國家稅務總局湖南省稅務局2020年2月（yuè）熱點問（wèn）題

增（zēng）值稅類

　　1、問：我公司（sī）是國家發改委確（què）定（dìng）的疫（yì）情防控重點保障物資（zī）生（shēng）產企業，請問2月份可以去稅（shuì）務局申請留抵退稅（shuì）嗎?

　　答：根據《財政部（bù） 稅務總（zǒng）局關於支（zhī）持新型冠（guàn）狀病毒感染（rǎn）的肺炎（yán）疫（yì）情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總（zǒng）局（jú）公告2020年第8號)第二條規定，疫（yì）情（qíng）防控重點保障物資生產企業可以按月（yuè）向主管稅務機關申請全（quán）額退還增值稅增（zēng）量留抵稅額（é）。本公告（gào）所稱增量（liàng）留抵稅額，是（shì）指與2019年12月底相（xiàng）比新增加的期末留抵稅額。

　　第六條（tiáo）規定，本公告自2020年1月1日起施行，截止日期視疫（yì）情情況另行公告。

　　再根據《國家稅務總局關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情（qíng）防控有關稅收征收管理（lǐ）事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第4號)第一條規定，疫情防控重點保障（zhàng）物資生產企業按照《財政部 稅務（wù）總局關於（yú）支持新型冠狀病毒感染的肺炎（yán）疫情防控有（yǒu）關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第（dì）8號)第二條規定（dìng），適用增值稅增量留抵（dǐ）退稅政策的，應當在增值稅納稅申報期內，完成（chéng）本期增值稅納稅申（shēn）報後，向主管稅務機關申請退還（hái）增量留抵稅額。

　　2、問：我單位是一家貨運公司，疫情期間承擔了我市向鄰市定點醫院運輸疫情防控重點保障物資的任務，可以享受免征增值稅政策嗎?需要到稅務機關備案嗎?

　　答：根據《財政部 稅（shuì）務總局關於支（zhī）持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政（zhèng）部 稅務總（zǒng）局公告2020年第8號)第三條規定，對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取（qǔ）得的收入，免征增值稅。疫情防控重點保障物（wù）資的具體範圍，由國家發展改革委、工業和信息化部確定。

　　第六條規（guī）定，本公告自（zì）2020年1月1日起（qǐ）施行，截止日期視疫情情況另行公告。

　　再根據《國家稅務總局關於支持新型冠（guàn）狀病毒感（gǎn）染的肺炎疫（yì）情防控有關稅收征收管理事項的公告》(國家（jiā）稅務總局公告2020年第4號)第二條規定，納（nà）稅人按照《財政部 稅務總局關於支持新型（xíng）冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政（zhèng）部（bù） 稅務總局（jú）公告2020年第8號)和《財政部 稅（shuì）務總局關於支（zhī）持（chí）新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第9號)有關規定享受免征增值稅、消（xiāo）費稅優惠的，可自主進行免稅申報，無需辦理有關免稅備（bèi）案手續，但應將相關證明材料留存備查。

　　3、問：我公司是一家綜合型酒店，兼營住宿和餐飲業務，受此次疫情影響（xiǎng），可以享受免征增值稅（shuì）優惠嗎?

　　答：根據《財（cái）政部 稅務總局關於支持新型冠狀病（bìng）毒感染的（de）肺炎疫情（qíng）防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總（zǒng）局公告2020年（nián）第8號)第五條（tiáo）規定（dìng），對納（nà）稅人提供公共交通運輸服務、生活服（fú）務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務（wù）取得（dé）的收入（rù），免征增值（zhí）稅。

　　公共交通運輸服（fú）務的具體範（fàn）圍，按照《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號印發)執行。

　　生活服務、快遞收派服務的具體範圍，按照《銷售服務、無（wú）形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發)執行。

　　第六條規定，本公告自（zì）2020年1月（yuè）1日起施行（háng），截止日期視疫情情況另行公告。

　　4、問：為抗（kàng）擊新（xīn）冠肺炎疫情，我公司購買了一批口罩、防護服等醫用物資，通過紅十字會無償捐（juān）贈，該業務可以享受免征增（zēng）值稅優惠嗎?

　　答：根據《財政部 稅務（wù）總局關於支持（chí）新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第9號)第三條規定，單位和個體工商戶將自（zì）產、委托加工或（huò）購買的貨物，通過公益（yì）性社會組織和縣級以上人（rén）民政（zhèng）府及其部（bù）門等國家機（jī）關，或者直接向承擔疫情防（fáng）治任務的醫院，無償捐（juān）贈（zèng）用於應對新（xīn）型冠狀病毒感染（rǎn）的肺（fèi）炎（yán）疫情（qíng）的（de），免征（zhēng）增值稅、消費稅、城（chéng）市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

　　第五條規定，本公告（gào）自2020年1月（yuè）1日起施行，截止（zhǐ）日期視疫情情況另行公告。

所得稅類

　　1、問：我公司是疫情防控重點保障物資（zī）生產企業（yè），新購置的生產設備可以享受什麽稅收優惠政策?如何享受?

　　答：根據《財政部 稅務總局（jú）關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政（zhèng）策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第（dì）8號)第一條（tiáo）規定，對疫情防控重點（diǎn）保障物資生產企業為擴大產能新購置的相關設備，允（yǔn）許（xǔ）一（yī）次性計入（rù）當期成本費用在企業所得稅稅前扣除。

　　第六條（tiáo）規定，本公告自2020年1月1日起施行，截止日期（qī）視疫情情況另行公告。

　　再根據《國家稅（shuì）務總局關於支持新型冠狀病毒（dú）感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告（gào）》(國家稅務（wù）總局（jú）公（gōng）告2020年第4號)第九（jiǔ）條規定，疫情防控重點保障物（wù）資生產企（qǐ）業按照8號公告第一條（tiáo）規定，適用（yòng）一次性企業所得稅稅前扣除政策（cè）的，在優惠政策管理（lǐ）等（děng）方麵參照《國家稅務總局關於設備器具（jù）扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告》(2018年第46號)的規定執行。企業在納稅申報時將相關情況填入企業所得稅納稅申（shēn）報表“固定資產一次性扣（kòu）除”行次（cì）。

　　2、問：此次出台的對（duì）受疫情影響較大的困難行業（yè）企業支持政策的具體內容和要求是什麽?受疫情影響較大的困難行業（yè）企業包（bāo）括哪幾類?

　　答：根據《財政（zhèng）部（bù） 稅務總局關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關（guān）稅收政策的公告》(財政（zhèng）部 稅務總局公告（gào）2020年第8號)第（dì）四條規定，受（shòu）疫（yì）情影響較大的困難行業企業2020年度發生（shēng）的（de）虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。

　　困難行業企業，包括交（jiāo）通運輸、餐飲、住宿、旅（lǚ）遊(指旅行社及相關服務、遊覽景區管理兩（liǎng）類)四大類（lèi），具體（tǐ）判斷標準按照現行（háng）《國民經濟行業分類》執行。困難行業企業2020年度主營業務收入須占收入總額(剔除不征稅收入（rù）和投資（zī）收益)的50%以上。

　　第六條規（guī）定，本公告自（zì）2020年1月1日起施行，截（jié）止日期視疫情情（qíng）況另行公告。

　　再根據《國家稅務總（zǒng）局關於支（zhī）持新（xīn）型（xíng）冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收（shōu）管理事（shì）項的公告》(國家稅務總局公告2020年第4號)第十條規（guī）定，受疫（yì）情影響較大的困難行業企（qǐ）業按照8號公告第四條規定，適用延長虧損結轉年限政（zhèng）策的，應當在2020年度企業所得稅匯算清繳時，通（tōng）過電子稅務局提交《適用延（yán）長虧損結轉年限政策聲明》。

　　3、問：企（qǐ）業和個人通（tōng）過公益（yì）性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關捐贈用於應對新型冠狀病（bìng）毒感染的肺炎疫情（qíng）的現金和（hé）物品，是否可以在計算應納稅（shuì）所得額（é）時全額（é）扣除?

　　答：根據《財政部 稅（shuì）務總（zǒng）局關於支持新型冠狀病毒感染的肺（fèi）炎疫情（qíng）防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第9號)第（dì）一條規定（dìng），企業和個（gè）人通過（guò）公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部（bù）門等國家機（jī）關（guān），捐贈用於應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物（wù）品（pǐn），允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

　　第五（wǔ）條規定，本公告自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情（qíng）情況另（lìng）行公告。

　　4、問：企業和個人直（zhí）接向承（chéng）擔疫情防治任務（wù）的醫院捐贈用於應（yīng）對新型冠狀病毒感染的肺炎疫（yì）情的物品（pǐn），是否可以在計算應納稅所得額時全額扣（kòu）除?

　　答：根據《財政部 稅務總局關於支持新型冠狀病毒感染的肺（fèi）炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公（gōng）告》(財政（zhèng）部 稅務總局公（gōng）告2020年第9號)第二條規定，企業和個（gè）人直接（jiē）向承擔疫情防治（zhì）任務的醫院捐贈用於應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅（shuì）所得額時全額（é）扣除。捐贈人憑承擔（dān）疫情防（fáng）治任務的醫院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事（shì）宜。

　　第五條規定，本公告自2020年1月1日（rì）起施行（háng），截止日期視疫情情況另行公告。

　　5、問：參加疫情防（fáng）治工作的醫（yī）務人員和防疫工作者按照政府規定標準取得的臨時性（xìng）工作補助和獎金有什麽稅收優惠（huì）?

　　答：根據《財政部 稅務總局關於支持新型冠狀病毒感染（rǎn）的肺炎疫情防（fáng）控有關捐贈稅（shuì）收政策的（de）公告（gào）》(財政部 稅務總局公告2020年第10號)第一條規定，對參加疫情防治工作的醫務人員和防（fáng）疫工作（zuò）者按照（zhào）政府規定標（biāo）準取得的臨時性工作（zuò）補助和獎金，免（miǎn）征個人所得稅。政府規定標準包括各級政府規（guī）定的補助和獎金標準。對省（shěng）級及省級以上人民政府規定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金（jīn），比照執行。

　　第（dì）三條規定，本公告自2020年1月1日起施行，截止日（rì）期視疫情情況另行公告。

　　6、問：單位發給個人用於預防新型冠狀病毒感染（rǎn）的肺（fèi）炎的藥（yào）品、醫（yī）療用品和防護用品等實物（wù），是否需要繳納個人所得稅?

　　答：根據《財政（zhèng）部 稅務總局關（guān）於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關（guān）捐贈稅收（shōu）政策（cè）的公告》(財政部（bù） 稅（shuì）務總局公（gōng）告2020年第10號)第二條（tiáo）規定，單位發（fā）給個人（rén）用於預防（fáng）新（xīn）型（xíng）冠狀病毒感染的肺炎的（de）藥品、醫療用品和防護用品等實物(不包括現金)，不計入工資、薪金（jīn）收入，免征個人所得稅。

　　第三條規定，本公告自2020年1月1日起施行，截（jié）止日期視疫情情況（kuàng）另行公告。

其他稅費類

　　1、問（wèn）：納稅人適（shì）用財政部 稅務總局公告2020年（nián）第8號文件有關規定享受免征增值稅（shuì）優惠的收入（rù），是（shì）否免征一稅兩費?

　　答（dá）：根據《國家稅務總局關於支持新型（xíng）冠狀病毒感染的肺炎疫情防控（kòng）有關稅（shuì）收征收管（guǎn）理事項的公告》(國家稅務總（zǒng）局（jú）公告（gào）2020年第4號)第十一（yī）條規（guī）定，納稅人適用8號公告有關規定享受免征增值稅優惠的收入，相應免征城市維護建設稅（shuì）、教育費附加、地方教育附加。

　　征（zhēng）收管理類

　　1、問：疫情防控（kòng）期間，納稅人適（shì）用免征增值稅（shuì）優惠如何開具發票?

　　答：根據《國家（jiā）稅務總局關於支（zhī）持新型冠（guàn）狀（zhuàng）病毒感染的肺炎疫情防控有關稅（shuì）收征收管理（lǐ）事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第4號)第三條規定，納稅（shuì）人按照8號公告（gào）和9號公告有（yǒu）關規定適用（yòng）免征增值稅政策（cè）的，不得開（kāi）具增值稅專用發票;已開具增值稅專用發票的，應當開具對應紅字發票或者作廢原（yuán）發票，再按規定適用免征增值稅政策並開具普（pǔ）通發票。

　　納稅人在疫情防（fáng）控（kòng）期間（jiān）已經開具增值稅專用發票，按照本公（gōng）告規定應當開具對應紅字發票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政（zhèng）策，對應紅字發票應當於相關免征增值稅政策執行到期後1個（gè）月內完成開具。

　　2、問：疫情防控期間，納稅人可適用免征增值稅優惠，但（dàn）在優惠政策發布前已經（jīng）完成納稅申報應如何（hé）處理?

　　答：根據《國家稅務（wù）總局關於支持新（xīn）型冠狀病毒感染（rǎn）的肺炎疫（yì）情防控有關稅收征收管理事項的公告》(國家（jiā）稅務總局公（gōng）告2020年第4號)第四條規定：在本公告發（fā）布前，納稅人已將適用免稅政策的銷（xiāo）售額、銷售數量，按照征稅銷售額、銷售數（shù）量進行增值稅（shuì）、消費稅（shuì）納稅申報的，可以選擇更正當期申報或（huò）者在下期申（shēn）報時調整。已征應予免征的（de）增值稅、消費稅稅款，可以予以退還或者分別抵減納稅（shuì）人以後應繳（jiǎo）納的增（zēng）值稅、消費稅稅款。

　　3、問：疫情防控期間，納稅人是否可（kě）以（yǐ）在網上辦理出（chū）口（kǒu）退稅備案?

　　答：根據《國家稅務總局關於支持新型冠（guàn）狀病毒（dú）感染的肺炎疫情防控有關（guān）稅收（shōu）征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第4號)第（dì）五條規定：疫情防控期間，納稅人通過電子稅務局或（huò）者標準版國際貿易‘單一窗口’出口退稅平台等提交電子數據後，即可申請辦理出口（kǒu）退(免)稅備案（àn）、備案變更和相關（guān）證（zhèng）明。稅務（wù）機關受理上述退(免)稅事項申請後，經核對電子（zǐ）數據無誤的，即可辦理備案、備（bèi）案（àn）變更（gèng）或者開具（jù）相關證明，並通過網上反饋方式及時將辦理（lǐ）結果告知納（nà）稅人。納稅人需開具（jù）紙質證明的，稅務機關可采取郵寄方式送達（dá）。確需到辦（bàn）稅服務廳現場結清退(免)稅款（kuǎn）或者補繳稅款的備案（àn）和（hé）證明事項，可（kě）通過（guò）預約辦稅等方式，分時分批前往（wǎng）稅務機關辦理。

　　4、問（wèn）：企業和個人應如何（hé）享受《財政部 稅務總（zǒng）局關於支持新（xīn）型冠狀病毒感（gǎn）染的肺炎疫情防控有關捐（juān）贈稅收（shōu）政策的（de）公告》(財政部 稅務總局公告2020年第（dì）9號)文件規定的全額（é）稅前扣除政策?

　　答：根據《國家稅務總局關於支（zhī）持新（xīn）型冠狀病毒感染的肺炎疫（yì）情防控有關稅收征（zhēng）收管理事項的公（gōng）告》(國家稅務總局公告2020年第4號)第（dì）十二條規（guī）定，9號公告（gào）第一條所稱“公益（yì）性社會組織”，是指依法取（qǔ）得公益性捐贈稅前扣（kòu）除資格的社會組織。

　　企業（yè）享受9號公告規定的全額稅前扣除政策的，采（cǎi）取“自行判別、申報享受、相關資料（liào）留存備查”的（de）方（fāng）式，並將捐贈全額扣除情況填入企業所得（dé）稅納稅申報（bào）表相應行次。個人享受（shòu）9號公告規定的全額稅前扣除政策的，按照（zhào）《財政部 稅務總局關於公益慈善事業（yè）捐贈個人所得稅政策的公告》(2019年第99號)有關規定執行;其中，適用9號（hào）公告第二條規定的，在辦理個人所得稅稅前扣（kòu）除（chú）、填寫《個人所得（dé）稅公益慈善事業捐贈扣除明細表》時，應當在備注欄注明“直接捐贈（zèng）”。

　　企業和個人取得承擔疫情防治任務的醫院開具的（de）捐（juān）贈接收函，作為稅前扣除依據自行留存備（bèi）查。