貨幣資金審計（jì）需要注意什麽,如（rú）何做好貨幣資金審計

　　1核（hé）對現金（jīn）日記帳、銀行存款日記帳與總（zǒng）帳的餘額是否相（xiàng）符;

　　2會同被審計單位主管會計人員盤點庫存現金，編製庫存現金盤點（diǎn）表，分幣種麵值（zhí）列示盤（pán）點金額;

　　資產負債表日後進行盤點時，應（yīng）調整至資產負債表（biǎo）日的金額。

　　盤點金額與現金日記帳戶餘額進行核對，如有差異（yì），應查（chá）明原因並作出記錄（lù）或（huò）作適當調整。

　　若有充抵庫存現金的借條、未提現支票、未（wèi）作報銷的原始憑證，需在盤（pán）點表，中（zhōng）注明或作出必要的調整。

　　3獲取資（zī）產負債表日的“銀行存款（kuǎn）餘額調節表”，經調節後的銀行存款餘額若有差異，應查明原因，作（zuò）出記錄或作適當的調整;

　　4檢查“銀行存款餘額調節表”中未達帳項的真實性，以（yǐ）及資產負債表日後（hòu）的進帳情況，如有存（cún）在應於資產負債表日前進帳的應作（zuò）相應調整;

　　5向所有的銀行存款戶(含（hán）外埠存款、銀行匯票存款、銀（yín）行本票存款)函證年末餘額;

　　6銀行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的（de）存款（kuǎn），要（yào）查明情況，作出記錄;

　　7抽查大額現（xiàn）金收支、銀行存款(含外埠（bù）存款、銀行匯票存款、銀行本（běn）票存款)支出的（de）原始憑證內容是否完整，有無授權批準，並（bìng）核（hé）對相關帳戶（hù）的進（jìn）帳情況，如有與委托人生產經營業務無關的收支事項，應查明原因，並作相應的記錄;

　　8抽查資（zī）產負債（zhài）表日前後若（ruò）幹天的大額現金、銀行存款收支憑證，如有跨期收支（zhī）事（shì）項，應（yīng）作適當（dāng）調整;

　　9檢查非記帳本位幣折（shé）合記帳本位幣（bì）所采用的折算匯率是否正（zhèng）確，折算差（chà）額是否已按規定進（jìn）行會計處理（lǐ）;

　　10驗（yàn）明貨幣資金是否已在資產負債表上（shàng）恰當（dāng）披露

一、現（xiàn）金審計的目標：

　　(1)確定被審計單位的現金在資產負債表日是（shì）否是真實存在的。

　　(2)被審（shěn）期間發生的收支是否真實合法記錄是（shì）否完整。

二、重要的（de）實質性測試程（chéng）序

　　1.盤點庫存現金：

　　盤點庫存現金是證實資產負債表所列現金是否存在的一項重要程序;

　　盤（pán）點時必須有被審（shěn）計單位出納員和會計主管（guǎn）人員參加，並由注冊會計師參加進行（háng）監盤;

　　一般（bān）實施突擊性的檢（jiǎn）查，時間最好選擇在上午上班前或下午（wǔ）下班時進（jìn）行，盤點的範（fàn）圍一般包括企業各部門經管的現（xiàn）金;

　　盤點保險（xiǎn）櫃的（de）現金實存數，同時編製"庫存現金盤點表";

　　對資產負債表日後（hòu）進行盤點時，應調整至（zhì）資產負債表日的金額;

　　盤點金額與現金日記（jì）賬餘額（é）進行核對，如有差異（yì），應查明原因，並作出記（jì）錄或適當調整。

　　貨幣資金審計是指對企業的現金、銀行存款和（hé）其他貨（huò）幣資金（jīn）收付業務及其結存情況的真實性、正確性和合法（fǎ）性（xìng）所（suǒ）進行的審計。加強貨幣資金審計，評審貨（huò）幣資金內部控製（zhì）製度的（de）健（jiàn）全性和有效性，審查貨幣資金結存數額（é）的真實（shí）性和貨（huò）幣資金收付業務的（de）合法性，對於保護貨幣資金的安全完整，揭示違法犯罪行為，維護財（cái）經法紀，以（yǐ）及如實反映被審計單位的即期償債能力等，都（dōu）具有十分重要的意義。

1.庫存現金監盤的要點。

　　(1)審計目標：驗證庫存現金存（cún）在性。

　　(2)監（jiān）盤範圍：企業各部門保管的所有現金，包括已收（shōu）到但未存入銀行的現（xiàn）金（jīn）、零（líng）用金、找換金等。

　　(3)監盤時間：一般選擇在上午上班前或下午下班時進行，兩處(含)以上（shàng）的現金應（yīng）同時盤點。

　　(4)監盤方式：突擊檢（jiǎn）查。

　　(5)參加人員：出納（nà）員、被審計單位會計主管人員、注冊會計師。

　　(6)清點要求（qiú）：由出納清點現金，注冊會計師現場監督。

　　(7)注（zhù）意事（shì）項：

　　①若有充抵庫存現金（jīn）的借條（tiáo）、代保管的工（gōng）資、未提（tí）現支票、未作報銷的原始憑證，應在“庫存現金監盤表”中注明或作出必要（yào）的調整（zhěng）;

　　②對未能在資產負債表日進（jìn）行監盤的，則需（xū）在（zài）監盤日確定監盤（pán）餘額，然後倒推計算、調整至資產負債表日的金額;

　　③資產負債表中貨幣資金項目（mù）中的庫存現金數額（é）應以結賬日實（shí）有（yǒu）數額為準（zhǔn）(理解)。

2.銀行存款的實（shí）質性程序

　　複核加計（jì）→分析程序→檢查（chá）銀行存款賬戶（hù）發生額→取得並檢查銀行對賬（zhàng）單和銀行存款餘額調節表→函證→抽查大額收支（zhī）→截止測試→評價列報

3.銀行（háng）存款的核對（duì）與分析程（chéng）序（xù）

　　(1)核對：核（hé）對銀行存款（kuǎn）日記賬與總賬的餘額是（shì）否相符。

　　(2)分析（xī）程序：①分析比較被審計單位銀行存款應（yīng）收利息收入與實際利息收入的差異是（shì）否恰當;②評估利息收入的合理性;③檢查是否存在高息資金拆借（jiè）;④確認銀行存款餘額是否存在;⑤利息收入（rù）是否已經（jīng）完整記錄。

4.檢查銀行存款賬戶發生額

　　注冊會計師對（duì）銀行存款（kuǎn）賬戶的發生額進行審計，通常（cháng）能夠有效（xiào）應對被審（shěn）計單位編製虛假財務報告、管理層或（huò）員工非法侵占（zhàn）貨（huò）幣資（zī）金等舞弊風險。除實施其他審（shěn）計程序外，注冊會計師還可以（yǐ）考慮對銀行存款賬戶的發生額（é）實（shí）施以（yǐ）下程序（xù）：

　　(1)分析不同（tóng）賬戶發（fā）生銀行日記賬漏記銀（yín）行交易（yì）的可能（néng）性（xìng），獲取相關賬（zhàng）戶相（xiàng）關（guān）期間的全部銀行對賬單。

　　(2) 如果對被審計單位銀行對賬單的真（zhēn）實性存有疑慮，注冊（cè）會計師（shī）可以在被審計單位的協助下親自（zì）到銀行獲取銀行對賬單。在獲取銀行對賬單時，注冊會計師要全程（chéng）關注銀行對賬單的打印過程。

　　(3)選取銀行對賬單中記錄的交易與被審計單位銀行日記賬記錄進行核對;從被審計單位銀行存款日（rì）記賬上選取樣本，核對至銀行對賬單。

　　(4)瀏覽銀行對賬單，選取（qǔ）大額異常交易（yì），如銀行對賬單上有一收一（yī）付相同金額，或分次轉出相同（tóng）金額等，檢查被（bèi）審（shěn）計單位銀行存款日記賬上有無該項收付金額（é）記錄。

5.取得並（bìng）檢查銀（yín）行存款餘額對賬（zhàng）單和銀行存款餘額調節表

　　取得並檢查銀行對賬單和（hé）銀行存（cún）款餘（yú）額調節表是證實資產負（fù）債表中所列銀行存款（kuǎn）是否存在的重要程序。銀行存款餘額調節表通（tōng）常應由被審計單位根據不同的銀行賬戶（hù）及貨幣種類分別編製（zhì）。具體測試程序通常包括（kuò）：

　　(1)取得並檢查銀行對賬單。

　　①取得被審計單位加蓋銀行印章的銀行對賬單，必要時，親自到銀行獲取對賬單，並（bìng）對獲取過程保持控製;

　　②將（jiāng）獲（huò）取（qǔ）的銀行（háng）對賬單餘額與銀（yín）行日記賬餘（yú）額進行核對，如存在差異，獲取銀行存款（kuǎn）餘額調節表;

　　③將被審計單（dān）位資產負債表日（rì）的銀行對賬（zhàng）單與銀行詢證函回函核對，確認是否（fǒu）一致（zhì）。

　　(2)取得並檢查銀行存款餘額調節表。

　　①檢查調節表中加計（jì）數是否正確，調（diào）節後銀行存款曰記賬餘額與銀行對賬單餘額是否一致。

　　②檢查調節事項。對於企業（yè）已收付、銀行尚未（wèi）入賬的事項，檢查（chá）相關收（shōu）付款（kuǎn）憑證，並取得期後銀行（háng）對賬單，確認未達賬項是否存在，銀行是否（fǒu）已於期（qī）後入賬（zhàng）;對（duì）於銀行已收付、企業尚未入賬（zhàng）的事項，檢查期後企業入賬的收付款憑證（zhèng），確認未達賬項是否存在，必要時，提請被審計單位進行調整。

　　③關注長期未達賬項，查看是否存在（zài）挪用資金等事項。

　　④特別關注銀付企未付、企付銀未付中支付異常的領款事項，包括沒有載明收款人（rén）、簽（qiān）字不（bú）全等支付事項，確認是否存在舞弊。

6.函證銀行存（cún）款（kuǎn）餘（yú）額的實施要點。

　　函證（zhèng）銀行存款餘額是證實資產負債表所列（liè）銀行存款是否（fǒu）存在的重要程序(存在性)。

　　(1)函證目標：①了解企業資產的存在(存在性（xìng）);②發現企業未（wèi）登記的銀行借款和未披露的或有負債(完整性)。

　　(2)函證對象：向被審計單位在本年存過款(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行（háng）本票存款（kuǎn）、信用卡存款（kuǎn）、信用（yòng）證保證金存款)的所有銀行發函，其中（zhōng）包（bāo）括零餘（yú）額賬戶和在本（běn）期內注銷（xiāo）的賬戶。

　　提示：除非（fēi）有充分證據表明（míng）某銀行存款及其往來（lái）信息對報表不重要，且重大錯報風險很低

　　(3)函證方式：積極式函證。

　　(4)函證時（shí）間：資產負債表日後。