商標注冊費的稅能抵扣嗎

　　進項稅額，是指納（nà）稅人（rén）購進貨物（wù）、加工修理修配勞務（wù）、服務、無形資產或者不動產，支付（fù）或者負擔的增值稅額。

　　1.從銷售方取得的增值稅專用發票(含稅控機動車銷售統一（yī）發票)上注（zhù）明的增值（zhí）稅額。

　　(1)需要提醒，購買農產品時，從按照簡（jiǎn）易（yì）計稅方法依照3%征收率計算繳納（nà）增（zēng）值稅的小規模納稅（shuì）人取得增值稅專用發票的，以增值稅專用發票上注明（míng）的（de）金額和11%的扣除（chú）率計算進項（xiàng）稅額（é）。

　　(2)取得的2017年7月1日及以後開具的增值稅專用發票和機動車銷售統一發票，應自開（kāi）具之日起360日內認證或登錄增值稅發票選擇確認平台進行確認，並在規（guī）定的納（nà）稅（shuì）申報期內（nèi），向主管國稅機關申報抵扣進項稅（shuì）額。

　　(3)取得的2017年7月1日以前開具增值稅專用發票和機動（dòng）車銷售統一發（fā）票，應自（zì）開具之日起180日內認證或登（dēng）錄增值稅發票選擇確（què）認平台進行確認（rèn），並在（zài）規（guī）定的納稅申報期內，向主（zhǔ）管國（guó）稅機關申報抵扣進項稅額。

　　2.從海關（guān）取得的海（hǎi）關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

　　取得的2017年7月1日及（jí）以後開具的海關進口增值稅（shuì）專用（yòng）繳款書，應自開具之日起360日內向主管國稅機（jī）關（guān）報送《海關（guān）完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比（bǐ）對。

　　取得的2017年7月1日（rì）前開具的海關進口增值稅專用繳款書（shū），應自開具之日起180日內向主管國稅機關報送《海關完稅憑證抵扣清單（dān）》，申請稽核比（bǐ）對（duì）。

　　3.取（qǔ）得(開（kāi）具)農（nóng）產品銷售發票或收購（gòu）發票的，以農產品銷售發票（piào）或收購發票上注明的農產品（pǐn）買價和11%的扣除率計算（suàn）進項稅額。

　　(1)買價，是指納稅人購（gòu）進農產品在農產品收購發票或者銷售發（fā）票上（shàng）注明（míng）的價款和按照規定繳納的煙葉稅（shuì）。

　　(2)購進農產品，按照《農產品增值稅進項稅額核定扣除（chú）試點實施辦法》抵扣進項稅額的除（chú）外。

　　(3)納稅（shuì）人從批發、零售環節購進適用免（miǎn）征（zhēng）增值稅政策的蔬（shū）菜、部（bù）分鮮活肉蛋（dàn）而取得的普通發票，不得作為計（jì）算抵扣進項稅額的憑（píng）證。

　　(4)所稱銷售發（fā）票（piào），是指農業生產者銷售自產農產品適用免征增值稅（shuì）政策而開具的普通發（fā）票。

　　(5)營業稅改征增值稅試點（diǎn）期間（jiān），納稅人購（gòu）進用於（yú）生產銷售或委托受托（tuō）加工17%稅率貨物的（de）農產品維持原扣除力度不變。

　　加計扣除農產品進項稅額=當（dāng）期生產領用農產品已按11%稅率(扣除率)抵扣稅額÷11%×(簡並稅率（lǜ）前的扣除率-11%)

　　納稅人購進農產品既用於生產銷售或委（wěi）托受托加工17%稅率貨物又用於生產銷售其他貨物服務的，應當分別核算用於生產銷售（shòu）或委托受托加工17%稅率（lǜ）貨物和其他（tā）貨物服務的農（nóng）產品進項稅額。未分別核算的（de），統一以增（zēng）值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農產品收（shōu）購發票或銷售發（fā）票上注明的農產品買（mǎi）價和11%的（de）扣除率計算進項稅額。

　　(6)取得(開具)農產品銷售發（fā）票或（huò）收購發票沒有認證期限限製（zhì）。

　　4.從境外單位或者（zhě）個（gè）人購進（jìn）服務、無形資產或者不動產，自稅（shuì）務機關或（huò）者扣繳義務人取得的解繳稅（shuì）款的完稅憑證上注明的增值稅額。

　　其中取得解繳稅款（kuǎn）的完稅憑證沒有認證期限限製。

　　5.增值稅一般納稅人支付的道（dào）路、橋、閘通行費，暫憑取得的通（tōng）行費發票(不含（hán）財政票據（jù），下同)上（shàng）注明的收費金額按照下列（liè）公式計算可抵扣的進項稅（shuì）額：

　　(1)高速（sù）公路通（tōng）行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額÷(1+3%)×3%。

　　一級公路、二級公路（lù）、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上注明的金額÷(1+5%)×5%。

　　(2)通行費，是指有關單位依法或者依規設立並收取的過路、過橋和過閘費用。

　　(3)取得通行費發票沒有認證期限限製。

　　6.專門用於簡易（yì）計稅方法計稅項目、免征增值（zhí）稅項目、集體福利或者個人消費的購進（jìn）固定資產、無形資產、不動產，不得抵扣且未抵扣進項稅額的，發生用途改變，用於允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在（zài）用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的（de）進項稅額：

　　可以抵扣的進項稅（shuì）額（é）=固定資產、無形資產、不動產淨值（zhí）/(1+適（shì）用稅率（lǜ）)×適用稅率

　　上述可以抵扣的進項稅額應取（qǔ）得合法有效的增值稅扣稅憑證。

　　7.適（shì）用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目（mù）而無法劃分不得抵扣的進（jìn）項（xiàng）稅額，按照（zhào）下列（liè）公（gōng）式計算不得抵扣的進項稅額：

　　不（bú）得（dé）抵扣的進項稅（shuì）額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅（shuì）項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額

　　8.取（qǔ）得(包括以直接（jiē）購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式（shì）取得的不動產。)並在會計製度（dù）上按固定資（zī）產核算的不（bú）動產，以及2016年5月1日後發生的不動產（chǎn）在建工程，其進項（xiàng）稅額60%的部分於取得扣（kòu）稅憑（píng）證的當期從（cóng）銷項（xiàng）稅額（é）中抵扣;40%的部分為待抵扣進項稅額，於取得扣稅憑證的當月起第（dì）13個月從銷項稅額中抵扣。

　　(1)房（fáng）地（dì）產開發企業自行開發的房地產項目，融資租入的（de）不動產，以及（jí）在施工現場修（xiū）建的臨時建築物、構築物，其進項稅額不適用上（shàng）述分2年（nián）抵扣的規定。

　　(2)納稅人2016年（nián）5月（yuè）1日後購進貨物和設計服務、建築服務，用於（yú）新建不動產，或者用於改（gǎi）建、擴建、修繕、裝飾不動產並增加不動產原值超過50%的，其進項稅額（é）依照本辦法有關規定（dìng）分2年從銷項稅額中抵扣。

　　不動產原值，是指（zhǐ）取得（dé）不動產時的購置原價或作價。

　　(3)納稅人2016年5月1日後購進貨物和（hé）設（shè）計服（fú）務、建築服務，用於新建不動產，或者用於改建、擴建、修（xiū）繕、裝飾（shì）不動產並（bìng）增加不動產原值超過50%的（de），其進（jìn）項稅額依照本辦法有（yǒu）關規定分2年從銷項稅額中抵扣。

　　9.具體項（xiàng）目包括：

　　(1)購進貨物：包（bāo）括用於企業生產的原材（cái）料和（hé）輔料、固定資產、水、電、辦公用品等。

　　(2)接（jiē）受修理修配（pèi）勞務

　　(2)接受服務

　　接（jiē）受服務,包括接受交通運輸服務、郵政服（fú）務（wù）、電信服務、建築服務、金融服務（wù）、現代服務、生活服務。其中:

　　交通運輸服務包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運（yùn）輸服務和管道運輸服務，不包括旅客運輸服務;

　　郵政服務包括郵政普遍服（fú）務、郵政（zhèng）特殊服務（wù）和其他郵政服務;電（diàn）信服務包括基礎電信服務和增（zēng）值電信服務;

　　建築服務包括工程服務、安（ān）裝服務、修繕服務、裝（zhuāng）飾服務和其他建築服（fú）務。

　　金融服（fú）務包括直接收（shōu）費金融服務（wù）、保險服務和金融商品轉讓，不包括貸款服務支（zhī）付的利息及與該筆貸款直接相關（guān）的投融資顧問費（fèi）、手續費、谘詢費等費用。

　　現代服務包括研發和技術（shù）服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、租賃（lìn）服務、鑒證谘（zī）詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務（wù）和其他現代服務。生活服務包（bāo）括文化體育服（fú）務、教育醫療（liáo）服務、住宿服（fú）務和其（qí）他生活服務。

　　(4)購買無形資產

　　購進無形資產包括購進技術、商標、著作（zuò）權、商譽、自然資源使用權和（hé）其他（tā）權益性無形資產。

　　(5)購進（jìn）不動產

　　購進不動產，包括建築物、構築物（wù）等。建（jiàn）築物，包括住宅、商業營業用房、辦公（gōng）樓等可供居住、工作或者進行（háng）其他活動的建造物。構築物，包括道路、橋梁、隧道（dào）、水（shuǐ）壩等建造物（wù）。

　　10.增值稅一（yī）般納稅人不得抵扣進項稅額項目：

　　(1)用於（yú）簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項（xiàng）目、集體（tǐ）福（fú）利或者（zhě）個人消費的（de）購進貨物、加工修理修（xiū）配勞務、服務、無形資產和不動產。其中（zhōng）涉及的固定（dìng）資產、無形資產、不動產，僅指專用於上述項目的固定資（zī）產、無形資產(不包括其他權益（yì）性無形資產)、不動產。

　　納稅（shuì）人的交際應酬消（xiāo）費（fèi）屬於個人消費（fèi）。

　　已抵扣進項稅額的固定（dìng）資產、無形資產或者不（bú）動產，發生上述不能抵扣情形的，按照下列公式計算不得抵扣的（de）進項稅額：

　　不得（dé）抵扣的進項稅額=固定資產、無形（xíng）資產或者不動（dòng）產淨值×適用稅率（lǜ）

　　固定資產、無形資產或（huò）者不動產淨值，是指納稅人根據財（cái）務會計製度計提折舊或攤銷（xiāo）後的餘額。

　　(2)對（duì）納稅人涉及的固（gù）定資（zī）產、無形資（zī）產、不動產項目的進項（xiàng）稅額，凡發生專用於簡易（yì）計（jì）稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福（fú）利或者個人消費項目的（de），該進項稅額不得予（yǔ）以（yǐ）抵扣;發（fā）生兼用於上述不允許抵扣項目情（qíng）況的，該進（jìn）項稅額準予全部抵扣。

　　(3)納（nà）稅人購進其他權益性無形資產無論是專用於簡易計稅方法（fǎ）計稅項目、免征增值稅項目（mù）、集體福利或者（zhě）個人消（xiāo）費，還是兼用於上述不允（yǔn）許抵扣項目，均可以抵扣進（jìn）項稅額。

　　(4)非正常損失的購進（jìn）貨物，以及相關的（de）加（jiā）工修理修配勞務和交通運輸服務（wù）。

　　(5)非正常（cháng）損失的在產品、產成品所（suǒ）耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服（fú）務。

　　(6)非（fēi）正常損失（shī）的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。

　　(7)非正常損失（shī）的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設（shè）計（jì）服務和建築服務（wù）。

　　納（nà）稅人新建、改建、擴建、修繕（shàn）、裝飾不動產，均屬於不動產在（zài）建工程。

　　(8)非正常損失（shī），是指因管理不善造成貨物被（bèi）盜、丟失、黴爛變（biàn）質，以及（jí）因違反法律法規造成（chéng）貨物（wù）或者不動產被（bèi）依法沒收、銷毀、拆除的（de）情形。

　　(9)購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

　　(10)納稅人接受貸款服務向貸（dài）款方（fāng）支付的與該筆貸款（kuǎn）直接相關的投融資顧問費、手續費、谘詢費（fèi）等費用（yòng），其進項稅額不得從銷項（xiàng）稅額中抵扣。

　　(11)財政部和國家稅務總局規（guī）定的（de）其他情形。