中華人民共和（hé）國個人所得稅法實施條例

　　第（dì）一條 根據《中華人民（mín）共和國個人所得稅法》(以下簡稱稅法)的規定，製定（dìng）本條例。

　　第二條 稅法第一條第一（yī）款所（suǒ）說的在（zài）中國境內（nèi）有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經濟利益關係而在中國境內習（xí）慣性居住的個人。

　　第三條 稅（shuì）法第一條第一款（kuǎn）所說的在境內（nèi）居住滿一年，是指在一個納稅年度中在中國境內居住365日。臨時離境的，不扣減日數（shù）。

　　前款所說的臨時離境，是指在一個納稅年度中（zhōng）一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。

　　第四條 稅法第一條第一款、第二款所說的從中國境內取得的所得（dé），是指來源於中國境內的所得;所說的從中（zhōng）國境外取得的所得，是（shì）指來源於中（zhōng）國境外的所得。

　　第五條（tiáo） 下列所得，不論支付地點是否在中國境內，均為（wéi）來源於中國境內的所得：

　　(一)因任職、受雇、履約等而在中國境內提供勞務（wù）取得（dé）的所得;

　　(二)將財產出租給承租人在中國境內使用而取得的所得;

　　(三)轉讓中國（guó）境（jìng）內（nèi）的建築物、土地使（shǐ）用權等（děng）財產或者在中（zhōng）國境內轉讓其他（tā）財產取（qǔ）得的所得（dé）;

　　(四)許可各種特（tè）許權在中國境內使用而取（qǔ）得的所得;

　　(五)從中國境內的公司、企業以及其他經濟組織或（huò）者個人取得的利息、股息、紅利所得。

　　第六條 在中國境內無住所，但是居住一（yī）年以上五年以下的個人，其來源於中國（guó）境外的（de）所得，經（jīng）主管稅務（wù）機（jī）關批準，可以隻就由中國境內公（gōng）司、企（qǐ）業以及其他經濟組織或者個人支付的部分（fèn）繳納個人所得稅;居住超過五年的個人，從第六年起，應（yīng）當就其來源於中國境外的全部所得繳納個人所得稅。

　　第七條 在中國（guó）境內無住所，但是（shì）在一個納稅年度中在中國境內連續或者累計居住不超過90日（rì）的個人，其來源於中國境內的所得，由（yóu）境外雇主支付並且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。

　　第八條 稅法第二條所說的各項個人所得的範圍：

　　(一)工資（zī）、薪金所得，是（shì）指（zhǐ）個人因任職（zhí）或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終（zhōng）加薪、勞動分紅、津貼、補貼（tiē）以及與任職或（huò）者受雇有關的其他所得。

　　(二)個體工商戶的生產、經營所得，是指：

　　1.個體工商戶從事工業、手工業、建築（zhù）業、交通運輸業、商業、飲食（shí）業、服務業、修理業以及其他行業生產、經營取得的所得;

　　2.個（gè）人經政府有（yǒu）關部門批（pī）準，取得執照，從事（shì）辦學、醫療、谘詢以及其他有償（cháng）服務活動取得的所（suǒ）得;

　　3.其（qí）他個人從事個體工商業生產、經營取得的所得;

　　4.上述個體工商戶和個人取得的（de）與生產、經（jīng）營（yíng）有關的各項應納稅所得。

　　(三)對企事業單位的承包經（jīng）營、承租經營所得，是指個人承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的（de）所得，包（bāo）括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質的所得。

　　(四)勞（láo）務報酬（chóu）所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、製圖、化驗（yàn）、測試、醫療、法律、會計、谘詢、講學、新聞、廣播、翻（fān）譯、審稿、書畫（huà）、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服（fú）務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

　　(五)稿（gǎo）酬所得，是指個人因其作品以圖書、報（bào）刊（kān）形式出版、發表（biǎo）而取得的所得。

　　(六)特許權使用費所得，是指個人（rén）提供專利權、商標權、著作（zuò）權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得;提供著作權的使用權取得的所得，不包括（kuò）稿酬所（suǒ）得（dé）。

　　(七)利（lì）息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息（xī）、紅利所得。

　　(八)財產（chǎn）租賃所得，是指個人出租建（jiàn）築物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產（chǎn）取（qǔ）得的所得。

　　(九)財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權（quán）、建築物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財（cái）產取得的所得。

　　(十)偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。

　　個人取得的所得（dé），難（nán）以界定應（yīng）納稅所得項目的，由主管（guǎn）稅務機關（guān）確定。

　　第九條 對（duì）股票轉讓所得征收（shōu）個人所得稅的辦法（fǎ），由財政部另行製定，報國務院批準施行。

　　第十條 個人取得的應納稅所得，包括現金（jīn）、實物和有（yǒu）價證券。所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納（nà）稅（shuì）所得額;無憑（píng）證的實物（wù）或者（zhě）憑證上所注明的價格明顯（xiǎn）偏低的，由主管稅務機關參照當地的市場價格核（hé）定應納稅所得額。所得為有價證券的，由主管稅務機關根據票麵價格和（hé）市場價格核（hé）定（dìng）應納（nà）稅所得額。

　　第十一條 稅法第（dì）三條第四項所說的勞務報酬所得一（yī）次收入畸高，是指（zhǐ）個人一次取得勞務（wù）報酬，其應納稅所得（dé）額超過20000元。

　　對（duì）前款應納稅所（suǒ）得額超過20000元至（zhì）50000元的部分，依（yī）照稅法（fǎ）規（guī）定計算應納稅額後再按照應納稅額（é）加（jiā）征五成;超過50000元的部分，加征十成。

　　第十二條 稅法（fǎ）第四條第（dì）二項所說的國債利息，是指個人持有中華人民共和國財政部發行的債券而取得的利息所（suǒ）得;所說的（de）國家發行的（de）金融債券利息，是指個人持有經國務院批準發行的金融債券而（ér）取得的利息所得。

　　第十三條 稅法第四條第（dì）三項（xiàng）所說的按照國家統一規定發給的補貼、津貼（tiē），是指按照（zhào）國務院規定發給的政府特殊津（jīn）貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務院規定免納個（gè）人所得稅的其他補貼、津貼。

　　第十四條 稅法第四條（tiáo）第四項所說的福利費，是（shì）指根據國家有關規定，從企業、事業單位、國家（jiā）機關（guān）、社會團體提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生（shēng）活補助（zhù）費;所說的救（jiù）濟金，是指國（guó）家民政部門支付（fù）給個人的生活困難補助費。

　　第十五（wǔ）條 稅法（fǎ）第四條第八項所說的依照我國法律規定應予免稅的各國駐華使館、領（lǐng）事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得，是指（zhǐ）依照（zhào）《中（zhōng）華人民共和國外交特權與豁免（miǎn）條例》和《中華人民共和國領事特權與豁免（miǎn）條例（lì）》規定免稅的所得。

　　第十六條 稅法第五條所說的減征個人所得稅，其減征（zhēng）的幅度和期限由省（shěng）、自治（zhì）區、直轄市人民政府規（guī）定。

　　第十七條 稅法第六條第一款第二（èr）項所說的成本（běn）、費（fèi）用，是指納稅義務人從事生（shēng）產、經營所發生的各項直接支出和（hé）分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用（yòng）、財務費用;所說的損失，是指納稅義務人在生產、經營（yíng）過程中發生的各（gè）項營業外支出。

　　從事生產、經營的納稅義務人未提供完整、準確的納稅資料，不能正確計算（suàn）應（yīng）納（nà）稅所得額的，由主管稅務機關核定其應納稅所得額。

　　第十八（bā）條 稅法第六條第一款第三項所說的（de）每一納稅年度的收入（rù）總額（é），是指納稅義（yì）務人按照承包經營、承租經營合同規（guī）定分得的經營利潤和工資、薪金性質的所得;所說的減除必要費用，是（shì）指按月減除1600元。

　　第十九條 稅法第六條第一款第五項所說的財產原值，是指：

　　(一)有價證券，為買入價以及買入時按照規定交納的有關費用;

　　(二)建築物，為（wéi）建造費或者（zhě）購進（jìn）價（jià）格以及其他有關費用;

　　(三)土（tǔ）地使用權，為（wéi）取得土地使用權（quán）所支付的金額、開發土地的（de）費用以及其他有關（guān）費用;

　　(四)機器設備、車船，為購進價（jià）格、運輸（shū）費、安裝費以及其（qí）他有關費用;

　　(五)其他財產，參照以上方法確定。

　　納稅義務人未提供完整、準確的財（cái）產原值憑證，不能（néng）正確（què）計算財產原值的，由主管稅務機關核定其財（cái）產原值。

　　第二（èr）十條 稅法第六條第一款第五項所說的合理費用，是指賣出財產時按照規定支（zhī）付的有關費用。

　　第二十一條 稅法第（dì）六條第一款第四項、第六項所說的每次收入，是指（zhǐ）：

　　(一（yī）)勞務報酬所得，屬於一次性收入的，以取得該項收入為一次;屬於同一（yī）項目連續性收入的，以一個（gè）月內取得的收入為一次。

　　(二)稿酬所（suǒ）得，以（yǐ）每（měi）次出版（bǎn）、發表取得的收入為一次。

　　(三)特許權使用費（fèi）所得，以一項特許權的一（yī）次許可使用所取（qǔ）得的收入為一（yī）次。

　　(四)財產租賃所得，以一（yī）個月內取得的收（shōu）入為一次。

　　(五)利（lì）息、股息、紅利所得，以支付（fù）利息、股息（xī）、紅利時（shí）取得的（de）收入為一次。

　　(六)偶然所得，以每次取得該（gāi）項收入為一次。

　　第二十二條 財產轉讓所得，按照一次轉讓財產的收入額減除（chú）財產原值和（hé）合理費用後的餘額，計算納稅。

　　第二十三條 二個或者二（èr）個（gè）以上的個人共同取得同一（yī）項目收入的，應當（dāng）對（duì）每個人取（qǔ）得的收入分別按照稅（shuì）法規定減除費用後計算納稅（shuì）。

　　第二十四條 稅法第六條第二款所說的個人將其所得對教育事業（yè）和其他公益事業的捐贈，是指個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育（yù）和其他社會公益事業以及遭受嚴（yán）重自然災害地區、貧困地區的捐贈。

　　捐贈額未超過納稅義務人申報（bào）的應納稅（shuì）所（suǒ）得（dé）額30%的部分，可以從其應納稅所（suǒ）得額中扣除。

　　第（dì）二十五條 按照國家規定，單（dān）位（wèi）為（wéi）個人繳付和個人繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金，從納稅義務人的應納稅所得額中扣除。

　　第二十六條 稅法第六條第三款所說的在中國境外取得工資（zī）、薪金所得，是指在中國境外任職或者受雇而取得的工資、薪金所得。

　　第二（èr）十七條（tiáo） 稅法第六條第三款所（suǒ）說的附加減除費用，是指每月在減除1600元費用的基礎上，再減除本條（tiáo）例第二十九條（tiáo）規定（dìng）數額的費用。

　　第二十八條 稅法第六條第三款所說的（de）附加減除費用適（shì）用的範圍，是指：

　　(一)在中國境內的（de）外商投資企業和外國企業中工（gōng）作的外（wài）籍人員;

　　(二)應聘在中國境內的企業、事業單位、社會團體、國家機關中（zhōng）工作的外籍（jí）專家;

　　(三)在中國境內有住所而在中國境外任職或者受（shòu）雇取得工資、薪金所得的個人;

　　(四)財政部確定的其（qí）他人員。

　　第二十九條 稅法第六（liù）條第三款所說的附加減除費用標準為3200元。

　　第三十條 華僑和香港、澳門、台（tái）灣同胞（bāo），參照本條例第二十七條、第二（èr）十（shí）八條、第二（èr）十九條的規定執行。

　　第三十一條 在中（zhōng）國（guó）境內（nèi）有住所，或者無住所而在境內居住滿（mǎn）一年（nián）的（de）個人，從中國境內和境外取得（dé）的所得，應（yīng）當（dāng）分別（bié）計算應（yīng）納稅額。

　　第三十二條 稅法第七條所說的已在境外繳納的（de）個人所（suǒ）得稅稅額，是指納稅義務人從中（zhōng）國境外取得的所（suǒ）得，依照該所得（dé）來源國家或者地區的法律應當繳納並且（qiě）實際已經繳納（nà）的稅額。

　　第三（sān）十三條 稅法第七條所說的依照稅法規（guī）定計算的應納稅額，是指納稅義務人（rén）從中國境外取（qǔ）得的所得，區（qū）別（bié）不同國家或者地區（qū）和不同應稅項目（mù），依照稅法規定的費用減除標準和適用稅率計（jì）算的應納（nà）稅額;同一（yī）國家或（huò）者地區內不同應稅項目（mù）的應（yīng）納稅額之和，為該國家或者地區（qū）的扣（kòu）除限額。

　　納稅義務人（rén）在中國境外（wài）一個國家或者地區實（shí）際已經繳納（nà）的個人所得稅稅額，低於（yú）依照前款規定計算出的該國家（jiā）或者地區扣（kòu）除限額的，應當在（zài）中國繳納差額部分（fèn）的稅款（kuǎn）;超過該國（guó）家或者地區扣（kòu）除限額的，其超過部分不得（dé）在本納稅年度的應（yīng）納稅額中扣除，但是可以在以後納稅年度的該國家或者地區扣除限額的餘額中補扣。補扣期限最長不得（dé）超過五年。

　　第三十四條（tiáo） 納稅義務人依照稅法第七條的規定申請扣除已在境外繳納（nà）的個人所得稅稅額時，應當提供境外稅務機關填發的完稅憑證原件。

　　第三十五條（tiáo） 扣繳義務人在向個人支付應稅款項時，應當（dāng）依照稅法規定代扣稅款，按時（shí）繳庫，並專項記載備查。

　　前款所說的支付，包括現金支付、匯撥支付、轉賬支付和以（yǐ）有價證券、實物以及其他形式的支付。

　　第（dì）三十六條 納稅義務人有下列（liè）情形之一的（de），應當按照規（guī）定到主管稅務機關辦理納稅申報：

　　(一)年（nián）所得12萬元以上的;

　　(二)從中（zhōng）國境內二（èr）處或者二處以上取得工資、薪金所得的;

　　(三（sān）)從中國境外取得所得的;

　　(四)取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的（de）;

　　(五)國務院規定的其他情形。

　　年所得12萬元以上的納稅義務人，在年（nián）度終了後3個月內到主管稅務機關辦理納稅申報。

　　納稅義務人辦理納稅申報的地（dì）點以及其他有關（guān）事項（xiàng）的（de）管理（lǐ）辦法，由國家稅務總局製定。

　　第三十七條 稅法第八條所說的全員全額扣繳申（shēn）報，是指扣繳義務人在代扣稅款的次月內，向主管稅務機關報送其支付所得個人的基本信息、支付所得數額、扣繳稅（shuì）款（kuǎn）的具體數額（é）和（hé）總額以及其他相關涉稅信（xìn）息。

　　全員全額扣繳申報的管理辦法，由國家稅務總局製定。

　　第三十八條 自行申報的納稅義（yì）務人，在申報納稅時，其在中國境內已扣繳的稅款，準予按照規定從應納稅額（é）中扣（kòu）除。

　　第三十（shí）九條 納稅義務人兼有稅法第二條所列的二項或者（zhě）二項以上的所得的，按項分別計算納稅。在中國境內二處或者二處以上（shàng）取得稅法第（dì）二條第一項、第二項、第三項所（suǒ）得的，同項所得合並計算納稅。

　　第四十條 稅法第九條第二款所（suǒ）說的特定行業，是指采掘業、遠洋運輸業、遠洋捕撈業以（yǐ）及財政部確定的其他行業。

　　第（dì）四（sì）十一條 稅法第九條第二款所說的按年計算、分月預繳的計征方式，是指本條例第四十條所列的特定行業職工的工資、薪金（jīn）所得應納的稅款，按（àn）月預繳，自年度終了之日起30日內，合計其全年（nián）工資、薪金所得，再按12個月平均並計算實際應納（nà）的稅款，多退少補。

　　第四十二條 稅法第九條第四款所說的由納稅義（yì）務人在年度終了後30日內將應納的稅款繳入國庫，是指在年終一次性（xìng）取得承包經營（yíng）、承（chéng）租經營所得的納稅義務人，自取得收入之日起（qǐ）30日內將應納的稅款繳入國庫。

　　第四十三條 依照稅法第十（shí）條的規定，所得為外國貨幣的，應當按照填開完稅憑證（zhèng）的上一月最後一日中國人民銀行（háng）公布的外匯牌價，折合成人民幣計算（suàn）應納稅所得額。依照稅法規定，在年度（dù）終了後匯算清繳（jiǎo）的，對已經按（àn）月或者按次預繳稅款的外國貨幣所（suǒ）得，不再重新折算;對應（yīng）當補繳稅款的所得部分，按照上一納稅年（nián）度最後一日中國（guó）人民銀（yín）行公布的外（wài）匯（huì）牌價，折合（hé）成人民幣（bì）計算應納稅所得額。

　　第四十四（sì）條 稅務（wù）機關按照稅法第十一條的規定付給扣繳義務（wù）人（rén）手（shǒu）續費時，應當按（àn）月填開收入退還書發給（gěi）扣繳義（yì）務人。扣繳義務（wù）人持（chí）收入退還書向（xiàng）指定的銀行辦理退庫手續。

　　第四十五條 個人所得稅納稅申報表、扣繳個（gè）人所得稅報告表和個人所得稅完稅憑證式樣，由國（guó）家稅務總局統一製定。

　　第四十六條 稅（shuì）法和本條例所說的納稅年度，自公曆1月1日（rì）起至12月31日（rì）止。

　　第四（sì）十七條 1994納稅年度起，個人所得稅（shuì）依照稅法以及本條例（lì）的規定計算（suàn）征收。

　　第四十八條 本條例由財政部會同國家稅務總（zǒng）局解釋。

　　第四十九條 本條例自發布（bù）之日起施行。1987年8月8日國務院發布的《中華人民共和國國（guó）務（wù）院關於對來華工作的外籍人員工資、薪金（jīn）所得減征個人所得稅的暫行規定》同（tóng）時廢止