外貿企（qǐ）業出口退稅的賬務處理

　　進口又是（shì）出口:出口退稅是指對出口商品已征收（shōu）的國內稅部分或全（quán）部退還給出口商的一種措施，這（zhè）也是國際慣例。1994年1月1日開始施行的《中華人（rén）民共和國增值稅暫行條例》規（guī）定，納稅人出口商品（pǐn）的增值稅稅（shuì）率為零，對於出口商品，不但在出（chū）口環節不征稅（shuì），而（ér）且稅務機（jī）關還要退還該商品在國內生產、流通環節已負擔的稅款，使出口商品（pǐn）以不含稅（shuì）的價格進入（rù）國際市場根據《增（zēng）值稅暫行條（tiáo）例》規定，企業產品出口後，稅務（wù）部門應按照出口商品的進項稅額為企業辦理退稅，由於稅收（shōu）減免等原因，商品的進項稅額往往不等於實際負擔的稅額，如果按出口商（shāng）品（pǐn）的進項稅額退稅，就會產生少征多退的問題，於（yú）是就有了計算出口商品應退稅款的比率——出口退稅率。

　　出口產品退(免)稅，簡稱出口退稅，其基本含義是指對出口產品（pǐn）退還其在國內生產和流通環節實際繳（jiǎo）納的產品稅、增值稅、營業稅和特別消費稅。出口（kǒu）產品退稅製度，是一個國家稅收（shōu）的重要組成部分。

　　出口退稅（shuì）主要是通過退還出口產品的國內（nèi）已納稅款來平衡國內產品的稅收負擔，使本國產（chǎn）品以不含稅成本（běn）進入國際市（shì）場，與國（guó）外產品在同等（děng）條件下進行競爭，從而增強競爭能力，擴大出口創匯（huì）。

第一步、退稅申報數據錄（lù）入

　　包括〈基礎數據采集〉中的〈進貨明細申報數據（jù）錄入〉和〈出口明細申報數據（jù）錄入〉。

　　1、進貨（huò）明細（xì）申報數據錄入字段規則：

　　關聯號：將最小一筆業務(即對應的專用發票、稅票、報關單（dān）、核銷單不能分割)編一個關聯（lián）號，關聯號為10位（wèi）：

　　第1位為貿易性質，一般貿易為“1”，進料加工為“2”

　　第2—3位為申報年份後兩位，如2005年應為“05”

　　第4—5位（wèi）為申報月份，如1月份應為“01“

　　第6—8位為申報單（dān）證的冊（cè）號，如第2冊應（yīng）為“002”

　　第9—10為流（liú）水號，每冊均由“01”起（qǐ）

　　每 一冊退稅單裏可包含多個關聯號，每個關聯號對應專（zhuān）用發票、稅票（piào）、報（bào）關單、出口發票和核銷單必（bì）須一起裝訂，企業申報時必須在每筆業務第一份報關單的右上角用鉛筆注明（míng）對（duì）應的流水號;在申報表的“編號”欄填寫本冊的關聯號前1—8位，在（zài）封麵“編號”欄注明本冊關聯號(10位)的起止號。

　　根據出口退稅電子申報指南2003版：第1—2位為申報年份後兩位（wèi），如2005年應為“05”

　　第3—4位為申報月份（fèn），如1月份應為“01“

　　第5—6位為部門號，不分部門核算為“00”

　　第7—10為流水號

　　稅種：V 增值（zhí）稅;C 消費稅

　　申（shēn）報批次：當月申（shēn）報（bào）的次（cì）數。

　　進貨憑證號：增值稅專用發票（piào）號碼(18位，包左上角10位和右上（shàng）角8位)。

　　供貨方納稅號：供（gòng）貨企業的稅務登記證號碼。

　　發票開票日期：增值稅專用發票開具日期。

　　商品代碼：商品對應的海關商（shāng）品代碼，必須與（yǔ）對應報（bào）關單上（shàng）的商品編號一致。

　　專用稅票號：錄入稅收(出口（kǒu）貨物專用)繳款書右上角（jiǎo）號（hào）碼，錄入規則祥見附件（jiàn）。屬於消費稅（shuì）才錄入此項（xiàng），否則不需錄入。(出口專用稅票，在04年（nián）開（kāi）始已經取消了（le），因為稅（shuì）務係統聯（lián）網了（le），不再有紙質的出口專用稅票，隻有增值稅票 )

　　2、出（chū）口明細申（shēn）報數據錄入字段規則：

　　關聯號：同一筆（bǐ）業務中與進貨明細數據錄入相對（duì）應且必須（xū）一致

　　申報批次：申報的次數。

　　出口發票號：出口發票號碼，若對應多張出口發票，隻需（xū）錄入一張出口發票的號碼。

　　報關單號（hào）碼（mǎ）：出口報關單右上角號碼(9位)+0+項號(2位)，同一張（zhāng）報（bào）關單上有多條信息的（de），必須逐條信息錄入，不能匯總錄（lù）入。

　　出口日期：出口報關單上的出口日期

　　美元離岸價：報關單上的（de）總價，非（fēi）美元幣製必須折成（chéng）美元價錄入。

　　核銷單號（hào）：出口報關單所對應出口收匯核銷單的號（hào）碼

　　商品代碼：報關單上（shàng）的商品編號

　　代理證明號：屬委托代理出口申報退稅的（de），在此欄錄入代理出口證明號碼，且報關單（dān）號碼欄不用錄入內容，否則，此欄為空。

第二步、退稅申報數據審核

　　1、 進入“基礎（chǔ）數據采集—〉進（jìn）貨明細申報數據錄入”，按（àn）〈審核認可〉鍵，出現（xiàn）如下畫麵：

　　根據實際需要，設置條件，按確定。

　　2、 進入“基礎數據采集—〉出口（kǒu）明（míng）細申報（bào）數據錄入（rù）”，按〈審核認可〉鍵，出現如下畫麵：

　　根據實際需要，設置條件，按確定。

第三步、退稅申報數據（jù）檢查（chá）

　　1、數據加工處理—〉進（jìn）貨出口數量關聯檢查，如下圖，若檢查全部通過，沒有W、E顯示，點擊（jī）關閉，則可進入下一步操作。

　　若有W或E，則（zé）數據檢查不通過，需再檢查錄入（rù）數據（jù）的準確性。

　　需要（yào）修改數據，先執行第二步中的第1、2點的取消標誌操作，待修改且檢查完畢後，重新執行第二步。

　　2、數（shù）據加工處（chù）理—〉換匯成本檢查，若檢查通過，點擊關閉（bì），

　　進（jìn）入下一步操作。

　　3、數據加工處理—〉預申報數據一致性檢查。

第四步、預申報

　　數（shù）據加（jiā）工處理—〉生成預申報數據，輸入本次申報最大的

　　聯號，或輸入10個（gè）9，點（diǎn）擊確定。顯示（shì）文本查看器，關閉後提示生成申報軟（ruǎn）盤，將軟（ruǎn）盤插入（rù）軟驅，路（lù）徑為A: ，選擇“本地申報”，點擊（jī）確定，預申報完成。

　　預申報無疑點或（huò）將疑點調整後，才可以（yǐ）進（jìn）行正（zhèng）式申報。

第五步、正式申報

　　1、預審反饋處理—〉確認正式申報數據，顯示文本查看器，關閉後提示（shì）“確定本（běn）次預申報數據轉為正式申報數據嗎(Y/N)?”，點擊是，提示數據已轉入正式（shì）申報。

　　2、打印退稅進貨、申報明細表

　　A、進（jìn）貨明細申報數據的打印

　　退稅（shuì）正式申報—〉查詢本次申報數據—〉進貨明細申報數據（jù）查詢，

　　按（àn）打（dǎ）印（yìn）鍵，出現如下畫麵：

　　報表預覽 是（shì）將已設（shè）置好的報表格式顯示出來。

　　打印報表 是將已設置好的報表打印出來。

　　若需對報表（biǎo）格式進（jìn）行設（shè）置，選中 報（bào）表設置 ，出現如下畫麵：

　　可打印字段：表示可（kě）輸出到打印機打印的字（zì）段，可在裏麵（miàn）選擇所需要打印的字段。

　　所選擇字段：所選中的字段按順序將（jiāng）在報表中（zhōng）打印出來。需打印的字段：關聯號、申報批次、序號（hào）、進貨憑證（zhèng）號、商品代碼、商品名稱、數量、計稅金額、征收率、退（tuì）稅率、可退稅額（é）。

　　選擇字段的方法：選中某（mǒu）一字段（duàn）(變成藍色)，點擊（jī） > < 》 《

　　進行選擇。

　　選中上圖左下角的 報表（biǎo）設（shè）置 ，出現如下畫麵：

　　企業根據自己需（xū）要，選中所需的打印設置，按確定鍵，再按（àn）生成（chéng）報表 ，所需要的報表已經生成。可選擇報表（biǎo）預覽 和打印（yìn）報表 進行（háng）操作。

　　導出數據 功能：將需打印的報表不直接輸出到打印機，按EXECL格式輸出，企業可根（gēn）據實（shí）際調整報表格式。

　　B、出口明細申報數據的打（dǎ）印

　　參考A的方（fāng）法,包括：關聯號、申報批次、序號、出（chū）口發票號、報關單號、核銷單號、商品代碼、商品名稱、出口（kǒu）數量、美元離岸價。

　　3、退稅正式申報—〉查詢（xún）本次申報數據—〉退稅匯總申報表錄入，點擊增加，錄入本次申報的申報年月，按回車，係統自動生成退稅匯總申（shēn）報表，核對（duì）各（gè）項數據無誤後，點擊保存，退出。

　　4、退稅正式申報—〉生成退稅申（shēn）報（bào）軟盤，選擇“本地申報”，輸入路徑，點（diǎn）擊確定，正式申報完成。

　　到此，已完成退稅電子數據的正式申報，企業辦稅人員將正式申報的軟盤（pán）和有關退稅申報資料上報到國稅主管分局。

　　外貿企業申請（qǐng）出（chū）口退稅必須（xū）提供下列（liè）憑證資料：

　　1、出口貨物退(免)稅申報表(一式（shì）5份);

　　2、出口貨物報關單(出（chū）口退稅專用);

　　3、出口收匯核銷單(出口退稅專用);

　　4、出口商品銷售發票;

　　5、增值稅專用發票及稅收(出（chū）口貨物專用（yòng）)繳款書;

　　6、出（chū）口退稅貨物進貨憑證申報明細表;

　　7、出口退稅貨物退稅申報明細表;

　　8、增值稅專用發票認證結（jié）果通知書及清單;

擴（kuò）展資料

　　中國對生產企業出口（kǒu）自產貨物的增值稅一律實行"免、抵、退”稅管理法，根據稅（shuì）法對”兔、抵、退”出口退稅財務方（fāng）法有3步處（chù）理公式:

　　1、當期應納稅額=當期內銷售貨物銷項稅額- (當期進項稅額-當期免（miǎn）抵退（tuì）不得免征（zhēng）和（hé）抵扣的稅（shuì）額) -當期留（liú）抵稅額;

　　2、免抵退稅額=出口貨物離岸價（jià）x外匯人民幣牌價x出口貨物退稅率（lǜ）;

　　3、當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額（é）。