納稅信用等級對增值稅發票使用（yòng）實（shí）行分類管理辦法,納稅信用等級評定管理試行辦（bàn）法的（de）文件規（guī）定

　　《國家稅（shuì）務總局關於按照納稅信用等級對增值稅發票使用實行分類管理有關事項的公告》(國家稅務總局公（gōng）告2016年第71號)規定：“一、簡並發票領用次數

　　納稅信用A級的（de）納稅人可（kě）一次領取不超過3個月的增值稅發票用量，納稅信用B級的納稅人可一次領取（qǔ）不超過2個（gè）月的增值稅發（fā）票用量。以（yǐ）上（shàng）兩類納稅人生產經營情況發生變化，需要調整增值稅發票用量，手續齊全的，按照規定即時辦理。

　　第一條　為加強（qiáng）稅（shuì）收信用（yòng）體係建設，規範（fàn）納稅信用等級評定（dìng）管理（lǐ），促進納稅人依法納稅，根據《中華人民（mín）共和國稅收征收管理法（fǎ）實施細（xì）則》的規定，製定本辦法。

　　第二條　本（běn）辦法適用（yòng）於（yú）依照（zhào）稅收法律、行政法規（guī）的規定，應當辦理稅務登記的各類納稅人。

　　第三條　稅務（wù）機關依據稅收法律、行政法規的規定（dìng）負責（zé）納稅人納稅信用等級的評定工作。

　　納稅信用等級的評定，堅持依法、公正（zhèng）、公平、公開的原（yuán）則，按照統一的內容、標準、方法和程序進行。 評定內容與標準

　　第四條　納稅信用等級的評定內容為納稅（shuì）人遵守稅收法律、行政法規以及接受稅務機關（guān）依據稅收法（fǎ）律、行政法規的（de）規定進行管理的情（qíng）況，具體指標為：

　　(一)稅務登記情（qíng）況

　　1.開業登記;

　　2.扣繳稅款登記;

　　3.稅務變更登記（jì）;

　　4.登記證件使用;

　　5.年檢和換證;

　　6.銀行賬號報告;

　　7.納稅認（rèn）定情況(包括一般（bān）納稅人認定等)。

　　(二)納稅申報情（qíng）況

　　1.按期納稅申報率;

　　2.按期納稅申報準確率;

　　3.代扣代繳按期申報率;

　　4.代扣（kòu）代繳按期申報（bào）準（zhǔn）確率;

　　5.報（bào）送財（cái）務會計（jì）報表和（hé）其他（tā）納稅資料。

　　(三)賬簿、憑證管理情況

　　1.報送財務會計製度或者財務會計處理辦法和會計核算軟件;

　　2.按照規定設置、保管賬簿、憑證，根據合法、有效憑（píng）證記賬，進行核算;

　　3.發票的保管、開具、使用、取得;

　　4.稅控裝置及防偽稅控（kòng）係（xì）統（tǒng）的安裝、保管、使用。

　　(四)稅款繳納情（qíng）況

　　1.應納稅款按（àn）期入庫率（lǜ）;

　　2.欠繳稅款情況;

　　3.代扣代繳稅款按期入庫率。

　　(五)違反稅收法律、行政法規行為處理情況

　　1.涉（shè）稅違法犯罪記錄;

　　2.稅務（wù）行政處罰記錄;

　　3.其他稅收違法行為記錄。

　　前款指標累計（jì）值為100分，具體分值為：稅務登記情況15分;納稅申報情況25分;賬簿憑證管理情況（kuàng）15分;稅款繳納情況25分;違反稅收法律、行政法規行為處（chù）理情況20分。各地可根據實際情況（kuàng）對各項（xiàng）內容分值進行分解細化。

　　第五條　納稅信用等級評定按照第四條的評定內容分指標（biāo）計分，設置A、B、C、D四級。

　　第六（liù）條　考評分在95分以上的，為A級。納稅人具有以下情形之（zhī）一（yī）的，不得評為A級：

　　(一)具有涉嫌（xián）違反稅收法律、行政（zhèng）法規行（háng）為，至評定日仍未結案或已結案但未（wèi）按照稅務機關處理決定（dìng）改正的;

　　(二)兩年內(指稅務機關確定納稅信用等級之日起向（xiàng）前推算兩年)新發生欠繳稅款情形的;

　　(三（sān）)不能依法報送財務會計製度、財務會計報表和其他納稅（shuì）資料（liào）的;

　　(四)評（píng）定期前兩年有稅務行政處罰記錄的;

　　(五（wǔ）)不（bú）能完（wán）整、準確核（hé）算應納稅（shuì）款或者（zhě）不能完（wán）整、準確代扣代繳稅款的（de）。

　　第（dì）七條　考評分在60分以上95分以下的，為B級。至評（píng）定日為止有（yǒu）新發生欠繳（jiǎo）稅款5萬元以上的(自評定日起向前推算兩年內發生，至評定日尚未清繳的)，不具備評定為B級納稅人的資格。對（duì）辦理稅（shuì）務登（dēng）記不滿兩年的（de）納稅人，不進（jìn）行納稅信用（yòng）等級評定（dìng），視為B級管理。

　　第八條　考評（píng）分在20分以上60分以下的，為C級。考評（píng）分超過60分，但有下列情（qíng）形之一的納稅人，一律定（dìng）為C級（jí）：

　　(一)依法（fǎ）應當辦理稅務（wù）登記而未辦（bàn）理稅務登記的;

　　(二)評定期內同時具備按期納稅申報率（lǜ）在90%以下，納稅申報準（zhǔn）確率（lǜ）在70%以下，應納稅款按期入庫率在80%以下，代扣代繳申報準確率在80%以下（xià），代扣代繳稅（shuì）款入庫（kù）率90%以下的;

　　(三)兩年內(指稅務機關確定納稅信用等級之日起向前推（tuī）算兩年)有違反稅收法律、行政法（fǎ）規的行為（wéi），且受到稅務行政處罰的;

　　(四（sì）)納入增值稅防偽稅控（kòng）係統的納稅人（rén），一年內兩次不能按（àn）期抄報（bào）稅的;

　　(五)應稅收入、應稅所得核算混（hún）亂，有關憑證、賬簿、報表不完整、不真（zhēn）實的。

　　第九（jiǔ）條　考評分在20分以下的，為D級。納稅（shuì）人有下列情形（xíng）之一的，不進行計（jì）分考評，一律定為（wéi）D級：

　　(一（yī）)具有涉稅犯罪嫌疑，已依法移（yí）送公安機關，尚未結案的;

　　(二)兩年內(指稅務機關確（què）定納稅信用等級之日（rì）起向前推算兩年)有偷稅（shuì）、逃避追繳欠（qiàn）稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發票等涉稅犯罪行為記錄的;

　　(三)騙取稅收優惠政策（cè）、騙取多繳稅款退回的。 激勵與監控

　　第十（shí）條　主管稅務機關根據納稅人的不（bú）同等級實施分類管理，以鼓勵依（yī）法誠信納（nà）稅，提高（gāo）納稅（shuì）遵從度。

　　第十一條　對A級納稅人，主管稅務機關依法（fǎ）給予以下（xià）鼓（gǔ）勵：

　　(一)除專項、專案檢查以及金稅協查等檢查外，兩年（nián）內可以免除稅務（wù）檢查;

　　(二)對稅務登記證驗證、各項稅收年（nián）檢（jiǎn）等采取即時辦理辦（bàn）法（fǎ）：主管稅務機關收到納稅人相關資料後，當（dāng）場為其辦理相關手續;

　　(三（sān）)放寬發票領購限量;

　　(四)在符合出口貨物退(免)稅規定的前提下，簡化出口（kǒu）退(免)稅申（shēn）報手續;

　　(五)各地可以根據當地（dì）情況采取激勵辦稅的服務措施。

　　第十二條　對B級納稅人（rén），主管稅務機關除在稅務登記、賬簿和憑（píng）證管理、納稅申報、稅款征收、稅款（kuǎn）退免、稅務檢（jiǎn）查、行政處罰等（děng）方麵進行常規稅收征（zhēng）管外，重點是加強日常涉稅政策輔導、宣傳等納稅服務（wù）工作（zuò），幫（bāng）助其改進財務會計管理，提高依法納稅水平，提升納（nà）稅信用等級。

　　第十三條　對C級納稅人，主管（guǎn）稅務機關（guān）應加強管理，並可依（yī）法采取以下措施：

　　(一)嚴肅追究違法違規行為的有關責任並責令限期（qī）改正;

　　(二（èr）)列（liè）入年度檢查（chá）計劃重（chóng）點檢查對象;

　　(三)對驗證、年檢等報送資料進行（háng）嚴格審核，並可根據（jù）需要進行實（shí）地複核;

　　(四)發票的供應（yīng）實（shí）行收(驗)舊供新、嚴（yán）格限量供應（yīng）等辦法;

　　(五)增值稅實行專用發票和稅款先比對、後抵扣;

　　(六)納稅人申報辦理出口貨物退(免)稅時，應從嚴審核（hé）、審批（pī）;

　　(七)各地根據情況依法采取其（qí）他嚴格的管理措施。

　　第十四條　對D級納稅人，除可采取（qǔ）上述C類納稅人的（de）監管措施外，主管稅務（wù）機關還應當將（jiāng）其列為重點監控對象（xiàng），強化管理，並可實施以下措施：

　　(一（yī）)依照稅（shuì）收法律、行政法規（guī）的規定收繳其發票或者停止向其發售（shòu）發票;

　　(二)依照稅收法律、行政法規的規定停（tíng）止其出口退(免)稅權。 評定組織與程序

　　第十五條　省一級或者市(地)一（yī）級或者縣(市)一級的國家稅務局和地方稅務局共同評定（dìng）其所管轄的納稅人的納稅信用等級，兩個年度評定一次（cì）。

　　第十六條　納稅人的主管國（guó）家稅務（wù）局、地方稅務局應當按照本辦法要求的內容和標準（zhǔn），以日常納稅評估和稅源監控為基礎，對納稅人的納稅信用情況進行綜合分（fèn）析考評，必要時進行實（shí）地檢查（chá）和驗審，初步（bù）確定納稅人的納稅信用（yòng）等級。

　　第十七條　主管國家（jiā）稅務局和地方稅務局應當以聯席會議的形式加強本項工作的協作，對各自初步確定的納稅人納稅信（xìn）用等級按照從低原則（zé）共同核定。

　　稅收征管改革後，納稅人的主管國家稅務局（jú）、地方稅務（wù）局設置不一致的，由上一級國（guó）家稅務（wù）局、地方（fāng）稅務局共同核定（dìng）。

　　第十八條　主管國家稅務局、地方（fāng）稅務局對納稅人的納稅信（xìn）用等級評定不能達成（chéng）一（yī）致（zhì）意見（jiàn）的，報各自（zì）的上一級稅務機關，由上一級（jí）國（guó）家稅務局和地方稅務局按照從低原則（zé）共同核定。

　　第十九條　國家稅務局和地（dì）方稅（shuì）務局共同核定的納稅人的（de）納稅信（xìn）用等級為A級的，分別由（yóu）主管國家稅務（wù）局和地方稅務局采取適當形式（shì）進行公示，征求納稅人及社會各界的意見。自公示之日（rì）起15日內沒有重大（dà）異議的，即可確定為國家稅務局、地方稅務局共同評定的納稅信用等級。有異議的（de），國家稅務局和地方稅務局應研究後予（yǔ）以確定並告知（zhī）有關各方。

　　第二十條　省一級或者市(地)一級或者縣（xiàn）(市)一級國家稅務局和（hé）地方稅務局可以選擇適當方式將A級納稅人的名單予（yǔ）以公告（gào）。有條件的地方，可以向社會提供納稅人的納稅信用等級查詢。

　　第二十一條　納稅人的納稅信用等級評定後，主管稅務機關應當實施動態管理。A、B、C級納稅人發生本辦法第八條、第（dì）九條所列情形的，即降低為相應的（de）納稅信用（yòng）等（děng）級。

　　第二（èr）十二條　納稅人對稅務機（jī）關作出的納稅信用等級評定有異議的，可以依（yī）法申請行政複議。

　　第二十三條（tiáo）　未按規定權限和程序評定完畢（bì），各級稅務機關不得擅自將納稅信（xìn）用等（děng）級的評定情況（kuàng）和有關評定資料向社會公布或泄露給（gěi）他人。 附（fù）則

　　第二（èr）十四條　本辦法所稱“以下”均不含本數，所稱“以（yǐ）上”、“日內”、“年內（nèi）”均含本數（shù）。

　　第（dì）二十五條　稅務人員徇私舞弊或者濫用職（zhí）權，致使納稅人信用等級評定結果失真，給納稅人造成損失的，由稅務機關依（yī）法（fǎ）給（gěi）予行政處分。

　　第二十六條（tiáo）　各（gè）省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以根據本辦法確定開展此（cǐ）項工作（zuò）的範（fàn）圍和進程並製定具體實施辦法。

　　第二十七條　本辦法（fǎ）由國（guó）家稅務總局負責（zé）解釋。

　　關於按照納稅（shuì）信用等（děng）級對增值稅發票使用實行分類管理有關事項的公告

　　國家稅務總局公告2016年第71號

　　為進一步優化納稅服務，提高辦稅效率，稅務總局決定按照納稅信用等級對增值稅發票使用實行分（fèn）類（lèi）管理，現將有關事項公告如下：

一、簡並發票（piào）領用次數

　　納稅信用A級的納稅人可（kě）一次（cì）領取不超過3個月的增值稅發（fā）票（piào）用量，納稅信用B級的納稅人可一次領取不超（chāo）過2個月的增值稅（shuì）發票（piào）用量。以上兩類納稅人生產經（jīng）營情況發生變化，需要調整增值稅發票用量，手續齊全的，按照規定即時辦理。

二（èr）、擴大（dà）取消增值稅發票認證（zhèng）的納稅人範（fàn）圍（wéi）

　　將取消增值稅（shuì）發票認證的納（nà）稅人範圍由納稅信（xìn）用A級、B級的增值稅一般（bān）納稅人擴大到納（nà）稅信用C級的增值稅一般（bān）納稅人。

　　對2016年5月1日新納入營改增試（shì）點、尚（shàng）未進行納稅信用評級的增值（zhí）稅一般納稅人，2017年（nián）4月30日前（qián）不需進行增值稅發票認證（zhèng），登錄本（běn）省增值（zhí）稅發票選擇（zé）確認平台，查詢、選擇、確認用於申（shēn）報抵扣或者出口退稅的增值稅（shuì）發（fā）票信息，未查詢到對應發票信息的，可進行掃描認證。

　　本公告自（zì）2016年12月1日起（qǐ）實施。

　　特此公告。

　　國家稅務總局（jú）

　　2016年11月17日

　　(轉自國家稅務（wù）總（zǒng）局)