企業所（suǒ）得稅匯算清繳管理辦法 你（nǐ）的所得稅匯（huì）算清（qīng）繳準備好了嗎

　　每到年終，是企業經營者最忙（máng）碌的時（shí）間（jiān），要去計算全年企業所得額和應納所得額（é），還要（yào）去填寫各種報表。不少企業經（jīng）營（yíng）者，特別是一些初創者沒有太多經驗，在辦理企業所（suǒ）得稅匯算清繳時就會顯得手忙腳亂，不知道怎樣去（qù）做，下麵（miàn）小（xiǎo）編整理了一些常見問題，希望對您有所幫助。

　　一（yī）、問：我們是17年新辦的企業（yè），企業所得稅是核（hé）定征收，能不能享受小型微利企業稅（shuì）收優惠?

　　答：根據《國家稅務總局關於貫徹落實擴大小型微（wēi）利企業所得稅優惠政策範圍有關征管問題的公告》(國家稅務（wù）總局公告2017年第23號)規定，自2017年1月1日至2019年（nián）12月31日，符合條件的小型微利企業，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應納稅所得額低於50萬元(含50萬元，下同)的（de），均可（kě）以享受財稅〔2017〕43號文（wén）件規定的其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得（dé）稅的政策。

　　二、問：我單位有（yǒu）接受外部勞務派遣（qiǎn）用工情況，請問這部分的支出能否做為工資薪金支（zhī）出在企業所得稅稅前扣除?

　　答：根據《國家稅務總局關於（yú）企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總（zǒng）局公告2015年第34號)的規定，企業接受（shòu）外（wài）部勞務（wù）派遣用工（gōng）所實際發生的費用，應分兩種情況按規定在稅前扣（kòu）除：按照協（xié）議(合同)約（yuē）定直（zhí）接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出;直接支付給（gěi）員工個人（rén）的費用，應作為工資薪金支出和職工福（fú）利費支出。其中屬於工資薪金支出的費用，準予計入企業工資薪金總（zǒng）額的（de）基數，作為計（jì）算（suàn）其他各項（xiàng）相關費用扣除的（de）依據。

　　三（sān）、問：在企業所得稅（shuì）稅前扣（kòu）除方麵，企業發生的公（gōng）益性捐贈支（zhī）出有什麽新政策嗎?

　　答（dá）：根（gēn）據《中華人民共和國企業所得稅法實施條（tiáo）例》及相關政策規定，企業通過公益性社會（huì）組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其（qí）組成部門和直屬機構，用於慈善活動、公益事業的捐（juān）贈（zèng）支（zhī）出，在年度利潤（rùn）總額12%以內（nèi）的部分，準予在計算應納稅所得（dé）額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以後三年內在計（jì）算應納稅所得額時扣除。公益（yì）性社會組織（zhī），應當依法取得公益性捐贈（zèng）稅前扣除資格（gé）。年度利潤總額，是指企業依（yī）照國家統（tǒng）一會計製度的規定計算的大於零的數額。

　　四（sì）、問：公司平時有（yǒu）預交所得稅，年（nián）底賬麵是（shì）虧損，怎樣匯算清繳?

　　答：根據《國家稅務總（zǒng）局關於印發（fā）<企業所（suǒ）得稅匯算清繳（jiǎo）管理辦法>的通知》(國稅（shuì）發〔2009〕79號)規定（dìng），預繳稅款超過應納稅款的，主管稅務機關應（yīng）及時（shí）按有關規定辦理（lǐ）退稅，或者經納稅人同意後抵繳其下一年度（dù）應繳企業所得稅稅款。因此，您公司季度有預繳所得稅，年度匯算清繳虧損，對已經（jīng）預繳的所得稅款，可（kě）辦理退稅或經您公司同意抵繳下一年度應繳企業（yè）所得稅稅款。

　　有些創業者問道：我可以（yǐ）隨便填寫進行申報嗎?對公司會（huì）有什麽影響不?……這肯定不行!所得（dé）稅匯算清繳一定要認真（zhēn）對待不可大意，因為有很多信息都是會公示的，若是隨便寫相關機（jī）構核查之後不符，企業所承擔（dān）的後果可（kě）不（bú）是鬧著玩的，若是法人自行不能處理，委托代理機構即省心又省事。