所得稅扣除類調增調減

　　所謂的企業所得稅的匯算（suàn）清繳（jiǎo）：其實就是讓你根據會計法規和稅務法規對公司的收入，成本，費（fèi）用等進行（háng）核算;

　　1、扣除超過標準的費用,不能入賬的成本（běn）做所得稅（shuì）納稅調（diào）增：

　　即：不能做稅前扣除，增大應納（nà）所得稅所得額;

　　例如： 關於業務招（zhāo）待費的扣除，企業發生的與生產（chǎn）經營活動有（yǒu）關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售是(營業)收入的0.5%。

　　公（gōng）司收入3000萬元，實際發生（shēng）招待（dài）費13萬元（yuán），13萬元的60%即（jí）7.8萬元可以稅前抵扣，且未超過（guò）最高限額（é）3000*0.5%=15萬元，所以不（bú）能抵扣部（bù）分為13-7.8=5.2萬（wàn）元。

　　所得稅率（lǜ）為25%，應（yīng）做所得稅納稅調增5.2*25%=1.3萬元。

　　2、對免稅（shuì）收（shōu）入，在所得稅計算中做（zuò）了納稅計（jì）算部分（fèn）做所得稅納稅調減，以（yǐ）減少企業的納稅額，

　　比如：企業購買國債的利息收入是免稅的（de），這部分就要做應（yīng）納所得稅所得額減少。

　　然後用收入（rù）-成本-費用=利潤，然後根據這個來算企業所得稅。

企業（yè）所得稅需要調增調減的具體項目有以下三種（zhǒng）：

　　一、是未與我國政府達成雙邊運輸免稅安排的（de）國家和地區的單位或者個人，在試點期間向境內單位或者個（gè）人提供的（de）國際運輸服務，扣繳義務人暫按3%的征收（shōu）率代扣代繳增值稅（shuì）。這一規定減輕（qīng）了此類納稅人的稅收負擔（dān）。

　　二（èr）、是可選擇適用簡易計稅方法的範（fàn）圍擴大，將（jiāng）動漫企業和（hé）提供經營租賃的企業有條件地（dì）納入了適用簡（jiǎn）易計稅方法的（de）範圍，適用3%的征收率。其中動漫企業簡易計稅的時間為試點開始實施之日（rì）起至2012年12月31日。

　　試點的一般納稅人，以試點實施之前購進或者自製的有（yǒu）形動產為標的物提供經營租賃服務，可以選（xuǎn）擇適用簡易計稅方法（fǎ）計算繳納增值稅。此外，原政策規定，試點一般納稅人（rén）提（tí）供的公（gōng）共（gòng）交通運輸服務(包括輪渡、公交客運、軌道（dào）交通（tōng）、出（chū）租車)，也可以選擇簡易計稅。

　　三（sān）、是船舶代理服務歸入港口碼頭服務子目錄，一並適用6%的增值稅稅率繳納增值稅。原（yuán）政策規定，提供船舶（bó）代理服務的單位和個人，

　　受船舶所有人、船舶經營人或者船舶承租人委托（tuō）向運輸服務接受方或（huò）者（zhě）運輸服務接受（shòu）方代理（lǐ）人收取的運輸服務收入，應當按照水路運輸服務繳納（nà）增值稅，稅（shuì）率為（wéi）11%，現在這項舊政策作（zuò）廢（fèi），相關企業稅負明（míng）顯降低。

擴（kuò）展資料：

　　企業所得稅減免是指國家運用稅收經濟杠杆，為鼓勵和扶持企（qǐ）業或某些特（tè）殊行（háng）業的發展而采取的一項靈活調節措施。企業所得稅條例原（yuán）則規定了兩項減（jiǎn）免稅優惠，

　　一是民族區域（yù）自治地方的企業需要照顧和鼓勵的，經省級人民政府批準，可以實行定期減稅或免稅;

　　二是法律、行政法規和國務院有關規定給予減稅免稅的企業（yè），依照規定執行。對稅製改革（gé）以前的所得稅優惠政策中，屬於政策性強，影響麵大，有（yǒu）利於經濟發（fā）展和維護社會（huì）安定的，經國（guó）務院同意，可以繼續執（zhí）行。

　　主要包括以下內容：

　　1、經國務院批準的高新技術產業開發區內的高新技術企業，減按（àn）15%的稅率征收所得稅;新辦的高（gāo）新技術企業自投產（chǎn）年度（dù）起，免征所得稅2年。

　　2、對農村的為農業生產的產前、產中、產後服務的（de）行業，即鄉村的農技推廣站、植保站、水管站、林業站、畜牧獸醫站、水產站。生機站、氣象站，以及農民專業技術協會、專業合作社，

　　對其提供的技術服務或勞務所取得的收（shōu）入（rù），以及城鎮其他各類事業單位開展的技術服務或勞務所取得的收入暫免征收所得稅;對科研單位和大專院校服務於各業的技術成果轉讓、技術培訓、技術谘詢。技術服務、技術（shù）承包所取得的技術性服務收入暫免征收所（suǒ）得稅;

　　對新辦的獨立核算的從事谘（zī）詢（xún）業(包括科技、法律、會計、審計、稅務等谘詢業)、信息業、技術服務（wù）業的企業或經營單位，自開業之日起（qǐ），免征所得稅2年;對新（xīn）辦的（de）獨立核算的從事交通運輸業、郵電通訊業的企業或經（jīng）營（yíng）單位，自開業之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅;

　　對新辦的獨立核算的從（cóng）事公用（yòng）事業（yè）、商業、物資業、對外貿易業、旅遊（yóu）業、倉儲業、居民（mín）服務業、飲食業、教育文化事業。衛生（shēng）事業（yè）的企業或經營單位（wèi），自開業之日起，報經主管（guǎn）稅務（wù）機關（guān）批準，可減征（zhēng）或免征所得稅二年。

　　3、企業在原設計規定的產品以外，綜合利用該企業生產過程中產生的，在《資（zī）源綜合利用目錄》內的資源作主要原料（liào）生產的產（chǎn）品的所得，以及企業利用該企業外的大宗煤矸石、爐（lú）渣、粉煤灰（huī）作主要原料生產建材產品的所得，

　　自生產（chǎn）經營之日起，免征所得稅5年;為處理利用其他企業廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內的資源而興辦的企業，經主管稅務機關批準，可減征或免征所得稅1年。

　　4、在國家確定的“老、少、邊、窮”地區新辦的企（qǐ）業，經（jīng）主管稅務（wù）機關批準後可減（jiǎn）征或免征所得稅3年。

　　5、企業（yè）事業（yè）單位進行技術轉讓，以及在技（jì）術轉讓過程中發生的與（yǔ）技術轉（zhuǎn）讓有關的技術（shù）谘詢、技術服務、技術培訓（xùn）的所得，年淨收入在30萬（wàn）元以下的，暫（zàn）免征收所得稅。

　　6、企業遇有風、火、水（shuǐ）、震等嚴重自然災害，經主管稅務（wù）機關批準（zhǔn），可減征（zhēng）或免征所得稅1年。

　　7、新辦的城鎮勞動就業服務企業（yè），當（dāng）年安置城鎮（zhèn）待業人員超過企業從業人員總數的60%的，經主管稅務機關審查批準，可免征所得稅3年;勞動就業服（fú）務企業免稅期滿後（hòu），當年新安置待業人員占企業原從業（yè）人（rén）員總數（shù）30%以上的，經主管稅務機關審核批準，可減半征收所（suǒ）得稅2年。

　　8、高（gāo）等學校和中小學校（xiào）辦工廠、農場自身（shēn）從事生產經營（yíng）的所得，暫免征收所得稅。高等學校和中小學舉辦各類進修（xiū）班、培訓班的所得，暫免征（zhēng）收（shōu）所得稅。高等學校和（hé）中小學享受（shòu）稅收優惠的校辦企業，必須是學校出資自辦的，由學校負責經營管理、經營（yíng）收入歸學校所（suǒ）有（yǒu）的企業（yè）。

　　下列企業不得享受對校辦企業的稅（shuì）收優惠：

　　(1)將（jiāng）原有的納（nà）稅企業轉為校（xiào）辦企業（yè）;

　　(2)學校在原校辦企業的基礎上吸（xī）收外單位投資舉辦的聯營企業;

　　(3)學（xué）校向外單位投資（zī）舉辦的聯營企業;

　　(4)學校與其（qí）他（tā）企業、單位和個人（rén）聯合創辦的企業;

　　(5)學（xué）校將（jiāng）校辦企業轉租給外（wài）單位經營的企業（yè）;

　　(6)學校將校辦企業（yè）承包給個人經營的企業。享受稅收優惠政策的高等學校和中小學的範圍僅限於（yú）教育（yù）部門所辦的普教性學校，不包括電大夜（yè）大、業大等各類成人學校，企業舉辦的職工學校和私人辦學校（xiào）。

　　9、對民政部（bù）門舉辦的福利工廠和街道的非（fēi）中途轉辦（bàn）的社會（huì）福利生產（chǎn）單位，凡安（ān）置“四殘”人員占生產（chǎn）人員總數35%以上的，暫免（miǎn）征收所得稅;凡安（ān）置“四殘”人員占生產人員總數的比例超過10%未達到35%的，減半征（zhēng）收所得稅。

　　10、鄉鎮企業可（kě）按應（yīng）繳（jiǎo）稅款減征（zhēng）10%，用於補助社會性開（kāi）支的費（fèi）用。