​租賃融資利息能稅前扣除嗎(公司借款利息能稅前扣除嗎)

租賃融資利息能稅前扣除嗎

《企業所得稅暫行條例實（shí）施細則》

第十七條:(二)融資租賃發生的租賃費不得直接扣除.承租方支付的手續費,以及安裝交付使用後支付的利（lì）息等可在支付時直接扣除.

第三十條:(四（sì）)以融資租賃方式租入的固定資產,按照（zhào）租賃協議或者合同確（què）定的價款加上運輸（shū）費、途中保險費、安裝調試費以及投入使用前發生利息支出和匯兌損益等後的價值計（jì）價.

融（róng）資租賃企業的稅務會（huì）計處理

財政部、國家稅務總局（jú）關於（yú）將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)附件2《營業稅改征增值稅試點有關事（shì）項的規定》銷售額的規定:

融資租賃企業（yè）.

(1)經中國人民銀（yín）行、銀監（jiān）會或者商務部（bù）批（pī）準從事融資（zī）租賃業務的試點納稅人（rén）,提供有形動產融資性售後回租服務,以收取的全部價款和價外費用,扣除向承租方收取的有（yǒu）形動產價款（kuǎn）本金,以及對外（wài）支付的借款（kuǎn）利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發行債券利息後的餘額為銷售額（é）.

融資性售後回（huí）租,是指承租方以（yǐ）融資為目的（de）,將資產出售給從事融資租（zū）賃業務的企業後,又將該資產租回的業務活動.

試點納稅人提供融資性售後回租服（fú）務,向承租方收取的有形動產價款本金,不得開具（jù）增值稅專用發票,可以開具普通發票.

(2)經中國人（rén）民銀（yín）行、銀監（jiān）會或者商務（wù）部批準從事融資租（zū）賃業務的納稅人,提供除融資性售後回租以（yǐ）外的有形動產融資（zī）租賃服務,以收取（qǔ）的全部價款（kuǎn）和價外費用,扣除支付的借款利息(包括外（wài）匯借款和人民幣借款利息)、發行債券利息、保險（xiǎn）費、安（ān）裝費和車輛購置稅（shuì）後的餘額為銷售額.

(3)本規定（dìng）自2013年8月1日起執行.商務部授權的（de）省級商務主（zhǔ）管部門和國家經濟技術開發區批準的從事融資（zī）租賃業務的試（shì）點納稅（shuì）人,2013年12月31日前注冊資（zī）本（běn）達到1.7億元的,自2013年8月1日起（qǐ）,按照上述（shù）規定執行;2014年1月1日以後注冊（cè）資本達到（dào）1.7億元的,從達到該標準的次月起,按照（zhào）上述規（guī）定執行.

另根據《財政（zhèng）部、國家（jiā）稅務總局關於鐵路運（yùn）輸和郵（yóu）政業營業稅改征增值稅試點有關政策的（de）補充通知》(財稅（shuì）〔2013〕121號)第（dì）三條關於融資（zī）租賃企業的規定:

(一)經中國人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資（zī）租賃業務的試點納稅人,在財稅〔2013〕106號文件發布前,已簽訂的有（yǒu）形動產融資性售後回租合（hé）同,在合（hé）同（tóng）到期日（rì）之前,可以（yǐ）選擇按照財稅〔2013〕106號文件有關規定或者以下（xià）規定確定銷售額:

試點納稅人提供（gòng）有形動產融資性售後回租服（fú）務,以向（xiàng）承租方收取的全部價款和價外費用,扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發行債券利息後的餘額為銷售額.

(二)經商務部授權的省級商務主管部門和國家經濟技術開發區（qū）批準從事（shì）融資租賃業務的試點納稅人,2014年3月31日前注冊資本達到（dào）1.7億元的（de）,自本地區試點實施（shī）之日起（qǐ）,其開（kāi）展（zhǎn）的融資租賃業務按照財稅（shuì）〔2013〕106號文件和本通知第三條第(一)項規定（dìng）執行;2014年4月1日後注冊資本達到1.7億元的（de）,從達到標（biāo）準的次月起,其開展的融資租賃業（yè）務按照（zhào）財稅〔2013〕106號文件和本通（tōng）知第三條第(一)項規定執行（háng）.

財稅〔2013〕106號文件附件1《營業稅改征（zhēng）增（zēng）值稅試（shì）點有關（guān）事項的規定》銷售（shòu）額扣除憑證的規定,試點納稅人從全部價款和價外費用中（zhōng）扣除（chú）價款,應當取得符合法律、行政法規和國家稅（shuì）務總局規定的（de）有效憑證.否（fǒu）則,不得扣除.

上述憑（píng）證是指:

(1)支付給境內單位或者個人的款項,以發（fā）票為合法有效憑證.

(2)支付給境外（wài）單位或者個人的款項,以該單位或者個（gè）人的簽收單據為合法有效憑證,稅務機關對簽收單據有疑義的,可以要求其提供境外（wài）公（gōng）證機構（gòu）的確認證明.

(3)繳納的稅款,以完稅憑證為合法有（yǒu）效憑證.

(4)融資性售（shòu）後回租服務中向承租方收取的有形動產價款本金,以承租方開具的發票為合法有效憑證.

(5)扣除政府性（xìng）基金或者行政事業性收費,以省級以上財政部門印製的財政票據為合法有效憑證.

(6)國家稅務總局規定的其他憑證.

納稅人提供融資租賃服務,不（bú）能（néng）取得增值（zhí）稅專（zhuān）用發票的有借款利息、債券利息、保（bǎo）險費、安裝費和車（chē）輛購置稅等業務（wù）支出.根據上述文件規定（dìng）,如（rú）果這（zhè）些費用可以扣減融資租賃銷售額,那麽不能以（yǐ）企業計提為準,應以取得符合規定的票據為準.

根據《財政部關於印發〈營業稅改征增值稅試點有關企業會計（jì）處理規定〉的通知》(財（cái）會〔2012〕13號)試點納稅人差額征稅的會（huì）計（jì）處理規定,一般納稅人提供應（yīng）稅服務,試點期間按照營業稅改征增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其（qí）支付給非（fēi）試（shì）點納稅人價款的,應在"應交稅費--應交增值稅"科目下（xià）增設"營改（gǎi）增抵（dǐ）減的銷項稅額"專欄,用（yòng）於記錄該企業因按規定扣減（jiǎn）銷售額而減少的（de）銷（xiāo）項稅額;同時,"主營（yíng）業務（wù）收入"、"主營業務成本"等（děng）相關科目應按經營業務的種類（lèi）進行明細核算.

企業接受應稅服務時（shí）,按規（guī）定允許扣減銷售額而減少的銷（xiāo）項稅額,借記"應交稅費--應（yīng）交增（zēng）值稅(營改增抵減的銷項稅額)"科（kē）目,按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額,借記"主營業務成本"等科目（mù）,按實際支付或（huò）應付（fù）的金額,貸記（jì）"銀行存款"、"應付賬款"等科目.

對於期末一次性進行賬務（wù）處理的企業（yè）,期末,按規定當期允許扣減銷售額而減（jiǎn）少的銷項（xiàng）稅（shuì）額,借記"應交稅費--應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)"科目,貸記"主營業務成本（běn）"等科目.

假設該金融租賃公司每月應計提利息100萬（wàn）元,次（cì）月支付利息100萬（wàn）元.

當月計提利息時:

借（jiè）:主營業務成本  100

貸:應付利息  100

次月取得結算單據時:

借:應交稅費--應交增值稅（shuì）--營改增（zēng）抵（dǐ）減的銷項稅額14.53〔100÷(1+17%)×17%〕

貸:主營（yíng）業務成本  14.53

或者當月（yuè）直接計提（tí）不含銷售稅額的利息:

借:主營業（yè）務成本  85.47〔100÷(1+17%)〕

貸:應付利（lì）息  85.47

次月取得結算單據時:

借:應交（jiāo）稅費--應交增值稅--營改增（zēng）抵減的銷項稅額  14.53

貸:應付（fù）利息  14.53

次月支付（fù）利息時（shí）:

借:應付利息  100

貸:銀行存款  100.

非常感謝大家,今天（tiān）的租賃（lìn）融資利息能（néng）稅前扣除嗎,這一問題是由本小（xiǎo）編（biān）給大家講解的,希（xī）望大家能夠參考借（jiè）鑒,不過小編還要提醒大（dà）家,我們明天將由本平台（tái）的專業（yè）輔（fǔ）導老（lǎo）師（shī）給大家在線解（jiě）答,大家如果沒有（yǒu）什麽（me）實際操作問題,可以提前安排時間來谘詢.

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