會計記賬憑（píng）證怎麽（me）做

基（jī）本要求

　　1)記賬憑證（zhèng）各項內容必須（xū）完整。

　　2)必須以審核無誤的原始（shǐ）憑證為依據。

　　3)記賬憑證應連續編號。一筆經濟業務需要填製兩張以上記賬（zhàng）憑證的，可以采用（yòng）分數（shù）編號法（fǎ）編號。

　　4)記賬憑證的書寫應（yīng）清楚、規範。相關要求（qiú）同原始憑證。

　　5)記賬憑證可以根（gēn）據每一張原始憑證填製，或根據若幹張同類原始憑證匯總編製，也可以根據原始憑證匯總表填（tián）製。但不（bú）得將不同內（nèi）容（róng）和（hé）類別的原（yuán）始憑證匯總填製（zhì）在（zài）一張記賬憑證上。

　　6)記賬憑證上，必須有填製人員、審核人員、記賬人員和會計主管的簽名或蓋章。對於發生的收款和付款業務必須堅（jiān）持先（xiān）審核（hé）後辦理的原則（zé），出納人員要在有關收（shōu）款憑證和（hé）付款憑證上簽章，以明確經濟責任（rèn）。對已辦（bàn）妥的收款憑證或付款（kuǎn）憑證及所附（fù）的（de）原始憑證（zhèng），出納要當即加蓋“收訖”或“付訖”戳記，以避（bì）免重收重（chóng）付或漏收漏付發生。

　　7)除結賬（zhàng）和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始（shǐ）憑證。

注意：

　　(1)所附原始憑證張數的計算，一般以所附原始憑證自然張數為（wéi）準。

　　(2)一（yī）張（zhāng）原始憑證如涉及到幾張記賬憑證的，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證後麵，並在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的編號或附上該原（yuán）始憑證的（de）複印件。

　　(3)一張原始憑證（zhèng）所列的（de）支出需要由幾個單位（wèi）共同負（fù）擔時，應當（dāng）由保（bǎo）存該原始（shǐ）憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應負擔的單位。原始憑證分割單必須具備原始（shǐ）憑證的基本內容。

　　(4)填製記（jì）賬（zhàng）憑證時若發生錯誤應當（dāng）重新填製。已登記入賬的記賬憑證在當年（nián）內發現（xiàn）填寫錯（cuò）誤時，可以（yǐ）用紅（hóng）字填寫一（yī）張與原內容相同的記賬憑證（zhèng），在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填製一張正確的記（jì）賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如（rú）果會計科目沒有錯誤，隻是金額錯誤，也可將正確數字與錯誤數字之間的差額，另編一張調整的記賬憑證，調增金額用藍字、調減金額用紅字。發現以（yǐ）前年度記賬憑證有錯（cuò）誤的（de），應當用藍字填製一張（zhāng）更正的記賬憑（píng）證。

　　(5)記賬憑（píng）證填製完成經（jīng）濟業務事項後，如有空行，應當自金額欄最後一筆金額數字下的空行處至合計數上的空（kōng）行處劃線注（zhù）銷。

收款憑（píng）證的（de）編製（zhì）要求

　　收（shōu）款憑證左上角的（de）“借方科目”按（àn）收款的性質填寫“現金”或“銀（yín）行存款”;日期填寫的是編製本（běn）憑證

記（jì）賬憑證

　　的日期;右上角填寫編製收款憑證的順序號;“摘要”填寫對所記錄的經濟業務的簡要說明;“貸方科目”填寫（xiě）與收入現金或銀行存款相對應的會計科目;“記賬”是指該憑證已登記賬簿的標（biāo）記，防止經濟業務事項重記或漏記;“金額”是指該項經濟業務事項的發生額;該憑證右邊“附件XX張”是指本記賬憑證所（suǒ）附（fù）原始憑證的張數;最下邊分別由有關人員簽章，以明確經濟責（zé）任。

付款憑證的（de）編製要求

　　付款憑證的編製方法與收款憑（píng）證基本相同，隻是左上角由“借（jiè）方科目”換為“貸方科目（mù）”，憑證中間的“貸方科目”換為“借方科目”。

　　對於涉及“現金”和“銀行存款”之（zhī）間的經濟（jì）業務，為避免重複一般隻編製付款憑證，不編收款憑證（zhèng）。

轉賬憑（píng）證的編製要求

　　轉賬（zhàng）憑證將經濟業務事項中所涉及全部會計（jì）科目，按照先借後貸的順序記入“會計科目”欄（lán）中的“一級（jí）科目”和“二級及明細科目”，並按應借、應貸方向分別記入“借（jiè）方金額”或“貸方金額”欄。其（qí）他項目的填列與收、付款憑證相同。

方法

　　一、日常收支業務摘要的編寫要規範統一

　　根據業務量的大小，分別設（shè）置（zhì）3人—5人以上編（biān）製記賬憑證，所有人員力求（qiú）使用統一格式（shì）、統一（yī）措辭。這樣使得會計賬簿的摘要體現整體（tǐ）一致性，更重要的是能夠（gòu）充分發揮計算機（jī）查詢係統中“模糊查詢”板塊的功能。所以，對日常收支業務采（cǎi）用“主語+謂語+賓（bīn）語”的句式（shì）。即具備（bèi）經濟（jì）行為的主體、對象和內容三個最（zuì）基本的要素。統一措辭雖然（rán）在執行初期比較困難，隻要大家在工作中注意（yì）交流、相互溝通、認真總結，相信（xìn）很快就能做到（dào）統一協調。

　　例（lì）如：張三用現金購買辦公用筆150元。摘要為：張三報辦公筆。

　　采用這種句式，在賬務“模糊”查詢時，隻要輸入“張三”，當年及（jí）往年所有張（zhāng）三經手的業務，所需數據一目了然。充分體現（xiàn）會計電算化方便、高效、快捷的優越性。

　　二、摘要的編寫要“簡”而“明”

　　所謂簡明，即簡單明了。太過於簡（jiǎn）的摘要，不能把經濟內容表達清楚。因此要在計算機設定的摘要（yào）字數內，抓住（zhù）重點，將經濟（jì）內容盡可（kě）能全麵地表述出來。

　　例如：中文係趙永發借去北京購資（zī）料款5000元。摘要為趙永發（fā）借（jiè）購資料款，而不能為趙永華借款，更不能為借款。

　　三、摘要（yào）的編寫要準確

　　對反映不同經濟內容（róng）的同一張記賬憑證，每項經濟內容準確（què）對應一個摘要，不能籠統使用同一個摘要。現行的借（jiè）貸記（jì）賬法（fǎ）和會計基（jī）礎工作規範允許編製（zhì）一借多貸、一貸多借以及特殊情況下的多借多貸的記賬憑證。被廣泛使用的會計電算化軟件（jiàn），一般都具有“修改摘要”的功能，為準確編寫記（jì）賬憑證摘要（yào）提（tí）供了條件。

　　四、更正錯賬摘（zhāi）要規範

　　對記賬後的記賬憑證，發現錯誤，用紅字衝銷原錯（cuò）誤憑證時的摘要（yào）為“注銷某月某日某號（hào）憑證”，同時，用藍（lán）字編寫正（zhèng）確的記賬憑證時摘要為“訂正某月某日（rì）某號憑證”。對隻有金額錯誤的會計分錄，在編（biān）製調（diào）整數字差額憑證時摘要為“調整某月某日某號（hào）憑（píng）證”。如果所修改的是往年的錯誤憑（píng）證，那麽（me），在“某月某日”前務必加上“某年”字樣。在（zài）此（cǐ）說明一點（diǎn），在注銷、訂正或調整某張（zhāng）錯誤（wù）憑證的同時，應在被修改的記賬憑證摘要的下麵手工注明“該憑證在某月某日某號憑證已（yǐ）更正”的標記，表示該憑證已被修改完畢。

　　五、摘要中需要反映必要的數字

　　1.需（xū）要（yào）注明時間（jiān）的摘要。

　　2.需要注明人（rén）數的摘要（yào）。

　　3.需要注明數量的摘（zhāi）要。

　　會計摘要的編寫雖然隻是整個會計工作中的一個小小環節，但是它卻在（zài）會計工作向著更加科學（xué）化、規範化（huà）管理（lǐ）的進程中發揮著極其重要的作用。

　　要求（qiú）基本要（yào）求

　　1.審核無（wú）誤。即在對原始憑證審核無誤的基礎上（shàng）填（tián）製記賬憑證。這是內部牽製製度的一個重要環節。

　　2.內容完整。即記賬憑證應該包括（kuò）的內容都要具備。應該注意的是：以自（zì）製的原始憑（píng）證或者原始憑證匯（huì）總表代替記（jì）賬憑證使用的，也必須具備記賬憑證所（suǒ）應有的內容（róng）;記賬憑證的日期，一般為編製記賬憑證當天的日期，按權責發生製原（yuán）則計算收益、分配費用（yòng）、結轉成（chéng）本利潤等調整分錄和結賬分錄的記賬憑證，雖然需要到下月才（cái）能編製，仍應填寫當月月末的日期，以便在當月的賬內進行登記。

　　3.分類正確（què）。即根據經濟業務的內容，正確區別不同類（lèi）型的原（yuán）始憑證，正確應用會計科目。在此基礎上，記賬憑證可以根據每（měi）一張原始憑證填製，或者根據若幹張同類原始憑（píng）證匯總編製，也可以根據原始憑證匯總表填製;但不（bú）得將不同內容和類別的（de）原始憑證匯總填製在一張記賬憑證上（shàng）。

　　4.連續編號。即記賬憑（píng）證應當連續編（biān）號。這有利於分清會計事項處理的（de）先（xiān）後（hòu）順序（xù），便於記賬憑證與會（huì）計賬簿之間的核對（duì），確保記賬（zhàng）憑證的完整。

　　具（jù）體要求

　　1.除結賬（zhàng）和更正錯誤，記賬憑證必須附有（yǒu）原始憑證並注明所附原始憑證的張數。所附原始憑證張數的計算，一（yī）般（bān）以（yǐ）原始憑證的自然張數為準。與記賬憑證中的經濟業務記錄有關的每一張證據，都應當作為原始憑證的附件。如果記賬憑（píng）證中附有原始憑證匯總表，則應該把所附的原始憑證（zhèng）和原始（shǐ）憑證匯總表的張數一起計入（rù）附件的張數之內。但報銷差旅費等（děng）的零散票（piào）券，可以粘貼在一（yī）張紙（zhǐ）上，作為一張（zhāng）原始憑證（zhèng）。一（yī）張原始憑證如涉及到幾張記賬憑證的，可以將該原始憑證（zhèng）附在一張主要（yào）的記賬憑證後麵，在其他記賬憑證上注明該主要（yào）記賬憑證的編號或者附上該原始憑證的複印件。

　　2.一張（zhāng）原始憑證所列的支出需要由（yóu）兩個以上的單位共同負（fù）擔時，應當由保存（cún）該原始憑證的（de）單位開給其他應負擔單位原始（shǐ）憑證分割單。原始憑證分割單必須（xū）具備原始憑證的基本內容，包括憑證的名稱、填製憑證的日期、填製憑證（zhèng）單位（wèi）的名稱或填製人的姓名、經辦人員的簽（qiān）名或蓋（gài）章（zhāng）、接受憑證單位的名稱、經濟（jì）業務內容、數量、單價、金額和費用的分擔情況等。

　　3.記賬憑證編號的方法有多種，可（kě）以按現金收付、銀行存款收付和轉賬業務三類分別編號，也可以按現金收入、現（xiàn）金支出、銀行存（cún）款收入、銀行存款（kuǎn）支（zhī）出（chū）和轉賬（zhàng）五類進行編號（hào），或者將轉（zhuǎn）賬業務按照具體內容再分成幾類（lèi）編號。各單位（wèi）應當根據本單位業（yè）務繁簡程度、人（rén）員多寡（guǎ）和分工情況來（lái）選擇（zé）便於記賬、查賬、內部稽核、簡單嚴密的編號方法。無論采用哪一種編號方法，都應該按月順序編號，即每（měi）月都從1號編起，順序編至月末。一筆（bǐ）經濟業務需要填製（zhì）兩（liǎng）張或（huò）者兩張以上記賬憑證（zhèng）的（de），可以采用分數編（biān）號法編號，如1號會計事項分（fèn）錄需要填製三張記賬憑（píng）證，就可以編成1(1/3)、1(2/3)、1(3/3)號。

　　4.填製記賬憑證時如果發生（shēng）錯誤，應當重新（xīn）填製。已（yǐ）經登記入賬的記賬（zhàng）憑證在當（dāng）年內發現錯誤的，可以用紅字注（zhù）銷法進行更正。在會（huì）計科目（mù）應用上沒有錯（cuò）誤，隻是金額錯誤的情況下，也可以（yǐ）按正確數字同錯誤數字之間的差額，另編一張調整記（jì）賬憑證。發現以前年度的記（jì）賬憑證有（yǒu）錯（cuò）誤時，應當用藍字填（tián）製一張更正（zhèng）的記（jì）賬憑（píng）證。

　　5.實行會（huì）計電算化的單位，其機製記賬憑證（zhèng）應當符合對記賬憑證的一般要求（qiú），並應認（rèn）真審核，做（zuò）到會計科目使（shǐ）用正確，數字準確無誤。打印出來的機製（zhì）記賬憑證上，要加蓋製單人員、審核人員、記賬人員和會計主管（guǎn）人員印章或者簽字，以明確責（zé）任。

　　6.記賬憑證填製完經濟業務事項後，如有空行，應當在金額欄自最後一筆金額數字下的空行處至合計數上的空行處劃線注銷。

　　7.正確編（biān）製（zhì）會計分錄並保證借貸平衡（héng）。必（bì）須根據國（guó）家統一會計製度的規（guī）定和經濟業務的內容，正確使用會計科目和編製會計分錄，記賬憑證（zhèng）借、貸方的金額必須相（xiàng）等，合計（jì）數必須計算正確。

　　8.摘要應與原始憑證（zhèng）內容一（yī）致，能正確反映經（jīng）濟業務的主（zhǔ）要（yào）內（nèi）容（róng），表述簡短精（jīng）練。應能（néng）使閱（yuè）讀的人通過摘要就能了解該（gāi）項經濟業（yè）務的性質（zhì）、特征，判斷出會計分錄的正確與（yǔ）否，一般不必再去翻閱原始（shǐ）憑證或詢問有關人員。

　　9.隻涉（shè）及現（xiàn）金和銀行存款之間收（shōu）入或付出的（de）經濟業務，應以付款業務為主，隻填製付款憑證，不填製收款憑證，以免重複。

　　舉例（lì）

　　1.專用記賬（zhàng）憑證的填製。

　　(1)收款憑證的填製。收款憑證根據現金和銀行存款收款業務的原始憑證填製。凡是涉及到增加現金或（huò）者銀行存款賬戶的（de）金額的，都必須填製收款憑（píng）證。收款憑證左上（shàng）方的“借方（fāng）科目(或賬戶)”，應填寫“現金”或“銀行存款”;右上（shàng）方應填寫憑證編號。收款憑證（zhèng）的編號一般按“現（xiàn）收×號”和“銀收×號”分類，業務量少（shǎo）的（de）單位也可不分“現（xiàn）收”與“銀收”、而按收（shōu）款業務發生的先後順序統一編號（hào），如“收字×號”。“摘要”欄內填寫經濟業務的內容梗概;“貸方科目(或賬戶)”欄內（nèi）填寫與“現金”或“銀行（háng）存款”科目相對應的總賬(一級)科目（mù）及其所屬明細(二級)科目;“金額”欄內填寫實際收到的現金或銀行存款數額;“記賬符號”欄（lán）供記賬員（yuán）在根據收款憑證登記有關賬簿以後（hòu）做記號用，表示該項金額已經記入有關賬戶，避免重記或漏記。

　　(2)付款憑證的填製。付款憑證根據現金和銀行存款（kuǎn）付款業務的（de）原始憑證填（tián）製。凡是涉及到減少現金或者銀（yín）行存款賬戶的金額的，都必須填製付款憑證（zhèng）。付款憑證（zhèng）的填製（zhì）方法（fǎ）和要求與收款憑（píng）證基本相同，不同的隻是在付款憑證的左上方應填列貸方科目(或賬戶)，因為現金和銀行存款的減少（shǎo）應記賬戶的貸方;付款憑證的對應科目為“借方科目(或賬（zhàng）戶)”，需填寫與現金或銀行存款支出業務有關的總賬(一級)科目（mù）和明細(二級)科目。

　　對於隻涉及到“現金”與“銀行存款（kuǎn）”這兩個賬戶的業務（wù），會計製度規定（dìng），從銀行提（tí）取現金的（de）業務編（biān）製銀行付款憑證、現金存（cún）入銀行的業務，編製現金付款憑證，不再填製收款憑（píng）證。在（zài）會計實務中，主要考慮誰減少，誰重要（yào），以免重複記賬。

　　(3)轉賬憑證的填製。轉（zhuǎn）賬（zhàng）憑證根據不涉及現金和銀行存款收付的轉賬業務的原始憑（píng）證填製。凡是不涉及（jí）到現金和銀行存款增加或減少的業務，都必須填製轉賬憑證。轉賬業務沒有固定的（de）賬戶對應關係，因此在轉賬憑證中，要按“借方（fāng）科（kē）目(或賬戶)”和（hé）“貸方科目（mù）(或賬戶)”分別填列有關總賬(一級)科目（mù）和明細(二級)科目。借方（fāng）科目的金額與貸方科目的金額都在同一行的（de）“金額”欄內填列。

　　2.通用（yòng）記賬（zhàng）憑證的填製。通用記賬憑（píng）證的名（míng）稱為（wéi）“記賬憑證”或“記賬憑（píng）單”。它集收款、付款和轉賬憑證於一身，通用於收款、付款（kuǎn）和轉賬等各種類（lèi）型的經濟業務。其（qí）格式及填製方法（fǎ）與轉賬憑證完全相同。

　　3.匯總記賬憑證的填製。

　　(1)匯總收款憑證的填製。匯總收款憑證根據現金或銀行存款的收款憑證，按現金或銀行存（cún）款科目的借方分別設置，並按貸方科目（mù）加以歸類（lèi）匯總，定期(5天或10天)填列一次（cì），每月編製一張。月份（fèn）終（zhōng）了，計算出匯總收（shōu）款憑證的合計數後，分別登記（jì）現金（jīn）或銀行存款總賬的（de）借方，以及各個對應賬戶的貸方。

　　(2)匯總付款憑證的填（tián）製。匯總付款憑證根據現金或銀行存款的付款憑證，按現金或銀行存款科目（mù）的貸方分別設（shè）置，並按借方科目加（jiā）以歸類匯總，定期(5天或10天)填列一次，每月編製一張。月份終了（le），計算出匯總付款憑證的合計（jì）數後（hòu），分別登記現 金（jīn）或銀行存款總賬的貸方，以及各個對應賬（zhàng）戶的借方。

　　(3)匯總轉賬憑證的填製。匯總（zǒng）轉賬憑證（zhèng）根據轉賬憑證按每個科目的貸方（fāng）分別設（shè）置，並（bìng）按（àn）對應的（de）借方科目歸類匯總，定（dìng）期(5天或（huò）10天)填列一次，每月編製一張。月份終了，計算出匯總轉賬憑證的合（hé）計數後，分別登記各有關總（zǒng）賬的貸方或借（jiè）方（fāng）。

　　(4)記賬憑證匯總表的填製。根據（jù）記賬（zhàng）憑證逐筆登記總賬，如果工作量很大，可（kě）以先填製記（jì）賬憑證匯總（zǒng）表，然後根據記賬憑證（zhèng）匯總表再來登（dēng）記總賬。填製（zhì）方法一般如下（xià）：

　　①填寫記賬憑證匯總表的日（rì）期、編號和會計科目名稱。匯總表的編號一般按年順（shùn）序編列，匯總表上會計科目名稱的（de）排列應與總賬科目的序號保持一致。

　　②將需要匯總的記賬憑證，按照（zhào）相同（tóng）的會（huì）計（jì）科目名稱進行歸類。

　　③將相同會計科目的本期借方發生額和貸方發生額分別加總，求出合（hé）計金額（é）。

　　④將每一會計科目的合計（jì）金額填入匯總表的相關欄目。

　　⑤結計匯總表的（de）本（běn）期借方（fāng）發生額和本期貸（dài）方發生（shēng）額合計，雙方合計數應相等。