「​預交增值稅」預交增值稅（shuì）和已交稅金有什麽區別？

　　1、應交增值稅

　　"應交增值稅"專欄是用來預繳當月增值稅額，一般適用於兩種情況：1。一個月（yuè）內需分次預繳的（de）情形(以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，於次月1日起15日內申報納稅並結清上月應納稅款);2.輔導（dǎo）期（qī）管（guǎn）理納稅人超限量購買專用發（fā）票（piào）。

　　2、預交增值稅

　　"預交增值稅"科目適（shì）用於四類特（tè）殊業務的會計處理，即核算一般納稅人轉（zhuǎn）讓不動產、提（tí）供不動產經營租賃服務、提供建築服務（wù）和采（cǎi）用預收款方式銷售（shòu）自行開發的房地產項目等（děng）業務。需要注意以下三點事項：

　　1。《財政部關於印發〈增值稅會（huì）計處（chù）理規定〉的通知》(財會〔2016〕22號)規定，房地產企（qǐ）業"預（yù）交增值（zhí）稅"科目期末餘額，在納稅義務發生前不能結轉至"未（wèi）交增值稅"，其他三類特殊業務月末均可轉至"未交增值稅"。

　　2.預（yù）繳的增值稅稅款，可以在當期增（zēng）值稅應納稅額（é）中抵減。抵減不完的（de），結轉下期繼續抵（dǐ）減。

　　3.《財政部（bù）、國家稅務總局關於建築服務等營改增試點政策的通知》(財稅〔2017〕58號)規定，以預收款（kuǎn）方式提（tí）供建築服務，預收款時不再產生納（nà）稅義務。也（yě）就是說，在預收款的增值稅納稅義務時間上，建築業與房地（dì）產開發（fā）基本一致。

　　例舉"應交增值稅"專欄科（kē）目

　　"應交增值稅"專欄是用來預繳當月增值稅額，一般適用（yòng）於兩種（zhǒng）情況：1。一個月內需分次預繳的情形(以1日、3日、5日（rì）、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起（qǐ）5日內（nèi）預繳稅款（kuǎn），於次月（yuè）1日起15日內申報納稅（shuì）並結清上月應納稅（shuì）款);2.輔導期管理納稅人超限量購（gòu）買專用（yòng）發票（piào）。

　　例1：某一般納（nà）稅人甲每10日預繳一次增值稅，本（běn）月（yuè）按規定合計預繳15萬元增值稅。會計處理如下：(單位（wèi）：萬元，下同)

　　借（jiè）：應交稅費--應交增值稅(已交稅金)15

　　貸：銀行存款15

　　例舉"預交增值稅"明細科（kē）目

　　"預交增值稅"科（kē）目適用於四（sì）類特殊業務的會計處理，即核（hé）算一般（bān）納稅人轉讓不動產、提供不動產經（jīng）營租（zū）賃服務（wù）、提供建築服務（wù）和采用預收款（kuǎn）方式銷售自行開發的房地產項目等業務。需要（yào）注意以下（xià）三點事項：

　　1。《財政部關於印發〈增值稅會計處理規定〉的通知》(財會（huì）〔2016〕22號)規定，房地產企業"預交增值稅（shuì）"科目期末餘額（é），在納稅義務發（fā）生前不能結轉至（zhì）"未交增值稅"，其他三類（lèi）特（tè）殊業務月末均可轉至"未交增值稅"。

　　企業預繳增值稅（shuì）款時：

　　借（jiè）：應交稅費--預交增值稅

　　貸：銀行存款

　　月末，企（qǐ）業應將"預交增（zēng）值稅"明細科目餘額轉（zhuǎn）入"未交增值稅"明細科目：

　　借：應交稅費--未交增值稅

　　貸：應交稅費（fèi）--預交（jiāo）增值稅

　　2.預繳的增值稅稅款，可（kě）以在當期增值稅應納（nà）稅額中（zhōng）抵（dǐ）減。抵減不完的，結轉下期繼續抵減。

　　3.《財政部、國家稅務總局關於建築服務等營改增（zēng）試點政策的通知》(財稅〔2017〕58號)規定（dìng），以預收款方式提供建築服務（wù），預收款時不再產生納稅義務（wù）。也就是說，在（zài）預收款的增值稅納稅義務時間上，建築業與房地產（chǎn）開發基本一致。

　　例（lì）2：某一般納稅（shuì）人乙跨市施工（gōng），2017年7月20日預收工程（chéng）款1000萬元。乙公司對該（gāi）項目采用（yòng）一般計稅法（fǎ）。假設城市維護建設稅及附加（jiā）為12%。

　　借：銀行（háng）存款1000

　　貸：預收賬款1000

　　8月，乙在工程所在地預交增值稅及附加：

　　借：應交（jiāo）稅（shuì）費--預交增值稅18(1000÷1.11%×2%)

　　貸：銀行（háng）存款18

　　同時（shí）：

　　借：應交稅費--城市維護建設稅（shuì）及附加2.16

　　貸：銀行存款2.16

　　注：根據《財政部、國家稅務總局關於納稅人異地預繳增值稅有關城（chéng）市維護建設稅和教育費附加（jiā）政策問（wèn）題的通知》(財稅〔2016〕74號)第一條規（guī）定，建築企業跨地區提供（gòng）建築服務應在建築服務發生地預繳增值稅時，以預繳增值稅稅（shuì）額為計稅依據（jù），並按預繳（jiǎo）增值稅所在地的城市維護建設稅適用稅（shuì）率和（hé）教育（yù）費附加征收率就地（dì）計（jì）算（suàn）繳納城（chéng）市維護建設稅和教育費（fèi）附加。

　　月末，根據財會〔2016〕22號文件規定，建築（zhù）企（qǐ）業應將"預交增值稅"明細科目餘額轉入（rù）"未交增值稅"明細科目。因（yīn）此，建築企業在工程所在（zài）地國（guó）稅局預繳增值稅，在預繳增值（zhí）稅所在（zài）月的月（yuè）末（mò）賬務（wù）處（chù）理如下：

　　借：應交稅費--未交增（zēng）值稅18

　　貸：應交稅費--預交（jiāo）增值稅18

　　預繳增值稅與已交稅金的區別數豆子小編最後不再重複（fù）了，未交增值稅是（shì）"應交稅金"的二級明細科目，該科目專門用來核算未繳或多繳增值稅的，平時無發生額，月末結賬時，當"應交稅金--應交增（zēng）值稅（shuì）"為貸方餘（yú）額時，為應交增值稅，應將其貸方（fāng）餘（yú）額轉入該科目的（de）貸方，反映企業未交的增值稅（shuì）。

　　1、應交增值稅"應交增值稅"專欄是用來預繳當月增（zēng）值稅額,一般（bān）適用於兩種情況:

　　1.一個月內需分次預繳的（de）情形(以1日（rì）、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的,自期滿（mǎn）之日起5日內預繳稅款,於次月1日起15日內（nèi）申報納稅並結清上月應納稅款);2.輔導期管理（lǐ）納稅人超限量（liàng）購買專用發票.

　　2、預交增值稅"預交增值稅"科目（mù）適用於四類特殊業務的會計處理（lǐ）,即核算一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經營租賃服（fú）務、提供建築服務和采用預收款方式銷售自行開發的房地產項目等業務.

需要注意（yì）以下三點事項:

　　1.《財（cái）政部關於（yú）印發〈增值稅（shuì）會計處（chù）理規定〉的通知》(財會〔2016〕22號（hào）)規定,房地產企業"預交增值稅"科目期末餘額（é）,在納稅義務發（fā）生前不能結轉至（zhì）"未交增值稅",其他三類特殊業務月末均可轉至"未交（jiāo）增值稅".

　　2.預繳的增值（zhí）稅（shuì）稅款,可以在當期增值（zhí）稅應納稅額中抵減（jiǎn）.抵（dǐ）減不完的,結轉下期繼續抵減（jiǎn）.

　　3.《財政部、國家稅務總局關於建築服務等營改增試點政策的通知》(財稅〔2017〕58號)規定,以預收款方式提（tí）供建築服務,預收款時不再產生納稅義務.也就是說,在預收款的增值稅納稅義務時間上,建築（zhù）業與房地產開發（fā）基本一致.