增值稅計稅方法

　　2016年3月24日,財政（zhèng）部、國家稅務總局向社會公布了《營業稅改征增值稅試點實施辦法（fǎ）》。經國務院（yuàn）批準,自2016年5月（yuè）1日起,在全國範圍內全麵（miàn）推開營改增（zēng）試點,建築業、房地產業（yè）、金融業、生活服務業等全部營業稅納稅人,納入試點範圍,由繳納營業稅改為繳納增值稅。

　　增值稅有兩種計（jì）稅方法，一個是一般計稅方法，一個是簡易計（jì）稅方法。二者最主要的區別其實就是一般計稅方法有抵扣的過（guò）程，而簡易計稅方法沒有。

　　1、適（shì）用範圍。

　　一般納稅人提（tí）供應稅服務適用一般計稅方法計稅;而小規模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法計稅。一般納稅人發生財政部和國家稅務總局（jú）規定的特定應稅行為，可以選擇（zé）適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不（bú）得變更。

　　2、應納稅額。

　　一般計稅（shuì）方（fāng）法的應（yīng）納稅額（é），是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額後的（de）餘額。應納（nà）稅額計算公式：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。銷項稅額，是（shì）指納稅人（rén）提供應稅服務按照銷售額和增（zēng）值稅稅率計算的（de）增值稅額。

　　銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額×稅率。進項（xiàng）稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和（hé）應稅服務，支付或者負（fù）擔的增值稅稅額。

　　簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額（é）和增值稅（shuì）征收率計算的增（zēng）值稅額，不得抵扣進（jìn）項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×征收率。

　　3、稅率（lǜ）區別。

　　簡（jiǎn）易計稅辦法使用的稅率一般以3%較為常見，在營改增之後，某些行業存在5%的簡易征收率;一般計稅方法使用的稅率根據使用情形涉及17%、11%、6%等不同稅（shuì）率。

　　4、是否抵扣。

　　適用簡易計稅方法，不得抵扣進項（xiàng）稅額;采（cǎi）用一般計稅方法的通（tōng）常可以抵扣進項稅額。特（tè）別的：適用一般計（jì）稅方法的納稅人,兼營簡易（yì）計稅方法計稅項目而無法劃分不得抵扣的（de）進項稅額，按照（zhào）下列公式計算不得抵扣的進項稅額（é）：

　　不得抵扣的（de）進項稅額（é）=當期無法劃分的全部進項稅額×當期簡易計稅方法計稅項目銷售（shòu）額÷當期全部銷（xiāo）售額。主管稅務機（jī）關可以按照上述公式依（yī）據年度數據對不得抵扣的進項稅額進行（háng）清算。

　　5、是（shì）否開具專票。

　　適用按3%簡易計稅辦法計算繳納增值稅的項目，除明文規定不得對外開具增值稅專用發票外，小規（guī）模納稅人可向稅務機關申請代開增值稅專用發票（piào）;而采用一般計稅方法的一般納稅人通常（cháng）可以開具增值稅專用發票。

擴（kuò）展（zhǎn）資料：

　　簡易計稅和一般計稅情況下，專用發票與普通發票區別：

　　(一)使用範圍不同

　　專用發票（piào）一般（bān）用於一（yī）般納稅人之間從事生產經營增值稅應稅項目使用（yòng）;而普通發票（piào）則可以用於所有納（nà）稅人的所有經營（yíng）活動，當然也包括一（yī）般納稅人生產經營增值稅應稅項目。

　　(二)作用不同

　　普（pǔ）通發（fā）票（piào）隻是一種商事憑證，而專（zhuān）用發票不僅是一種商事憑證，還是一種扣（kòu）稅憑證。

　　(三) 票麵反映內容不（bú）同

　　專用發票不但要包括普通發票所記載的內容，而且還（hái）要記錄購（gòu）銷雙方的稅務登記號（hào）、地址、電話、銀行帳（zhàng）戶和稅額等。

　　(四) 聯次不同（tóng）

　　專用發（fā）票不僅要（yào）有（yǒu）普通（tōng）發票的聯（lián）次，而且還要有（yǒu）扣稅聯。

　　(五) 反映的價格不同

　　普通發（fā）票反映的價格是（shì）含稅價，稅款與價格不分離;專（zhuān）用發票反映的（de）是不（bú）含稅價，稅款與價格分開填列。

　　增值稅（shuì）小（xiǎo）規模納稅人和非增值稅納稅（shuì）人，不得領購使用（yòng）增值稅專用發票。所以，開出普通發票和專用發票計算增值稅都是一樣的，

　　但開專用發票，購貨方符合（hé）抵扣條件的(比如購貨方是一般納稅人（rén），在（zài）規定的期限認證抵（dǐ）扣，購買的不（bú）是不得抵扣的貨物等)，進項稅（shuì）額可以抵（dǐ）扣（kòu），而開普通發票，除（chú）農（nóng）產品發票、運輸發票、小規模購買稅控機外，購貨方都不能抵扣。