交增值稅的會計分錄

本月交（jiāo）納（nà）上月的增值稅會計（jì）分錄分（fèn）三步（bù）處理：

　　1、上月收到收入的時候：借：銀（yín）行存款貸：主營業務收入 應交稅金-應交增值稅-銷（xiāo）項稅

　　2、上月月底的時候(將應交增值稅轉為應交稅（shuì）費-未交增值稅)：借：應（yīng）交稅金-應交增（zēng）值稅-銷（xiāo）項稅 貸：應交稅費-未交增值稅

　　同（tóng）時：如果是一（yī）般納稅人，有進（jìn）項稅額的情況下，進項（xiàng）稅額（é）可以抵扣，所以將應交增值稅-銷項稅減掉應交增值稅（shuì）-進項稅的差額轉到應交稅費-未交增值稅即可;

　　分錄如下： 借：應交稅金-應交增值稅（shuì）-銷項稅 貸：應交稅金-應交增值稅-進項稅 應（yīng）交（jiāo）稅費-未交增值稅

　　3、本月繳納增（zēng）值（zhí）稅以（yǐ）後，做會計分錄 借：應（yīng）交稅費-未交增值稅 貸（dài）：銀行存款

　　做好這三步就可以做好增值稅交稅工（gōng）作。

擴展（zhǎn）資料：

　　增值（zhí）稅是對銷售貨物或者提供加工（gōng）、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的（de）一（yī）個稅種。增值稅已經成為（wéi）中國最主要的稅（shuì）種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大（dà）的稅種。增值稅由國（guó）家稅務局負（fù）責征收，稅收收入中50%為中央財（cái）政收入，50%為地方收入。進口環節的增（zēng）值稅由（yóu）海關負責征收，稅收收入全部為中（zhōng）央財政收入。

　　營業稅改增值稅的（de）征收範圍如（rú）下所示：

　　一、征收範圍

　　營業稅改增值稅主要涉及的範圍是交（jiāo）通（tōng）運輸業以及部分（fèn）現代服務業;

　　交通運輸（shū）業（yè）包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道（dào）運輸。

　　現代服（fú）務業包括：研發和技術服務、信息技術服務、文（wén）化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證谘詢服務。

　　二、營業稅改增值稅稅（shuì）率（lǜ）

　　1、改革之後，原來繳納營（yíng）業稅的改交增（zēng）值稅，增值稅增加兩檔低稅率6%(現代服（fú）務業)和11%(交通運輸業)。

　　營業（yè）稅改（gǎi）增值稅主要涉及範圍：交通運輸業和部分現代服務業，交通運輸業包括：陸路運輸、水（shuǐ）路運輸、航空運輸、管道運輸。現代服務業包括：研發和（hé）技術服務、信息技（jì）術服（fú）務、文化（huà）創意服務、物流輔助（zhù）服務、有形動（dòng）產租賃服務、鑒證谘詢服務。

　　根（gēn）據（jù）上（shàng）海試點的經驗，改（gǎi）革之後企業的稅負有所降低。營業稅是按收入全（quán）額計（jì）算繳（jiǎo）納稅金的，改成增值稅之後，可以扣除一些成本及費用，實際上可以降低（dī）稅負。

　　改革（gé）試點行業總體稅負不增加或略有下降。對現行征（zhēng）收增值稅的行業而言，無（wú）論在上海還是其他地區，由於向試點（diǎn）納稅人購買應稅服（fú）務的進項稅額可以得到抵扣，稅負也將相應下降。

　　12萬戶試點（diǎn）企業中，對3.5萬戶一般納稅人而言，由於引入增值稅抵扣，與原營業稅全（quán）額征收相比，稅負會有（yǒu）所（suǒ）減少甚至大（dà）幅降低;對8.5萬戶小規模（mó）納稅人而言，營業稅改增值稅後，實行3%的征收率，較原先營（yíng）業稅率要低2個（gè）百分點。改革的確存在個別企業稅負增加的情（qíng）況。