證券（quàn）交易印花稅（shuì）稅率,近年（nián）證券交易印花（huā）稅稅率的變動趨勢

　　財稅明電〔2008〕2號：從2008年9月19日起，調整證券(股票)交易（yì）印（yìn）花稅征收方式，將現行的對買賣、繼承、贈與所（suǒ）書立的A股、B股股權轉讓（ràng）書據按千分之（zhī）一的（de）稅（shuì）率對（duì）雙方當事人征收證券(股票)交易印花稅，調整為單邊征稅，即對買賣、繼承、贈與所書立的A股（gǔ）、B股股權轉讓書據的出讓方按千分之一的（de）稅率征收（shōu）證券(股票（piào）)交易（yì）印花稅，對受讓方不再征稅。

　　全國人大常委會2019年度監督工作計劃，安排了聽取和審議國務院關（guān）於減（jiǎn）稅降費工作情況（kuàng）的報告（gào），由預算工作（zuò）委員會負責（zé）做好相關工作。

　　12月25日，在第十三屆全國人民代表大會常（cháng）務委員（yuán）會第十五次會議（yì）上，全國人大常委會預算工作（zuò）委員會(下文簡稱“預算工委”)的專題調研報告對外（wài）披露。

　　2月起，預算工委組（zǔ）成調研組，先後聽取了國務院有關部門情況介紹，赴江蘇（sū）、黑龍江、新疆等省實（shí）地調研，委（wěi）托部（bù）分省人大常委會預（yù）算工委、有關部門、行業協會（huì）和企業開（kāi）展（zhǎn）專題調研，並組織開展網上問（wèn）卷調（diào）查，廣（guǎng）泛了解各有關方麵和社會公眾的意見建議。

　　從調研的情況看，減稅降費政策措施（shī）力度大、受益麵廣、成效明顯。納稅人（rén）、繳費人普遍反映，減稅降費（fèi）政策措施（shī）有（yǒu）效降低了稅（shuì）費（fèi）負擔。預算工委組（zǔ）織的問卷調查顯示，在753家調（diào）查對象中有超過（guò）92%的認為減稅降費政策措施落（luò）實情況好或者（zhě）較好。

減（jiǎn）稅降費為企業注入活力

　　1-10月（yuè）,全國實現（xiàn）減（jiǎn）稅降費19688.94億元，其中減稅16473.26億元，降低社會保險費3215.68億元。

　　(前10月減（jiǎn）稅降費分項情況，21世紀經濟報道記者根據財政部數據整理（lǐ）)

　　此外，清理涉（shè）企（qǐ）保證金和拖欠民營企業中（zhōng）小企業賬款工作取得積極成效。據初步統（tǒng）計，今年以來清理各類涉企保證金（jīn）約60億（yì）元;全國各級政（zhèng）府部門和大型國有企業共清償拖欠民營企業中小企業（yè）賬款近5300億元，清償進度達到61.2%。

　　減稅降費不僅（jǐn）僅體現在數據上，還給市場主體帶（dài）來實在成（chéng）效。

　　減稅降（jiàng）費促進了實體經濟發展，提高了（le）企業研發積極性，有助於推動企業提升競（jìng）爭力;促（cù）進了民營企業和小微企業（yè）生產經營，有助於穩（wěn）定就（jiù）業;促（cù）進了居民收入增加和消費需求增長，有利於緩解出口壓（yā）力，在中美經貿摩（mó）擦加劇（jù）、出口企業麵臨的（de）市場不確定（dìng）性加大的背景下，減稅降費紅利為企業注入了信心和活力。

部分（fèn）企業增值稅減稅獲得感不強

　　預算工委調研報告（gào）指出，在充分肯定減稅降（jiàng）費（fèi）政策措施落實有力、成效明顯的同（tóng）時，也要高度（dù）關注納稅（shuì）人、繳費人、部分地方和相關方麵提出的有的行業和部分企業增值稅減稅獲得感不明顯、養老保險基金收支矛盾日（rì）益突出、部分政（zhèng）府性基（jī）金（jīn）與行政事業性收費項目不夠合理規範、涉企亂收費仍（réng）然存在（zài）、財政收支平衡壓力較（jiào）大等方麵的問（wèn）題。

　　4-10月，深化增值稅改革帶來約（yuē）8200億元新增（zēng）減稅額，占目前全部減稅規模的一半（bàn）左右。從（cóng）分行業數據來看（kàn），增值稅深（shēn）化改革確保製造業等主要行（háng）業（yè）稅負明（míng）顯降低，確保其他行（háng）業稅負隻減不增。

　　增值稅為我國第一大主體稅種，僅國內增值稅(不包括進（jìn）口環節增值稅（shuì）)占（zhàn）全部稅收比重（chóng）在四成左右。深化增值稅改革之後，我國增值稅製（zhì）造業（yè）等適用的基本稅率從原來的16%降到13%，交通運輸業等（děng）適用稅率從10%降到9%，金融業等維持6%的稅率，形成新的16%、9%、6%三檔稅率。

　　預算工委調研（yán）發現，有的行業和（hé）一些企（qǐ）業反映，增值稅進銷項稅（shuì）率（lǜ）降幅不一致，同時部分在市場（chǎng）中處於強勢地位的企業在稅率（lǜ）下調後未隨之（zhī）下調（diào）價格，導致相關（guān）企業未能享受減稅紅利;多檔稅率並存，納稅人區分不同（tóng）業務判斷適用稅率的難度較大;貸款利息繳納的增值稅尚未納（nà）入進項稅抵扣範圍（wéi）;旅客運輸服務可以暫憑客票計算抵扣進項稅（shuì），但操作不（bú）夠便利;存量留抵稅（shuì）額不退稅，增量留抵稅額退稅條件較為嚴格;為防範虛開風險，發票管理過於嚴格;部分地區設（shè）置的預繳率較高，占壓企業（yè）資金。由於上述原因，增值稅減稅政策紅利傳導不（bú）暢，一些企業獲得感不明顯，有的（de）企（qǐ）業稅負還有（yǒu）所上升。

適時簡並稅率；研究進一（yī）步擴（kuò）大抵扣範圍

為此，預（yù）算工委建議，要大力推（tuī）進增值稅製度改革。以減少（shǎo）稅製扭曲、理順機製、發揮中性製（zhì）度優勢為總體目標，繼續推進增值稅（shuì）製度改革。，推進旅客運（yùn）輸服務票據電子化工作，不斷完善進項（xiàng）稅抵扣鏈條;研究適（shì）時放寬增量留抵退稅條件（jiàn），適時推出存量留抵退稅政策，以進一步緩解企業資金占用壓（yā）力;優化征（zhēng）管方式，合理設（shè）定預繳基數和預征率，建（jiàn）立超繳稅額及（jí）時退（tuì）還機製;繼續加強政（zhèng）策宣傳輔導，推（tuī）動上下遊企業之間平等協商傳導降稅紅利。

簡並印（yìn）花稅稅目和（hé）稅率

　　專題調研還發現，不少地方和企業反映，現行印花稅稅製滯後於經濟社會發展實際，稅目和稅率設計複雜，在實際征管中難以準（zhǔn）確（què）把（bǎ）握，征（zhēng）納雙方都（dōu）易（yì）混淆;貼花納稅方式與稅（shuì）收征（zhēng）管現代化（huà）發展趨勢不相適應，增加了征繳的成本。

　　21世紀經濟報道記者（zhě）查閱2018年財政（zhèng）收入數據（jù）發現，2018年印花稅占全部稅收（shōu）比重為1.4%，為一個小稅種。2018年（nián）印花稅實（shí）現收入（rù）2199億元，其中證券交易印花稅977億元(占全部印花稅（shuì）比重為44%)。不（bú）過，證券（quàn）交易印花稅收入規模（mó），與股市交易活躍度密切相關。今年，隨著股市（shì）交易的活躍，前11個月（yuè）證券交易印花稅同（tóng）比增長21.7%，占全部印花稅比重超過（guò）一半。

　　印花稅收入規模雖然不多，卻是在市場（chǎng）交易活（huó）動（dòng）中很常見的稅種。在我國訂立相關合同（tóng）、憑證等（děng），需（xū）要交納一定規模印花稅，包括購銷（xiāo）合同、加工承攬合同、建（jiàn）設工程勘察設計（jì）合同、建築安裝（zhuāng）工程承包合同、財產租賃合同、借款合同、技術合同、營業賬簿（bù）、產權轉移書（shū）據、許可證照（zhào）等，完稅後在憑證上貼花(貼印花稅票)。

　　印花稅稅負差異較大，有按件貼花的，比如（rú）政府部（bù）門發給的房屋產權證、工商營業執（zhí）照（zhào）、商標注冊證、專利證、土地使用證，按件（jiàn）貼花5元;其他類型的憑證，則根據購銷金額、加工收（shōu）入、承包金額、租賃金額（é）、所載金額等，按一定比例繳納印花（huā）稅，稅率從（cóng）萬分之零點三到千分之一（yī）不等。

　　證券交易印花稅為印花稅的一（yī）種，相比其他類型印花稅，證券交易印花稅自從1990年（nián）開征以來，調（diào）整頻率較高（gāo），根據需要（yào）稅率有（yǒu）上調也有下調的（de）。最新一次調整是2008年，由原來（lái）的雙邊征收改為對賣（mài）出方單邊征收（shōu），稅率維持1‰。

　　預算工委（wěi）建議，盡快改革完善印花稅製度（dù）設計。研究進一步簡（jiǎn）並稅（shuì）目和稅率，降低征納雙方識別合（hé）同性質的成本和風險;適應電子憑證發（fā）展需要，探索以電子印花稅（shuì）票（piào）取（qǔ）代紙質（zhì）印花稅票，切實降低征納成本，提升納稅便利度。

　　我國稅法規（guī）定，對證券市場上（shàng）買賣、繼承、贈與所（suǒ）確（què）立的股權轉讓（ràng）依據，按確立時實際市場價格計算的（de）金額征收印花稅。

　　在上海證券交易所、深圳證券交易所、全國中小企業股份轉（zhuǎn）讓係統買賣、繼承、贈與優先股所書立的股權轉讓書據，均依書（shū）立時實際成交金額，由出讓方按1‰的稅率計算繳納證券（quàn）(股票)交易（yì）印花稅。

　　從（cóng）1624年世界上第一（yī）次在荷蘭出現印花稅後，由於印花稅"取微用宏"，簡便易（yì）行，歐美各國競（jìng）相效法。丹麥在1660年、法國在1665年、美國在1671年、奧地利在1686年、英國在1694年先後開征了印花（huā）稅。它在不長的時（shí）間內，就成為世界上普遍采（cǎi）用的一個稅種，在國際上盛（shèng）行。

　　股票交易（yì）印花稅以發行股票的有限公司為納稅人，主要包括有限（xiàn）保險公司和有限銀行公司。股票印花稅以股票的票麵價值為計稅依據。由於股票（piào）可以溢價發行，因而還規定，如果股票的實際發行價格高於其票麵價值，則（zé）按實（shí）際發行價格計（jì）稅（shuì）。為方便計算，增加透明（míng）度，采取比例稅率，一般稅負都比較輕。

　　股票交易印花稅對於中國證券市市場，是政府增加稅收收入的（de）一個手段（duàn）。1993年我（wǒ）國（guó）股票交易印花稅收入22億元，占全國財政收入的0.51%，2000年此項收入（rù）達478億元，占財政收入比（bǐ）重更達到3.57%。

　　印花稅增加了投資者的成（chéng）本（běn），這使它自然而然地成（chéng）為政府調控市場（chǎng）的工具。深圳市政（zhèng）府在開征股票交易印花稅（shuì）後半年不（bú）到的時間內，改單向征收買賣雙向征收6‰的交（jiāo）易印花稅，以平抑（yì）暴漲（zhǎng）的股價。1991年10月，鑒於股市（shì）持續（xù）低（dī）迷，深圳市又將印花稅稅率下調為3‰。在隨後幾年的股市中，股票交易印花稅成為最重要的市場調控工具，1997年5月9日，為平抑過熱（rè）的股市，股票（piào）交易印花稅由3‰上調至5‰;1998年6月12日（rì），為活躍市場交易，又將印花稅率由5‰下調為4‰，1999年6月1日，為拯救低迷的B股（gǔ）市場，國家又（yòu）將B股印花稅稅率由4‰下（xià）降為3‰。2001年11月16日，財政（zhèng）部調整（zhěng）證券(股票（piào）)交（jiāo）易印花稅稅（shuì）率。對買賣、繼承、贈與所書（shū）立的A股、B股股權轉讓書據，由立據雙方當事人分別按（àn）2‰的稅率繳納證券(股票)交易（yì）印花稅。 2007年5月30日，財政部突然宣布將兩市證券交易印花稅由千（qiān）分之一上（shàng）調至千分（fèn）之（zhī）三，引發市場著名（míng）的5 30大跌，不到10個交易日內滬指由29日收盤的4334點跌至3404點。2008年4月24日，財政部又出（chū）手"救市"，將印花稅下調至千分之一，當（dāng）日滬指暴漲（zhǎng）9.29%(即著名的4 24行情)。同年9月19日，財政部又將印花稅改為單（dān）邊（biān）征收，當日兩（liǎng）市A股全（quán）線漲停報收(即9 18大救市)。

　　從世（shì）界主要（yào）股票市場發展經驗看，取消（xiāo）股票（piào）印花稅是大（dà）勢所趨。1999年4月（yuè）1日日本取消包括印花稅（shuì）在內的所有交易的（de）流通票據轉讓稅和交易稅。2000年6月30日，新加坡取消股（gǔ）票印花稅。

　　我國的證券市場正逐漸與世界市場銜接，特（tè）別是QFII的出台讓境（jìng）外投資機構不斷湧入，推行與國際慣例接軌的（de）印花稅稅率將（jiāng）是一種（zhǒng）必然的趨勢。

　　經（jīng）國務院批準，財政部、國家稅務總局決定從2008年（nián）4月24日起，調整證券(股票)交易印花稅（shuì）稅（shuì）率，由現行3‰調整為1‰。這是繼2007年5月30日（rì）上調證（zhèng）券交易印花稅稅率後，我國又一次（cì）對該稅率進行大的調整。

　　證券交易印花稅是從普通（tōng）印花稅發展而（ér）來的，專（zhuān）門（mén）針對股票交易發生額征收的一種（zhǒng）稅。證（zhèng）券交易印花稅是政府增加稅收（shōu）收入的一個手段，也是政（zhèng）府調控股市的重要工具。

　　證券交（jiāo）易印花稅的（de）征稅對象是企業股權轉（zhuǎn）讓（ràng）書據和股份轉讓書據，納稅義務人是股份轉讓雙（shuāng）方，並由證券交易（yì）所代（dài）扣（kòu）代繳。計稅依據是雙（shuāng）方（fāng）持有的成交過戶交割單（dān）。為加強征收管理和防止稅款流失，股份轉讓（ràng）書據由證券交易（yì）所在辦（bàn）理成交過戶交割單時代（dài）扣代繳印花稅，對有關印花稅的違（wéi）章行為，按（àn）照《中華人民共和國稅收征收管理（lǐ）法（fǎ）》有關（guān）規（guī）定（dìng）辦理。

　　過去18年來，我國股市印花稅稅率曾經有過數（shù）次調整（zhěng）。

　　證券交易印花稅自（zì）1990年首先在（zài）深圳開征，當時主要是（shì）為了穩定初創的（de）股市及適度調節炒股收益，由賣出股票者按成交金額的6‰交納。同年11月份，深圳市對股票買方也開征6‰的印花稅，內（nèi）地雙邊征收印花（huā）稅的曆史開始。

　　1991年10月，深圳市（shì）將（jiāng）印花稅稅率（lǜ）調整（zhěng）到3‰，上（shàng）海也開（kāi）始對股票買賣實行雙向征收，稅率為3‰。

　　1992年6月，國家稅務（wù）總局和國家（jiā）體改委聯合發文，明確規定股（gǔ）票（piào）交易雙方按3‰繳納印花（huā）稅。

　　1997年5月，證券交易印花稅（shuì）稅率從3‰提高到5‰。

　　1998年6月，證券交（jiāo）易印花稅稅率（lǜ）從5‰下調至4‰。

　　1999年6月，B股交（jiāo）易印花稅稅率降低為3‰。

　　2001年11月，財政（zhèng）部決定將A、B股交易印花稅稅率統一降至2‰。

　　2005年1月，財政部又將證券交易印（yìn）花稅稅率由2‰下調為1‰。

　　2007年5月30日起，財政部將證券交易印花稅稅率由1‰調整為3‰。