國際貨物運輸代理費抵扣進項稅額,貨運代理費能抵扣進項稅嗎

　　根據國家（jiā）稅務總局《關於增（zēng）值（zhí）稅一般納稅人支付的貨物運（yùn）輸代（dài）理費用不得抵扣進項稅額的批複》(國稅函〔2005〕54號)規定，國際貨物運輸代理業務是（shì）國際貨運（yùn）代理（lǐ）企業作為委托方和承運單位的中介人，受托辦（bàn）理國際（jì）貨物運輸和相關事宜並收（shōu）取中（zhōng）介報酬（chóu）的業（yè）務。因此，增值稅（shuì）一般納稅人支付的國際貨物運輸代理費用，不得作為運輸費用抵扣進項稅額。另外，財（cái）政部、國家稅務總局《關於增值（zhí）稅若幹政（zhèng）策的通知》(財稅〔2005〕165號)規定，一般納稅人取（qǔ）得（dé）的國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸（shū）發票，不得計算抵扣進項稅額。

　　根據《關於國際貨物運輸代理服務有關增值稅問題的（de）公告》(國家稅務總局公告2014年第42號)規定：自2014年（nián）9月1日起，納（nà）稅人通過其（qí）他代理（lǐ）人，間接為委托人辦理貨物的國際運（yùn）輸、從事國（guó）際運輸的運輸工具進（jìn）出港口、聯係安排引航、靠泊、裝卸等（děng）貨物和船舶代理相關業務手續，免征增值（zhí）稅。

　　購進免稅貨物取得增（zēng）值稅抵扣憑證(向國有糧食（shí）企業購進免稅糧食除外)，其進項稅額不允許抵（dǐ）扣。所以出口企業(包含生產（chǎn）企（qǐ）業和外貿企業（yè）)取得的代理海運費發票不可以抵扣增值稅進項稅額。

　　根據《增（zēng）值稅暫行條例》及（jí）實施細則的有關（guān）規定，增值稅的地域適用範圍是（shì）中華人民共（gòng）和國境內（nèi），鑒於進口貨物企業取得運輸發票，運輸勞務的（de）承運起運地在（zài）境外，不屬於在境內提供（gòng）應稅勞務，因此，取得國外的運輸發票不能抵扣增值稅進項稅額。

　　2014年9月1日以前，外貿型出口企（qǐ）業取得的代理海運費（fèi）也不允許抵扣進項稅額。文件依據：《國家稅務（wù）總局關於出口商（shāng）品支付的國內運費稅（shuì）款抵扣問題的批複》(國稅函[1997]441號)：外貿企業其外銷（xiāo）貨物實行的是出口退稅管（guǎn）理（lǐ）辦法，是（shì）增值稅免（miǎn）稅的一種方式，屬於增值稅免稅貨物，因此，其外（wài）銷貨物所發生的運（yùn）輸費用不得計（jì）算進項稅額予以（yǐ）抵扣。

　　貨物（wù）運輸屬於“營改增”範圍，一般納稅（shuì）人提供貨物運輸（shū）服務（wù）統一使用貨物運輸業專（zhuān）用發票，如果海運費（fèi）是提（tí）供沿海運輸(即在中國沿海各港口間的海上運輸)服務發生的，按“營改增”政策規（guī）定，一般納稅人可以開具貨運專用發票。受票方符合其他條件（jiàn）的，海運費進（jìn）項稅（shuì）額可以抵扣。

　　如（rú）果海運費是國際貨運產生的（de），能否開具貨運專用發票呢?對（duì）此（cǐ），依據增值（zhí）稅暫（zàn）行條例第二十（shí）一條第二（èr）款的規定銷售貨物或者（zhě）應稅（shuì）勞務適用免稅規定的不得開具增值稅（shuì）專用發票（piào）。另外，由國（guó）家稅務總局關於發布《營業稅改征（zhēng）增（zēng）值稅試點地區適用增值稅零稅率應（yīng）稅服務免抵退稅管理辦法(暫行)》的公（gōng）告也可推斷，國際貨運不應開具貨運專用發票而應（yīng）使用（yòng）普通發票，受票方不能抵扣海（hǎi）運費的進項稅額。

　　同時，《國（guó）家稅務總局關（guān）於修訂〈增值稅專用發票（piào）使用規定〉的通知》(國稅發〔2006〕156號)規定，銷售免稅貨物不（bú）得開具專用發票，法律、法規（guī）及國（guó）家稅務總（zǒng）局另有規（guī）定的除外。盡管這裏（lǐ）國際運輸是“服（fú）務（wù）”，與貨物不（bú）同，但是（shì）增值（zhí）稅的原則應該是一（yī）致的。

　　綜上所述（shù），國際貨物運輸產生（shēng）的海運費是不能抵扣增值稅進項（xiàng）稅額的;同時認為，因中國船運公司對外提供國際運輸勞務，適用零稅率，所以（yǐ）應使用普通發票而不應當（dāng）開具增值（zhí）稅專用發票