增值稅征收（shōu）率統一調整（zhěng）為3%！國家正式發布（bù）22條增值稅新政策

增值稅征收率為3%，《征求意見稿》實施將帶來這（zhè）些變化

《中華（huá）人民共和國增值稅（shuì）法（fǎ）（征求意見（jiàn）稿）》與中華人民共和國（guó）增值稅暫行條例（2017年修訂）對比：

一、小規模10萬元免增值稅

　　2019年1月1日至2021年12月31日，增值稅小規模納稅人合計月銷售額不超（chāo）過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。

二、企業所得稅最低5%稅負

　　2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微（wēi）利企業（yè）年應納稅所得額（é）不超（chāo）過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納（nà）企業所得稅（shuì）;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬（wàn）元的部分，減按50%計入應（yīng）納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

三、小型微利企業條件放寬了

　　小型（xíng）微利企業是指從事國家非限（xiàn）製和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超（chāo）過300萬元、從業人數不（bú）超過300人、資產總額不（bú）超過5000萬元等三個條件的企業。

四、小規模六稅（shuì）兩附（fù）加減按50%

　　2019年1月1日至（zhì）2021年12月31日，對增值稅小（xiǎo）規模納稅人，按照稅額的50%減征資源稅、城市維護建（jiàn）設稅、房產稅、城鎮土地使（shǐ）用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

五、國內車票可以抵扣增值稅了

　　4月1日起，取得注明旅客（kè）身份信息的飛機票、火車票、汽車票等可（kě）計算抵扣增（zēng）值（zhí）稅，無需認證!納稅人未取得增值稅（shuì）專用發票（piào）的（de），暫按照以下規定確（què）定進項稅額：

　　1.取得增值稅電子普通（tōng）發票的，為發票上注明的稅額;

　　2.取得注（zhù）明旅客（kè）身份信（xìn）息的航（háng）空（kōng）運輸電（diàn）子客票行程單的，為按照下列公式計算進（jìn）項稅額：航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油（yóu）附加（jiā）費)÷(1+9%)×9%

　　3.取得注明（míng）旅客身份（fèn）信（xìn）息的鐵（tiě）路車票的，為按照下（xià）列（liè）公式計算的進項稅額：鐵路旅客（kè）運輸進項稅額=票（piào）麵金額÷(1+9%)×9%

　　4.取得注明旅客身份信息（xī）的公路、水路等其他客（kè）票的，按照下列公式計算（suàn）進項（xiàng）稅額：公路、水（shuǐ）路等其他旅客運輸進項稅額=票麵金額÷(1+3%)×3%

六、一（yī）般納稅人增值稅（shuì）申報表精簡了

　　廢止部分申報（bào）表附列資料：

　　一是廢止原《增值稅納稅申報表附列資料(五)》(以下簡稱《附列資料(五)》)。

　　二是（shì）廢止（zhǐ）原《營改增稅負分（fèn）析（xī）測算明細表》。

　　納稅人自2019年5月1日（rì）起無需填報上述兩張附表。

七、購進不動產（chǎn）允許（xǔ）一次（cì）性抵扣（kòu）了

　　自2019年4月1日起，納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分（fèn）2年抵扣。此前（qián）按照上述規定尚（shàng）未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

八、增值稅加計抵減（jiǎn）政策來了

　　自2019年4月1日至（zhì）2021年12月31日，允（yǔn）許生產（chǎn）、生活性服務（wù）業納稅人按照當期可抵扣進項稅（shuì）額加計10%，抵減應納稅額（é）(以下稱（chēng）加計抵減政策)。

　　所稱生產（chǎn）、生活（huó）性服務業納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現（xiàn）代服務、生活服務(以（yǐ）下稱四項服務)取得（dé）的銷售額占全部銷售額的比重超過（guò）50%的納稅人。

九、全麵試行增值稅期末留抵退（tuì）稅製度

　　自2019年4月1日起，試行增（zēng）值稅期（qī）末留抵稅額退稅製（zhì）度。

　　(一)自2019年4月稅款所屬期起，連續六個月(按季納稅（shuì）的，連續兩個季度)增量留抵稅（shuì）額均大於零（líng），且第六個月（yuè）增量留抵（dǐ）稅額不低於50萬元（yuán）;

　　(二（èr）)本公告所稱增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新（xīn）增加（jiā）的期末（mò）留抵稅額。

　　(三（sān）)納稅人當期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公（gōng）式計算：

　　允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額（é）×進項構成比例×60%

　　進項構成比例，為2019年4月至申請退稅前（qián）一稅款所屬期內已抵扣（kòu）的增值稅專（zhuān）用發票(含稅控機動車銷售統一發票)、海關進口增值稅（shuì）專用繳款書（shū）、解繳稅（shuì）款完（wán）稅憑證注明的增值（zhí）稅額占（zhàn）同期全部已抵扣進項稅額的（de）比重。

十、4月1日起增值稅率降率了

　　一、增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發生增（zēng）值稅（shuì）應（yīng）稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%;原適用10%稅率的，稅率調整為9%。

　　二、納稅人購進農產（chǎn）品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%。納稅人購進用（yòng）於生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

　　三（sān）、原適用16%稅率且出（chū）口退稅率為16%的出口貨物勞務，出口退稅率調整為（wéi）13%;原適用10%稅率且出口退（tuì）稅率為10%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調整為9%。

十一、500萬以下固定資產允許一次性扣除

　　企業在2018年（nián）1月1日（rì）至2020年12月31日期間新（xīn）購進的設（shè）備、器具（jù），單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當（dāng）期成本費（fèi）用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計（jì）算折舊。

十二、小微企業銀行借款免征印花稅

　　2014年11月1日至2020年12月（yuè）31日，金融機（jī）構與小型、微型企（qǐ）業簽訂（dìng）借款合同免征印花稅。

十三、符合條件企業免征殘保金

　　自2017年4月1日起，將殘疾人就業保（bǎo）障金（jīn）免征範圍，由自工（gōng）商注冊登記之日起（qǐ）3年內，在職職工總數20人(含)以下小微（wēi）企業，調整為在職職工總數30人(含)以（yǐ）下的企業。調（diào）整免征（zhēng）範圍後，工商注冊登記未滿3年、在職職工總數（shù）30人（rén）(含)以下的企業，可在剩餘時期（qī）內按規定免征殘（cán）疾人就業保障金。

十四、符合條件一般納稅人仍（réng）可轉小規模

　　今年底之前，符合條件（jiàn）的一般納稅人仍（réng）可以繼續（xù）選擇轉為小規模!前提是必須符合一定的條件才可以。

　　條件（jiàn）：轉登記（jì）日前連續12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人。

十五、小規模自開專票擴大至8個行（háng）業

　　將小（xiǎo）規模（mó）納稅人自（zì）行開具增值稅專用發票試點範圍（wéi）由住宿（xiǔ）業，鑒證（zhèng）谘詢業，建築業（yè），工業，信息傳（chuán）輸（shū）、軟件和信息技術服務業，擴大至租賃（lìn）和商務服務業（yè），科學研究和技術服務（wù）業，居民服務、修理和其他服務業。上述8個行業小規模納稅人(以下稱“試點納（nà）稅人”)發生增值（zhí）稅應稅行為，需（xū）要開具增（zēng）值稅（shuì）專用發票的，可以自願使用增值稅發票管理（lǐ）係統自行開具（jù）。

十六、部分先進製造業（yè）增（zēng）值稅期末留抵退稅（財政（zhèng）部 稅（shuì）務總局（jú）公告2019年第84號）

　　自（zì）2019年6月1日起，同時符合以下條件的（de）部分（fèn）先進製造業（yè）納稅（shuì）人，可以自2019年7月及以後納稅（shuì）申報期向主管（guǎn）稅務機關（guān）申請退還增量留抵稅（shuì）額：

　　1.增量留抵稅額大於（yú）零;

　　2.納（nà）稅信用等級為A級或者B級;

　　3.申（shēn）請退（tuì）稅前36個月未發生騙取留抵退稅（shuì）、出口（kǒu）退稅或虛開增值稅專用發票情形;

　　4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務（wù）機關處罰兩次及以上;

　　5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征後返(退)政策;

　　6.允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額（é）x進（jìn）項構成比例。

十七、10月1日起，生活性服務業增值（zhí）稅加計抵減政策明確了！

　　生（shēng）活（huó）性服務業納稅人應按照當期可抵扣進項稅（shuì）額的15%計提當期加計抵（dǐ）減額。按照現行（háng）規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不（bú）得計提加計（jì）抵減額;已按照15%計提加計抵減額的進項稅額，按規定（dìng）作進項稅額轉出的，應在進（jìn）項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額（é）。

　　計算公式如（rú）下：當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×15%當期可抵減

　　加計抵減額=上期末加計抵減額餘額+當期計提加計抵減額-當期調減加計（jì）抵減額

　　符合《財政（zhèng）部稅務總局（jú）關於明確生活性服務業增值稅加計抵減政策的公告》(財政部稅務總局公告2019年第87號)規定的生活性服（fú）務業納稅人，應（yīng）在年度首次確認適用（yòng）15%加（jiā）計抵減政策時，通過電子（zǐ）稅務局(或（huò）前往（wǎng）辦稅服務廳)提交（jiāo）《適用15%加計抵減政策（cè）的聲明》(見附（fù）件)。

提醒：雖然會計（jì）政策比較多，考生們在備考2020年會計類考試的時候可以安心（xīn）備考，避開新政的個別內容即可。

　　除了以上17種減（jiǎn）稅政策，有幾個重要的財稅政策布，今（jīn）天一起給大家說（shuō）明一下，10月（yuè）份也沒幾天了，大家（jiā）盡量做到溫（wēn）故知新。

十八、利潤表和資產負債表又改了！

　　財政部（bù）發布了《關於修訂印發合並財務（wù）報表格式(2019版)的通知 》，現行的財務報表格式進行較（jiào）大的修訂。

變（biàn）化：

1、應（yīng）收票（piào）據及應（yīng）收賬款拆分了！

　　在原資產負債表中應收票據和應收賬款是（shì）合並的，現今拆分為“應收票據”“應收賬（zhàng）款（kuǎn）”“應收款項融資”三個行項目，意味著新政策以後披露（lù）的財務報表要拆分成這三個科目披露（lù）。

2、應付（fù）票據及應付賬款也拆分了！

　　通知指出，原資產負債（zhài）表中（zhōng）“應付票據（jù）及應付賬款”將拆分成 “應付票據”和“應（yīng）付賬款”兩個行項目。

3、新增了“使用權資產”“租賃負債”等多個行項目！

　　根據新租賃準則和新金融準則等規定，在原合並資產負債表中增加了“使用權（quán）資產”“租賃負債”等行項目，在原合並利潤表中“投資（zī）收益”行項目下增加了“其中：以攤餘成本計量的金融資產終止（zhǐ）確認收益”行項目。

十九、城鎮土地（dì）使用稅和（hé）房產稅合並申報

　　將城鎮土地使用（yòng）稅和房產稅的納稅（shuì）申報表、減（jiǎn）免（miǎn）稅明細申報表、稅源明細表分別合並為《城鎮土地使用稅 房產（chǎn）稅納稅申報表》《城鎮土地（dì）使用稅 房產稅減免（miǎn）稅明細申報表》《城（chéng）鎮土地使用（yòng）稅 房產稅稅源明細表》

二十、國稅（shuì）總局宣布：資料不齊的也可直接注銷，7月1號開始施行。

文件內容重點：

二十（shí）一（yī）、車輛購置稅法2019年7月1日正式實施（shī），稅率為（wéi）10%！

二十（shí）二、2020年2月1日起，所有（yǒu）小規模納稅人都（dōu）能自（zì）開專票了（le）！

　　2020年2月1日起增值稅小規模納（nà）稅人(其他個人（rén）除外)發生增值稅應稅行為，需要開具增值（zhí）稅專用發票的，可以自願使（shǐ）用增值稅發票管（guǎn）理係統自行開具。選擇自行開具增值稅專用發（fā）票的小規模納稅（shuì）人，稅務機（jī）關不再為其代開增值稅專用發票。

　　增值稅小規模納稅人應當就開具增值稅專用發票的銷售額計算（suàn）增值稅應納稅額，並在規定的納（nà）稅申報（bào）期內向主管稅務機關申（shēn）報繳納。在填寫增值稅納稅（shuì）申報表時，應當將當期開具增值稅（shuì）專（zhuān）用發票的銷售額，按照3%和5%的征收率（lǜ），分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務機關代開（kāi）的增值（zhí）稅專用發票不（bú）含稅銷售額”的“本期數”相應（yīng）欄次（cì）中。

　　總結：2019年是民（mín）營企業騰飛的一年，2019年是民營企業轉型的一年，2019年也是（shì）民營企（qǐ）業合規改造和規範發（fā）展的一年，當（dāng）然2019年也將會是民營企（qǐ）業在艱難中穩步行走（zǒu）的一（yī）年。

　　建（jiàn）議企（qǐ）業家們，抓好機遇、緊跟政策、用（yòng）好優惠、應享盡享，打造一家有一（yī）家中國乃至世界（jiè）的（de）百年老店，實（shí）行自身價值的同時也給國家（jiā）創（chuàng）造更多（duō）的價值!

　　也建議各位會計同行也要多多學（xué）習，一起學習最新稅務動態，為企業合理避稅，少交冤枉稅。