收到穩崗補貼是否需要繳納增（zēng）值稅和（hé）企業所得稅（shuì）

　　政府補貼計入營業外收入，是否需（xū）要並入所得（dé）繳納企業所得稅，要看其是否符合《財政部 國家稅務總局關於財政性資金 行政事業性收費 政府性基金有關企業所得（dé）稅政策問題的通知》(財稅[2008]151號)，要（yào）看其是否符合“取得（dé）的由國務院財政、稅務主管部門規定專項（xiàng）用途並經國務院批準的財政性資金”的條件，符合條件的，準予作為不征稅收入，在計算（suàn）應納稅所得額時從收入總額中減除。否則要並入收入總（zǒng）額繳納（nà）企業所得稅（shuì）。

　　另外，納稅人（rén）吸納安置下崗失業人（rén）員再就業按（àn）《財政部勞動保障部關於促進下崗失業人員再就業資金管理有關問題的通知》(財社[2002]107號)中規定（dìng）的（de）範圍、項目和標準取得的社會（huì）保險補貼和崗位補貼收入，免征企業所得稅。納稅人取（qǔ）得的小額擔保貸款貼（tiē）息（xī）、再就業培訓補貼、職業介紹補貼以及其他超出財社[2002]107號文件規定的範圍、項目和標準的再就業補貼收入，應計入應納稅（shuì）所得額按規（guī）定繳納企業所得稅（shuì）。

一、什麽是穩崗補貼

　　依據人社部發（fā）[2014]76號文件規定，政府對采取有效措施不裁（cái）員、少裁員，穩（wěn）定就業崗位的企業，由失業保險基金給予穩定崗位補貼(以下簡稱“穩崗補貼”)。所以穩崗補貼其實是國家（jiā）用失業保險資金給予企業的一種特殊（shū）性質財政補助（zhù）資金。

二、穩崗補貼是否需要繳納增值稅？

　　依據國家稅務總局公告2019年第45號規定，納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞（láo）務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接（jiē）掛（guà）鉤的，應按（àn）規定計算繳納增值稅。納稅人取（qǔ）得的其他（tā）情形的財政補貼收入，不屬於增值稅應稅收入，不征收增值稅。

　　穩崗補貼的發放同人有關（guān），同銷售與產品無關，一（yī）般是按照（zhào）不超過企業及其職工上年度實際繳納失業保險費總額的50%給予穩崗（gǎng）補貼，因此不屬於增（zēng）值稅應稅行為，不需要（yào）繳納增值稅。

三、穩（wěn）崗補貼是否需要繳納企業所得稅？

　　政府補貼是否繳納企業所得稅，要看（kàn）其是否能（néng）夠符合所得稅的不征稅收入條件。依據財稅〔2011〕70號文件規定：

　　企業（yè）從縣級以（yǐ）上各級人民政府財政（zhèng）部門及其（qí）他部門取得的應計入收（shōu）入總（zǒng）額的財政（zhèng）性資金,凡同時符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計算（suàn）應納稅（shuì）所得額時從收入總（zǒng）額中減除：

　　1、企（qǐ）業（yè）能夠提供規定資金專項用途的資（zī）金撥付文件（jiàn）;

　　2、財（cái）政部門或其（qí）他撥付資金的政府部門對（duì）該（gāi）資金有專門的資金（jīn）管理辦法或具體管理要求;

　　3、企業對該資金以及以（yǐ）該資（zī）金發（fā）生的支（zhī）出單獨（dú）進行核算.

　　穩（wěn）崗補貼的發放，中央（yāng）政府有文件，各地政府也有文（wén）件，發放時也會有具體每一批的（de）撥付文件，因此第一（yī）個條件是符合的;至於穩崗補貼的應用用途，在人社部發[2014]76號文件也有明確規定：穩崗（gǎng）補貼主要用於職工生活補助、繳納社會保險費、轉崗培訓、技能提升培訓等相關支出。

　　因此企業在收到穩崗補貼時，其實可以（yǐ）有兩個選擇：

　　第一個選擇就是按照（zhào）不征稅收入來處理，那麽應當將相關文件準（zhǔn）備好，並在企（qǐ）業內部對穩崗補（bǔ）貼對應的專項支出單獨建（jiàn）立台賬進行核算;

　　第二個選擇就（jiù）是按照正常應稅收入來處理，那麽直接（jiē）在當期（qī）繳納所得稅即可。

　　從短期來看，這（zhè）兩種處理有差（chà）異，但由於不征稅收入對應的支出也不能在企業所（suǒ）得稅前扣除，因此這種時間性（xìng）差異最終結果是一致的。

四、穩崗補貼如何進行會計處理？

　　穩崗補貼屬於政府補助，那麽按照《企業會計（jì）準則16號——政府補助》規定，應（yīng）該做兩步判斷：

　　第一步判斷（duàn），看穩崗補貼屬於同資產相關（guān）的補助還是同收益相關的補助（zhù）;穩崗補貼主要用於職（zhí）工生活補助、繳納（nà）社會保險費、轉崗培訓、技能提升培訓等相關支出。這裏的（de）支出有可能用於購置相關資產，比如職工培訓（xùn）器材，也有可能用於收（shōu）益相關支出，比如職（zhí）工培（péi）訓。

　　與資產相關的（de）政府補助，應當衝減相關資產的賬麵價值或確認為遞延收益。

　　與（yǔ）收益相關的政府補助，應當分情況按（àn）照以下規定進行會計（jì）處理：

　　1、用於補償企業（yè）以後期間的相（xiàng）關成本費用或損失的，確認（rèn）為遞延（yán）收益，並在確認相關成本費用或損失的（de）期間，計入當期損益或衝減相關成本;

　　2、用於補償企業已發生的相關成本費（fèi）用或損失的，直（zhí）接計入當期損益或（huò）衝減相（xiàng）關成（chéng）本。

　　第二步判斷是看穩崗補（bǔ）貼是否屬於日常活動相關的補助;

　　按照（zhào）會（huì）計準則要求（qiú），與企業日常活動相關的政府補助，應當計入其他收益或衝減相關成本費（fèi）用。與企業日常活動無關的政府補助，應當計入營業外收支。

　　從穩崗補貼的本質來看，應（yīng）當是屬於與日常活動相關（guān）的補助，因此在核（hé）算時應計入（rù）其他收益科目，而不是營業外收支科目。