企業所得（dé）稅彌補虧損明細表怎麽填

一、相關稅法條（tiáo）款（kuǎn）及釋義

　　根據《中（zhōng）華人民（mín）共和國企業所得稅法》第十八條的規定，企業納稅年度發（fā）生的虧損，準予向以後年度結轉，用以後（hòu）年度的所（suǒ）得彌補，但結轉年限最長不得超過（guò）五年。

　　在企業實（shí）際發生彌（mí）補行為的時候，要從發生（shēng）虧損的第（dì）一年（nián）足額彌補，之後再（zài）行彌補下一年（nián）的虧（kuī）損（sǔn）。

二、報表說明

　　各省（shěng）份國家稅務局的網上報係（xì）統都有著細微的差別，主要由於報表的表間及表內的審核方法和審核（hé）規則的技術實現存在（zài）差別;以（yǐ）及附表（biǎo）與主表之間的數據提取（qǔ）關係的設計也存在差別。

　　本申報係（xì）統（tǒng）中（zhōng），附（fù）表四第六行第10列的數據為自動生成的數據，等於第10列前五行之和;並（bìng）自動提（tí）取到主表的第二十四行（háng），即企業本年發生彌補從前年（nián）度（dù）虧損的情況下。

　　報表共（gòng）計7行、11列。其中，第一行第11列為係統鎖定的單元格，不能填寫數字(到下一年度時，第一行所在年度的（de）虧損額已超過五年的規定年限（xiàn），所以不能再行結轉)

三、填寫規（guī）範與示例

　　納稅所屬期以(2010年1月1日——2010年12月31日)為例（lì）。

　　第1列，填寫年份。本列第一行為（wéi）此前第五年的年（nián）份，即2005年（nián）;本列（liè）第六行為本年年份，即2010年。

　　第2列，填（tián）寫企業自（zì）然數據。以企業年終審計報告為準填寫實際盈虧數（shù）額;盈利（lì）為正（zhèng）數，虧（kuī）損為負數。

　　第3列，發生轉入虧損額的企業據（jù）實填寫即可。

　　第（dì）4列，自動（dòng）生成的（de）數（shù）據列。在填寫第2列各行次之（zhī）後，本列各行次便自動生成與之（zhī）一致的數據。

　　第5——8列，填寫（xiě）以前年度虧損（sǔn）彌補額。以（yǐ）2010年為本年，前一年度即2009年，前二年度即2008年，以此類推對應（yīng）填寫列數，再將以前年度實際發生的虧損彌補額（é）填入相應年份所對（duì）應的行次即可。

　　第一（yī）步，將2007年的利潤彌補2005年的虧損。07年利潤為66551.14，為前三年度;彌補2005年的（de）虧損額，所以將該數字填（tián）入（rù）第一行第6列。

　　第二步，自行計算。05年的虧損額為114679.92，已由07年彌補66551.14，仍有48128.78的結轉，此（cǐ）剩餘的虧（kuī）損要在2009年(為前一年（nián）度)的利潤(49768.41)中繼續彌補，所以將48128.78填入第一行第8列。這樣，2005年的虧損（sǔn）已彌補完畢。

　　第三步，將2009年的利潤彌補2006年的虧損。09年利潤在彌補05年虧之後仍剩餘1639.63，將此數字填入第二行第8列。

　　第四步，自行計算。06年的虧損額為19683.95，已由09年彌補1639.63，仍有18044.32的結轉（zhuǎn），此剩餘的虧損要在2010年(為本年度)的利潤(19269.88)中繼續彌補，所以將18044.32填入第二行第10列。這樣，2006年的虧損（sǔn）已彌補完畢。

　　第五步，將2010年的利潤彌補2008年（nián）的虧損。10年的利（lì）潤在彌補（bǔ）06年的虧損之後，剩餘部分仍大於08年的虧損（sǔn）額，所以將863.75填（tián）入第四行第10列。

　　至此，本年度及從（cóng）前年度虧損彌補額的明細填寫已完畢。

　　第（dì）9列，自（zì）動生成的數據列（liè）。為第5——8列相應行次數（shù）據的合計數。

　　第10列，本年度實際彌補的以前年（nián）度的虧損額。將本年需要彌補虧損的具體數（shù）額填入（rù）從前相應年份的所對應（yīng）的（de）行次即可。本（běn）列第六行的數據自動提取至所得稅年報主表（biǎo）的第二十四行。

　　第11列，自動生成的數據（jù）列。可結轉以後年度的虧損額，即本年過後，還沒有彌補完成的從前年度的虧（kuī）損額。該數額（é）的合計數自動生成至本列第七行，即企（qǐ）業的利潤不能（néng）彌補足額從前年度虧損（sǔn）時發生的情況。

（一）表內關係

　　1.當第2列<0且第3列>0時，第3列<第（dì）2列（liè）的絕對值;當第（dì）2列≥0時，則（zé）第3列=0。

　　2.第9列第11行=第9列第1+2+3+4+5+6+7+8+9+10行;當第（dì）2列第11行≤0時，第9列第1行至（zhì）第11行=0;當第2列第11行>0時，第9列第11行≤第（dì）2列第11行。

　　3.第10列第11行=第10列第1+2+3+4+5+6+7+8+9+10行。

　　4.第11列第12行=第11列第1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11行。

　　5.第1行第11列=0;第2至10行第11列（liè）=第8-9-10列;第11行第11列=第8列。

（二）表間關係

　　1.第11行（háng）第2列（liè）=表A100000第19-20行。

　　2.第11行第9列=表（biǎo）A100000第21行。

　　3.第11行第10列=表A108000第10行第6列-表A100000第18行。