企業所得稅（shuì）一些常見的會計和稅法（fǎ）差異

1、工會會費（fèi）

會計：據實扣除

稅法：在企業工資薪金總額的2%的標準內據實扣除（chú）

2、職工福利費

會計：據實（shí）扣除（chú）

稅法：在企業工資薪（xīn）金總額的14%的標準內據實扣除

3、職（zhí）工教育經費

會計：據實扣除

稅法：

1. 企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總（zǒng）額8%的部分，準予在計（jì）算企業（yè）所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以後納稅年（nián）度結轉扣除

2. 個體工商戶、個人獨資企（qǐ）業和合夥企業撥繳的職工教育經費支出在工資薪金總額2.5%的標準內據（jù）實扣除

3. 集成電路設計企業和符合條件軟件企業的職工培訓（xùn）費用，應單獨進行核算並按實際（jì）發生額在計算應納稅所（suǒ）得額時扣除

4、業務招待費

會計（jì）：據（jù）實扣除

稅法：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出（chū），按照發（fā）生額的60%扣除，但最高不得超（chāo）過（guò）當年銷（xiāo）售(營業)收入的（de）5‰

5、廣告宣傳費用

會計：據實扣除

稅法（fǎ）：

1. 企（qǐ）業發（fā）生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣（kòu）除；超過部分，準（zhǔn）予在（zài）以後納稅（shuì）年度結轉扣除

2. 對化妝品製造、醫藥製造和飲（yǐn）料製造（不含酒類製造，下同）企業（yè）發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入30%的部分，準（zhǔn）予扣除；超過部分，準予在以後納稅年度結轉（zhuǎn）扣除

3. 煙草企業的煙草廣告費和業務宣（xuān）傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除