「廣（guǎng）東省稅務局」財產和行為稅合並納稅申報十問十答

　　(一)什麽是財產和行為稅合並申報?

　　財產和行為（wéi）稅是現（xiàn）有稅種中財產類（lèi）和行為類稅種的統稱。財產和行為稅合並申報，通俗講就是“簡並申報表，一表（biǎo）報多稅”，納稅人（rén）在申報多個財產（chǎn）和行為稅稅種時，不再單獨使用分稅種申報表，而是在一張納稅申報表上同時申報多個稅種。對納稅人而言，可簡化報送資料、減少申報次數、縮短辦稅時間。財產和行為稅合（hé）並申報的稅種（zhǒng）範圍包括城鎮土地使用（yòng）稅、房產（chǎn）稅、車船（chuán）稅、印花稅、耕地占（zhàn）用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環境保護稅、煙（yān）葉稅等10個稅種。

　　城市維護（hù）建設（shè）稅是增值稅（shuì）、消費稅的附加稅（shuì）種，與增值（zhí）稅、消費稅（shuì）申報表（biǎo）整（zhěng）合，不納入財產和行為稅合並申報範圍。

　　(二)為什麽要實行財（cái）產行為稅合並（bìng）申報?

　　為了進（jìn）一步優化稅（shuì）收（shōu）營商環境，提高辦稅效率，提升辦稅體驗，稅務總局在2019年成功（gōng）推行城鎮土地（dì）使用稅和房產稅合並申報的基礎上，擴大合並申報範圍，實行（háng）財產行為（wéi）稅（shuì）各（gè）稅（shuì）種（zhǒng）合並（bìng）申報。

　　一是優化辦（bàn）稅流程。財產和行為稅10個稅種原有分稅種納稅申報存在“入口多、表單多、數據重複采集”等問題。合並申報（bào）按照“一表申報、稅源信息采集前置”的思路，對申報流程進行優化改造，將10稅種申報統一到一個入口，將稅源信息從（cóng）申報環（huán）節分（fèn）離至稅源基礎數（shù）據采集環節，便於數據的統（tǒng）籌運用，提高數據使用效率。

　　二（èr）是減輕辦稅負擔。簡並稅費申報對原有（yǒu）表單和數據項進行（háng）全麵梳（shū）理整（zhěng）合，減少了表單數量和數據項。新申報表充分利用部門共享數據（jù）和其他征管環節數據，可實現已有數據自動預填，大幅減輕納稅人填報負擔（dān），降低納（nà）稅人申報錯誤幾率。

　　三是提高辦稅質效。簡並稅費申報利用信（xìn）息化手段實現稅額自動計算、數據關聯比對、申報異常提示等功能，可有效避免漏報、錯報（bào），確（què）保申報質量，還有利於優惠政策及時落實到位。通過整合各稅種申報（bào）表，實現多稅種“一張報表、一次申報、一次繳款、一張憑證”，提（tí）高了辦（bàn）稅效率。

　　(三)怎麽進行財產和行為稅合並申報?

　　納稅申報時（shí），各稅（shuì）種統一采用《財產行為稅納（nà）稅申報表》。該申報表由一張主表和一張減免稅附（fù）表組成，主表（biǎo）為納稅情況，附表為申報享受的各類減免稅情況。納稅（shuì）申報前，需先維護稅源信息。稅源信息沒有變化（huà）的，確（què）認無變化後直接進（jìn）行納稅申報;稅源信息有變化的，通過填報（bào）《稅源明細表》進行數據更新維護（hù）後再進行納稅申報。

　　納稅人可以自由選擇維護稅（shuì）源信息的時間，既可以在申報期之前，也可以在申報期內。為確保稅（shuì）源信息（xī）和納稅申報表邏輯一致，減輕納稅人填報負擔（dān），征管（guǎn）係（xì）統將（jiāng）根（gēn）據各稅種稅源信息自動生成（chéng）新申報表，納稅人審核確認後即可完（wán）成（chéng）申報。無（wú）論選擇何種填報方式，納稅人申報時，係統都會根據已經登記的稅源明（míng）細表自動生成申報表。

　　(四)怎麽提供財產和行為稅稅源信息?

　　稅源信（xìn）息是財（cái）產和行為稅各稅種納稅申報和後續管理的基礎數據（jù）來源，是（shì）生成納稅申報表的主要依據。納稅人通過填報稅源明細表提供（gòng）稅源信息。納稅人僅（jǐn）就發生納稅義務的稅種填報對應的稅源明細表（biǎo）。

　　每（měi）個（gè）稅種（zhǒng）的（de）稅源明細（xì）表根據（jù）該稅（shuì）種的稅製特點設計。對於城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅等穩定稅源，可以“一次（cì）填報，長期有（yǒu）效”。例（lì）如，某企業按年（nián）申報繳納（nà）城鎮土（tǔ）地使用稅和房產稅，申報（bào）期為當年的10月1日至12月31日。該企業假設（shè）於（yú）4月20日購入（rù）廠房，則該企業可在4月20日至12月31日之間的任何時刻（kè）填寫城（chéng）鎮土地使用稅、房產稅稅源明細表，然後（hòu）在申報期內進行申報，此後隻要廠房不發生轉讓、損毀等變化情況，就可以一直使用該稅源（yuán）明細表。

　　對於耕地占用稅、印花稅（shuì）、資源稅（shuì）等一次性稅源，納稅人可以在發生納稅義務後立即填寫稅源明細（xì）表，也可（kě）以在申報時填報所有稅源信息。例如，某煤炭企業分別在8月5日、10日、15日（rì）銷售應稅（shuì）煤炭並取得價款（kuǎn），則可當天立（lì）即填寫資源稅稅源明細（xì）表，也可以在申報期結束前，一並填報所有稅源信息。

　　(五)怎麽更正財產和行為稅稅源信息（xī）?

　　納稅人發現錯填、漏填稅源（yuán）信息時（shí），可以（yǐ）直接修改已填寫的稅源明細表。例如，納稅人填寫了印花稅稅源明細表，申報前發現遺漏了應稅合同信息（xī），則可直接修改已填寫的稅源明（míng）細（xì）表，補（bǔ）充相應合（hé）同信息（xī），然（rán）後繼續申報或更正申報。

　　(六)財產和行為稅各稅種是否必須（xū）一次性（xìng）申報完畢（bì）?

　　合並申報不強製要求一次性申報全部稅種（zhǒng），納稅人可以自由（yóu）選擇一次性或分別申報當期稅種。例如，納（nà）稅人10月可申（shēn）報城鎮土（tǔ）地使用稅、從價計征房產稅、從租（zū）計征房（fáng）產稅、土地（dì）增值稅、印花稅和（hé）契稅等5個（gè）稅種，10月11日隻申報了從價計征房產稅、從租計征房產稅、土地增值稅、印花稅和契稅等4個稅種，未申報城鎮土地使用稅，則可在城鎮（zhèn）土地使（shǐ）用稅申報期結束（shù）前單獨申報城（chéng）鎮土地使用稅，不用（yòng）更正此前（qián）的申報。

　　(七)財產和行為稅各稅種納稅期限不（bú）一致能合並申報嗎?

　　不同納稅期限的財產和行為稅（shuì）各稅種可以合並（bìng）申報。

　　按期申報但納稅期限不同的稅種可以合（hé）並申報。例如，某（mǒu）企業按季度申報繳納環境保護稅，按月匯（huì）總申報繳納印花稅，則在4月征期內，該企業可以合並（bìng）申報一季度環境保護稅和3月印花稅。

　　按期申報與按（àn）次申報的稅種也可（kě）以合並申報。例如（rú），某企業按（àn）年繳納城鎮土地使用稅，9月15日（rì）收到自然資源主管部門（mén）辦理占用耕（gēng）地手續的書（shū）麵通知，則在10月征期內（nèi），該企業可以合並申報（bào）全年城（chéng）鎮土地使用稅和9月15日耕地占用稅。

　　(八)財產和行為稅合並申報多個稅種後隻更正申報一個稅（shuì）種怎麽辦?

　　合並申報支持單稅種更正。納稅人更正申報一個或部（bù）分稅種，不影響其他已申報稅種。例如，納稅人一次性申報了城鎮土地使（shǐ）用稅、房產稅、印花稅和資源稅等（děng）4個稅種，隨後發現資源稅申（shēn）報錯誤，則可以僅就資源稅進行更正申（shēn）報（bào）。更正時，修改資源稅稅源明細表再單（dān）獨更（gèng）正申報即可，無需調整其他已申報稅種。

　　(九)財產和行為稅合並申報對房地產交易（yì）稅收申報有（yǒu）影響嗎?

　　目前，納稅人在房地（dì）產交易稅收申報時一般使用不動產登記辦稅功（gōng）能（néng）模塊中的（de）增量房交易納稅申報表（biǎo）、存量房交易納稅申（shēn）報表、土地交易納稅申報表，合並申報增值稅及附加稅費、所得稅（shuì）、印花稅、契稅等。財產和行為稅（shuì）合並申報（bào）後，不（bú）動產登（dēng）記（jì）辦稅有關（guān）申報（bào）表單仍可以繼續使用。

　　(十)什麽（me）時候開始財產和行為稅合並申報?

　　在先期江蘇、安徽、海（hǎi）南、重慶、寧波試（shì）點基礎上，自2021年6月1日起，全國納稅人（rén）申報（bào）財產和行為稅(含城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅、印花稅、耕地占（zhàn）用稅、資源（yuán）稅、土地增值稅、契稅、環境保護稅、煙葉稅，不含城市（shì）維護建設稅（shuì），城市維護建設稅分（fèn）別與增值稅、消費稅合並申報)時，進行合並申報。