必須按（àn）照規定提取。所以，隻有在這些項目提（tí）取（qǔ）完畢後，未分配（pèi）利潤仍有餘額的，可以轉增資本 。但企業將盈餘公積(例如（rú）：未分配利潤)轉增資（zī）本時（shí），必須經過股東（dōng）大會批準，同時轉增後的盈餘公積（jī）不得少於注冊資本的25%。

　　所有（yǒu）者權益——實收資本，資本公積，留（liú）存收益(包括盈餘公積和未分配利潤) 未分配利潤計算公式——各項收（shōu）入-成本-營業稅（shuì）金-各項費用=利潤總額 ;利潤（rùn）總額-企業所（suǒ）得稅=淨利（lì）潤 ;淨利潤-公積金公益金-投資（zī）者應分得利潤等等=未分配利潤。

未分配利潤轉增注冊資本,需要繳稅。

　　股東（dōng）為個人，且為居民納稅人（rén）的，未分配（pèi）利潤轉增資本，屬於股息、紅（hóng）利性質的分配，對個人股東征收個人所得稅。

　　根據《國家稅務總局（jú）關（guān）於股（gǔ）份製企業轉增股本和派發紅股（gǔ）征免個人所得稅的通知》條文的規定：

　　股份製企業用資（zī）本公積金轉增股本不（bú）屬於股息、紅利性質得分配，對個人取得的轉增股本數（shù）額，不作為人所得，不征收個（gè）人所得稅。股份製企（qǐ）業用盈餘公積金派發紅股屬於股息、紅利（lì）性（xìng）質得分配，對個人取得的紅股數額，應作為個人所得征稅。股東為個人，且為居民納稅人的，未分（fèn）配利潤轉增資（zī）本，屬於（yú）股（gǔ）息（xī）、紅利性質的分配，對個人股東征稅。

　　需（xū）要。股東為個人，且為居民納稅人的，未分配利潤轉增資本，屬於股息、紅利性質的分配，對個人股東征收個人所得稅。

　　根據《國家稅務總局關於（yú）股份製企業轉增股本和派發紅股征免個（gè）人所得稅的（de）通知》(國稅發〔1997〕198號)的規定：

　　1、股份製企業用（yòng）資本公積金轉增股本不屬於股息、紅利（lì）性質得分配（pèi），對個人取得的轉增股本數額，不作為人所得，不征收個人所得稅。

　　2、股份製企業（yè）用盈餘（yú）公（gōng）積金派發紅（hóng）股屬於股息、紅利性質得分配，對（duì）個人取得的紅股數額，應作為個人所得征（zhēng）稅。

　　3、股東為個人，且為居民納稅人的，未分配利潤轉增資本，屬於股息、紅利性質的分配，對個（gè）人股（gǔ）東征稅。

　　因（yīn）此（cǐ），企業將未分配利潤轉為股本，個人投資者（zhě）應（yīng）按“利息、股息、紅利（lì）所得”項目計征個人所得稅，適用稅率為20%。

擴展資（zī）料：

　　企業所得稅是對（duì）我國內資企業和經營（yíng）單位的生產經營所（suǒ）得和其他所得征收（shōu）的一種稅。納稅（shuì）人範圍比（bǐ）公司所得稅大。

　　企業所得稅是（shì）指對（duì）中華人民共和國境內的企業(居民企業及非居民企（qǐ）業)和（hé）其他取得收入的組織以其生產經營所得為課稅對象所征收（shōu）的一種所得稅。作為企業所得稅納稅人，應依照《中華人民共和國企業所（suǒ）得稅法》繳納企業所得稅。但（dàn）個人獨資企業及合夥企業除外（wài）。

　　轉增資本一般（bān）指資本（běn）公積金轉增股本。

　　資本公積（jī）金轉增股（gǔ）本，通俗地講就是用資本（běn）公積金（jīn）向股東轉送股票,每股資（zī）本公積金。資本公積金是在公司的生產經營之外，由資本、資產本（běn）身及其他原因形成的股東權（quán）益收入。

　　股份公（gōng）司的資本公（gōng）積（jī）金，主要來源（yuán）於的股票發行（háng）的溢（yì）價收入、接受的贈與（yǔ）、資（zī）產增值、因（yīn）合並而（ér）接受其他公司資（zī）產淨額等。

　　其中，股票發行溢價（jià）是上市公司最常見、也是最主要的資本公積金的來源。