納稅人累計收入不超6萬元月份（fèn）暫不預扣預繳個稅

　　國家稅務總局公告2020年第19號

　　為進一步支持穩就業、保（bǎo）就業（yè）、促消費，助力構建新發展格局，按照《中華人民共和國個人所得稅法》及其（qí）實施條例有關規定，現就進一步簡便優化部分納稅人個人所得稅預（yù）扣預繳（jiǎo）方法有關事項（xiàng）公（gōng）告如下（xià）：

　　一、對上（shàng）一完整納稅年度（dù）內每月均在同一單（dān）位預扣預（yù）繳工資、薪金所得個人所得稅且（qiě）全年工資、薪金收入不超過6萬（wàn）元的居民個人，扣繳義務人在（zài）預扣預繳本年度工資、薪金（jīn）所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照（zhào）全年6萬（wàn）元計算扣除。即，在納（nà）稅人累計收入不（bú）超過6萬（wàn）元（yuán）的（de）月份，暫不預扣預繳個人所（suǒ）得稅;在（zài）其累計收入超過6萬元的當月及年內（nèi）後續月份，再預扣預繳個人所得稅。

　　扣繳（jiǎo）義務人應當按規定（dìng）辦理（lǐ）全員全額扣繳申報，並在《個人所得稅（shuì）扣繳申報表》相應納稅人的備注欄注明“上年各月均有申報且全年收入不超過6萬元”字樣。

　　二、對按照累計預扣法預扣預繳（jiǎo）勞務（wù）報（bào）酬所得個人所（suǒ）得稅的居民個人，扣繳義（yì）務人比照上述規定執行。

　　本公告自2021年1月1日起施行。

　　特此公告。

　　國家稅務總局

　　2020年12月4日

　　解讀

　　關於《國家稅務總局（jú）關於進一步簡便優化部分納稅人個（gè）人所得稅預扣預繳方法的公告》的（de）解讀

　　近期，國家稅務總局製發了《關於進一步簡便（biàn）優化（huà）部分納稅人（rén）個人所得稅預（yù）扣預繳方法的公告》(以下簡稱（chēng）《公告》)，現解讀如下：

　　一、為什麽要出台《公告》?

　　個（gè）人（rén）所得稅製改革後，為盡可能使大多數納（nà）稅人在預扣預繳環節就精準預繳稅款（kuǎn）、提前享受改革紅利，參考國際通（tōng）行做法，對居民個人工資薪金所得采取累計預（yù）扣法來預扣預繳個人所得稅。這樣大部分僅有一處工資薪金所得的納稅人預繳（jiǎo）稅款與全年應納稅款（kuǎn）一致，次年就不用再進行匯（huì）算清繳，辦稅負擔得以有效減輕。從新（xīn）稅製實施首年情況看，這一預扣預繳製度安排發揮了積極有效作用，相當部分（fèn）納稅人預繳階（jiē）段即充分享受改革紅利並且不用辦理匯（huì）算清繳。但也發現，有部分固定從一處取薪且年收（shōu）入低於（yú）6萬元（yuán）的納稅人，雖然全年算（suàn）賬不用繳稅，但因其（qí）各月間收入（rù）波動較大（dà）或者前高後低等原因，年中無法（fǎ）判斷全年所（suǒ）得情況而某一個或幾個月份被預扣預繳了稅款，年度終了後（hòu）仍需申請退（tuì）稅。

　　對此，考慮到新（xīn）稅製實施（shī）已有一個完整的（de）納稅周期，納稅人也有了執行新稅製後的全年收入納稅（shuì）數據，對該部（bù）分工作穩定且年（nián）收（shōu）入（rù）低於（yú）6萬元的群體，在享受原稅改紅利基礎（chǔ）上，可對其稅（shuì）款預扣預（yù）繳（jiǎo）方法進行（háng）優化，進一步減輕其辦稅負擔。根據《中華人民共和國個人所得稅（shuì）法》及其實施條例有關規定（dìng），統籌考慮納稅人預扣預繳階段稅收負擔和財政收入穩定性，出台（tái）了《公告》，這也有助於（yú）更好地支持穩就業、保就業、促消費，助力構建新發展格局。

　　二、《公告》優化了哪些（xiē）納稅人的預扣預繳方（fāng）法?

　　《公告》主要優化（huà）了兩類納稅（shuì）人的預扣（kòu）預繳方法：

　　一是上一完整納稅年度各月均在同一單位扣繳申（shēn）報了工資薪金所得個人所得稅且全（quán）年（nián）工資薪金收入不超過6萬元的居民個人。具體（tǐ）來說需同時滿足三個條件：(1)上（shàng）一納稅年度1-12月均在同一單位任職且預扣預繳申報了工資薪金所（suǒ）得個人所得稅;(2)上一納稅年度1-12月的累（lèi）計工資（zī）薪（xīn）金（jīn）收入(包括全（quán）年一次性獎金等各類工資（zī）薪金（jīn）所得，且不扣減任何費用及免稅收入)不超過6萬元;(3)本納稅年度自1月起，仍在該（gāi）單（dān）位任職受（shòu）雇並取得工資薪金所得。

　　二是（shì）按照累計預扣法預扣預繳勞務報酬所得個人所得稅的（de）居民個人，如保（bǎo）險營銷員和證券經紀人。同樣需同時滿足以下三個（gè）條件：(1)上一納稅年度1-12月均在同一單（dān）位取（qǔ）酬且按照累計預扣法預扣預繳申報了勞務報酬所得個人所得（dé）稅;(2)上一（yī）納稅年度1-12月的累計勞務（wù）報酬(不扣減任何費用及免稅收（shōu）入（rù）)不超過（guò）6萬元;(3)本納稅年度（dù）自1月起，仍在該單位取得按照累計預扣法（fǎ）預扣預繳稅款的勞務報（bào）酬所得。

　　【例】小李（lǐ）2020年至2021年都是A單位員工。A單位2020年1-12月每（měi）月均為小李辦理了全員全（quán）額扣繳明細申報，假設小李2020年工薪收入合計54000元，則小李2021年可適用本公告。

　　【例】小趙2020年3-12月在B單位工作且全年工薪收入54000元。假設小趙2021年還在（zài）B單位工作，但（dàn）因其上年並非都在B單位，則不適用本公告。

　　三、優化後的預扣預繳方（fāng）法是什麽?

　　對符合（hé）《公告》規定（dìng）的納稅人，扣繳（jiǎo）義務人在預扣預繳本（běn）納稅年度個人所得稅時（shí），累計減除（chú）費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。即，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，不用預扣預繳個人所得稅;在其（qí）累計收入超過6萬元的當月及年內後續月份（fèn），再預扣預繳個人所（suǒ）得稅。同時，依據稅法規定（dìng），扣繳義務人仍應按稅（shuì）法規定辦理全員全（quán）額扣繳申（shēn）報。

　　【例】小（xiǎo）張為A單位員工，2020年1-12月在A單（dān）位取得工資薪金50000元，單（dān）位為其辦理了2020年1-12月的工資薪金所（suǒ）得個人所得稅全員全額明細申報。2021年，A單位1月給其發放10000元工資，2-12月每月發放4000元工資。在不考慮“三險一金”等各項扣除情況（kuàng）下，按照原預扣預繳方法（fǎ），小張1月需預繳（jiǎo）個稅(10000-5000)×3%=150元，其他月份無需預繳個稅;全年算賬，因其年收入不足6萬元，故（gù）通過匯算清繳（jiǎo）可退稅150元。采用本公告規定的新（xīn）預扣（kòu）預繳（jiǎo）方法後，小張自1月份起即可直接扣（kòu）除全年累計減除費用（yòng）6萬元而無需預繳稅款，年度終了也就不用（yòng）辦理匯算清繳。

　　【例】小周為A單位員工，2020年1-12月在A單位取得工資薪金50000元，單位為其辦理（lǐ）了2020年1-12月的工（gōng）資薪金所得個人所得稅全（quán）員全額明細申報。2021年，A單位每月給其發放工資8000元、個人按國家標準（zhǔn）繳（jiǎo）付“三險一金”2000元。在不考慮（lǜ）其（qí）他扣除情況下，按照原預（yù）扣預繳方法，小周每月需預（yù）繳個稅30元。采（cǎi）用（yòng）本公告規定的新預扣預繳方法後，1-7月份，小周（zhōu）因其（qí）累計收入(8000×7個月=56000元)不足6萬元而無需繳稅;從8月（yuè）份起，小張累計收入超過6萬元，每（měi）月需要預扣預繳的稅款計算（suàn）如下：

　　8月預扣預繳稅款=(8000×8-2000×8-60000)×3%-0=0元

　　9月預扣預（yù）繳稅款=(8000×9-2000×9-60000)×3%-0=0元

　　10月預（yù）扣預（yù）繳稅款=(8000×10-2000×10-60000)×3%-0=0元

　　11月預扣預繳稅款=(8000×11-2000×11-60000)×3%-0=180元

　　12月（yuè）預扣預（yù）繳稅款=(8000×12-2000×12-60000)×3%-180=180元

　　需要說明的是，對符合本《公告》條件的納稅（shuì）人，如扣繳義務人預計本年（nián）度發放給其的（de）收入將超過6萬元，納稅人需要納稅記錄（lù）或者本人有多處所得合並後全年收入預（yù）計超過6萬（wàn）元等原因，扣繳義務人與納稅人可在當年1月份稅款扣繳申報前經雙方確認後，按照（zhào）原預扣預繳方法計算（suàn）並預繳個人所得稅。

　　【例】上例中，假設A單位預計2021年為（wéi）小周全年發放（fàng）工資（zī）96000元，可在2021年1月工資發放（fàng）前和小周確（què）認後，按照原預扣預繳方法每月扣繳（jiǎo）申報30元稅款。

　　四、《公告》出（chū）台後，扣繳義務人（rén）該如（rú）何操（cāo）作（zuò）?

　　采用自然人電子稅務局扣繳客戶（hù）端和自然（rán）人電子稅務局WEB端扣繳功能申（shēn）報的，扣繳義務人（rén）在計算並預扣本年度1月（yuè）份個人所得（dé）稅時，係統會根據上一（yī）年度扣繳申報情況，自動匯總並提示（shì）可能（néng）符合條件的員工名單，扣繳義務人根據實際情況核對、確認後，即可按本《公告》規定的方法（fǎ）預扣預繳個人所得（dé）稅。采用紙質申報的（de），扣繳義務人（rén）則需根據上一年度扣繳申報情況，判（pàn）斷符合《公告》規定的納（nà）稅人（rén），再按本公告執行，並需從當年1月份稅款扣繳申報起，在《個人所得稅扣繳申報表》相應（yīng）納稅人的備注欄填寫（xiě）“上年各（gè）月均（jun1）有申報且全（quán）年收入不超過6萬元”。

　　五、《公告》實（shí）施時間是什麽?

　　《公告》自2021年1月1日起施行。