老會計談談簡易差額計（jì）稅的幾個特殊問題

　　第一個問題，總包方適（shì）用簡易計稅，分包方為一般計稅，是否允許差額扣除?當然可以，隻要總（zǒng）包方是簡易計稅，分包方無論采用何種計稅方法，總包方均可差額扣除，記住一點，差額計稅，差的是含稅價（jià），即先以含稅口徑計算總分包差，然後再以3%的征收率進行價稅分（fèn）離（lí）和計（jì）算納稅。

　　第二個問題，銷售自產機器（qì）設備同時提供建築（zhù）服（fú）務的納稅人，自產機器設備對應銷售額按照13%稅率一般計稅，安裝服務對應（yīng）銷售額選擇適用3%征（zhēng）收率簡易計稅，假定它又把安裝服務分包給一個勞務公司，它能差額扣除勞務分包款嗎?當然可以，但是由於此類納稅（shuì）人的一筆業務對應兩個稅目，兩種計稅方法，它所支付的勞務分包款，隻能在其安（ān）裝服務銷售（shòu）額中差額扣除。

　　第三個問題，總（zǒng）包方為小規（guī）模（mó）納稅人，差額扣除支付（fù）的分包款（kuǎn）後，月（yuè）銷售（shòu）額不超過10萬元，總包（bāo）方是否可以享受免征增（zēng）值稅優惠（huì）政策?當然（rán）可以，詳見（jiàn）《國家稅務總局關於小規模（mó）納稅（shuì）人免征增值稅政策有關征管問（wèn）題的公告（gào）》(國家稅務總局公告2019年第4號)第二條的規（guī）定。

　　第四個（gè）問題，總包（bāo）方適用簡易計稅，分包方為小規模納稅人，且享受月銷售額不超過10萬（wàn）元免征增值稅政（zhèng）策，它向（xiàng）總包方開具了增值稅普通發票，總包方（fāng）是否可以差額征稅?當然可以，分（fèn）包方是否享受免稅優惠，不影響（xiǎng）總包方的（de）計稅方法。

　　第五個問題，接上一個（gè）問題，總包差（chà）額扣除了享受（shòu）小微免稅的分包（bāo）款以後，是否可以全額向業主（zhǔ）開具專用發票呢（ne）?答案仍然是肯定的，依據是提供建築服務簡易計稅，可以全額開票（piào）。

　　最後一個問題，如（rú）果分包方為自然人，或者沒（méi）有資質的（de）分包（bāo）人，或者（zhě）轉承（chéng）包人(總分包差為零)，總包方的計稅方法和開票（piào）方法，是否有變化?