財務（wù）會計常（cháng）用計算公式

一、增（zēng）值稅

　　1、一般納稅人

　　應納稅額=銷項稅額—進項稅額

　　銷項稅額=銷售額×稅率 此處稅率為17%

　　組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

　　組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1—消費稅稅率)

　　禁止抵（dǐ）扣人進（jìn）項稅額=當月全部的進項稅（shuì）額（é）×(當月免稅項目銷售額，非應稅項目營業額的合計÷當月全部銷售，營業額合計)

　　2、進口貨物

　　應納稅額=組成計稅價格×稅率

　　組成計稅價格=關稅完稅價格（gé）+關稅(+消費稅)

　　3、小規模納稅人

　　應納稅額=銷售額×征收率

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

二．消費稅（shuì）

　　1、一般情況：

　　應納稅額=銷售額×稅（shuì）率

　　不含（hán）稅銷售額=含稅銷售額÷(1+增（zēng）值稅稅率或征（zhēng）收率)

　　組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1—消費稅（shuì）率（lǜ）)

　　組成計稅價格=成本×(1+成本利潤（rùn）率)÷(1—消（xiāo）費稅稅率)

　　組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1—消（xiāo）費稅稅率)

　　組成計稅價格（gé）=(關稅完稅（shuì）價格+關稅)÷(1—消費稅稅率)

　　2、從（cóng）量計（jì）征

　　應納稅額（é）=銷售數量×單位稅額

三、關稅

　　1、從價計（jì）征

　　應納稅額=應稅進口貨物數量×單（dān）位完稅價×適用稅率

　　2、從量計征

　　應納稅額=應稅進（jìn）口（kǒu）貨物數量×關稅單位稅額（é）

　　3、複合計征

　　應納稅額=應稅進口貨物數量×關稅單位稅額+應稅進口貨物數量×單位完稅價格×適用稅（shuì）率

四、企業所得稅

　　應（yīng）納稅所得額=收入總額—準予扣除項目金額

　　應納（nà）稅所得額=利（lì）潤總額+納稅（shuì）調整增加額—納（nà）稅調整減少額

　　應（yīng）納稅額=應納稅（shuì）所得額×稅率

　　月預繳額=月應（yīng）納稅（shuì）所得額×25%

　　月應納稅所得額=上（shàng）年應納（nà）稅所得額×1/12

五、外商投資企業和外商企（qǐ）業所得稅

　　1、應（yīng）納稅（shuì）所得額

　　製造業：

　　應納稅所得額=產品銷售利潤+其他業（yè）務利潤+營業外收入—營業外支出

　　商業：

　　應納稅所得額=銷售利潤+其他業務利潤+營業外收（shōu）入—營（yíng）業外支出

　　服務業：

　　應納稅所得額=業務收入×淨額+營業外收入—營業外（wài）支出

　　2、再投資退稅：

　　再投資退稅=再投資額×(1—綜合稅（shuì）率)×稅率×退稅率

六、個人所得稅：

　　1、工資薪金所得：

　　應納（nà）稅額=應納稅（shuì）所（suǒ）得額（é）×使用稅率（lǜ）—速算扣除數

　　2、稿酬所得：

　　應納（nà）稅額=應納稅所得額×使用稅率×(1—30%)

　　3、其他（tā）各項所得：

　　應納稅額=應（yīng）納稅所得額×使用稅率

七、其他稅收

　　1、城鎮土地使用稅

　　年應納稅額=計（jì）稅土地麵積(平方米)×使用稅率

　　2、房地產稅

　　年應納稅額=應稅房產原值×(1—扣除比例)×1.2%

　　或年應納稅額=租金（jīn）收入（rù）×12%

　　3、資源稅

　　年應納稅額（é）=課稅數量×單位稅額

　　4、土地增值稅應納稅額=∑(每級距的土地增值額（é）×適用稅率)

　　計（jì）算步驟:

　　①計算（suàn）增值（zhí）額=轉讓房地產轉讓收入—扣除項目（mù）金（jīn）額

　　②計算（suàn）增值率=增值額÷扣除項目金額×100%

　　③確定適用稅（shuì）率：按照計算（suàn）出的增值率，從（cóng）土地增（zēng）值稅稅率表中確定適用稅率

　　④計算應納稅稅額=增值額（é）×適用稅（shuì）率—扣除項目金額×速算（suàn）扣（kòu）除數

　　5、契稅

　　應納稅（shuì）額（é）=計稅依（yī）據×稅率

　　6、車船稅（shuì）

　　①乘用車、客車和摩托車的應納稅額=輛數×適用年基準稅額（é）

　　②貨車、專業作業車（chē）和輪式專用機械車的應納稅額=整備質量噸位數×適用年基準稅額

　　③機動船舶的應（yīng）納稅額=淨（jìng）噸位（wèi）數×適用（yòng）年基準稅（shuì）額

　　④拖船和非機動駁船的應納稅額=淨噸位數×適用年基準（zhǔn）稅額×50%

　　⑤遊艇的應納稅（shuì）額=艇身長度×適用年基準稅額

　　⑥購置的新車船的應納稅額=適用年基準稅額÷12×應納稅（shuì）月份數（shù）