2019河源市政（zhèng）府會（huì）計製度培訓

保險金（jīn）的處理

　　養老保險是按職工工資的一（yī）定比例繳納到社會保險機構的（de），其中（zhōng），單位承擔（dān）一部分，個人承擔一部分，個人（rén）承擔的部分由單位代扣代交，一般在當期繳納（nà），因此，在繳納時，職工應（yīng）交的那部分應由單位先承付（fù）。

　　1.當期繳納（nà）時賬務處理

　　借：管理費用（yòng）——養老保（bǎo）險費(注：單位承擔的部分)

　　其他應收款——養老保險費(注：個人承擔的部分)

　　貸（dài）：銀行存款

　　2.發工資時，把單位代交的部分收回，從職（zhí）工工資中扣回時賬務處理

　　借：應付職工薪酬

　　貸：其他應收款——養老保險費

　　3.如果當期未繳納

　　①當期的賬務處理

　　借（jiè）：管理費用——養老保險費

　　貸：其他應付款——養老保險費

　　②發工資時個（gè）人應交的部分照（zhào）扣

　　借（jiè）：應（yīng）付職工薪酬

　　貸：其他應付款——養老保險費

　　4.企業以後期間向勞動保障部門繳納（nà）企業代扣養老金部分的賬務處理

　　借：其他應付款（kuǎn）——養老保險費

　　貸：銀行存款

　　企業會計製度要求，基本（běn）養老保險金、醫（yī）療保險金、住房公積金、失業保險金，在“其他應（yīng）交款”中核算，職工個人負（fù）擔的部分一（yī）般在工資中扣除。其他應交（jiāo）款（kuǎn）是指企業除（chú）應交稅（shuì）金、應付股利等以外的其他各種應交（jiāo）的款項，包括應交的教育費附加（jiā）、礦產資源補償費、應交住房公積金等。雖然製度中未明確把基本（běn）養（yǎng）老保險金、醫療保險金、失業保險金等社會保障性支出放在其他應交（jiāo）款中核算，但是很多行業（yè）的會計已經將這（zhè）部分的社會保障性支出通過其（qí）他應交款中核算。

　　財（cái）政部規定，各類型企業按照《中華人民（mín）共和國勞動法》以（yǐ）及國家（jiā）有關規定（dìng）參加基本養老保險（xiǎn）、失業保險、基本醫療保險等社會保險統籌，為（wéi）職工繳納的除基本醫療（liáo）保險費以外的社會（huì）保險費，作為勞動保險費列（liè）入（rù）成本(費（fèi）用)，為職工繳納的基本醫療保險費，從應付福利費中列支;由職工繳納的社會（huì）保險費從職工個人的（de）應發工資中扣繳。

　　此條規（guī）定了社會保險費的基本處理（lǐ）原則（zé），一是執行本（běn）通知規定的（de）企業包括各類（lèi）型、各所有製的企業;二是由企業負擔的基本醫療（liáo）保險（xiǎn），計提時，借記“應付職工薪酬”，貸記“其他應交款”;三是由企業負擔的基（jī）本養老保（bǎo）險、失業保險、工傷保險、生育保（bǎo）險，雖然文件隻（zhī）提到“作為勞動保險（xiǎn）費列入成本(費用)”，未明確（què）規定應在哪個具（jù）體的成（chéng）本費用科目核算，但由（yóu）於社會保險費是按國家規定統一上繳的一項收費，不是工資（zī）總額的組成部分，也（yě）就不屬於生產成本中的直接人工，所以（yǐ）應該作為期間費用，直接記入管理費用科目。計提時，借記“管理費用”，貸記“其他應交款（kuǎn）”;四是由職（zhí）工個人負擔的社會保險費，由企（qǐ）業代扣代繳，從職工工資中代扣時，借（jiè）記“應付職工薪酬”，貸記“其他應交款-職工個人保險（xiǎn）費”。

　　總之，企業的工資和（hé）養老保險費應隨同生產的產量等（děng）成本相應結轉，其扣除也（yě）與相應（yīng）的產（chǎn）量等成本要（yào）素相一致，與收入相配比，如此來理解“支付”“繳付”的含義，進行相應（yīng）的會計和稅收（shōu）操（cāo）作。

繳納（nà）時：

　　借：應付職工薪酬（chóu）--社會保險費(單位部分)

　　借：其他應收(付)款--社（shè）會保險費（fèi）(個人部分)

　　貸：銀行存款（kuǎn）

計提時：

　　借：管理費用--社會保險費(單位部分)

　　貸：應付職工薪酬--社會保險費(單位部分)

發放工資時：

　　借：應付職工薪（xīn）酬--工資(應發數)

　　貸：其他應（yīng）收(付)款--社會保險費(個人部（bù）分（fèn）)

　　貸：庫存現金 (實發數（shù）)

擴（kuò）展（zhǎn）資料：

　　企業應當通過“應付職工薪酬”科（kē）目，核算（suàn）應付（fù）職工薪酬的（de）提取、結算、使用等情況。該科目的貸方登記已分配計入有關成本費用項目的職工薪酬的（de）數額。

　　借方登（dēng）記實際發放職工薪酬的數額，包括扣（kòu）還的款項等;該科目期末貸方餘額，反映企業應（yīng）付未（wèi）付的職工薪酬。

　　“應（yīng）付（fù）職工薪酬”科（kē）目（mù）應（yīng）當按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費（fèi）”、“住房公（gōng）積金”、“工會經（jīng）費”、“職工教育經費”、“非貨（huò）幣性福利”等應付職（zhí）工（gōng）薪酬項目設（shè）置明細科目，進行明細核算。

　　企（qǐ）業應當在附注中披（pī）露（lù）與職工薪酬有關（guān）的下列（liè）信息：

　　(一)應當支付（fù）給職工（gōng）的工資、獎金、津貼和補貼，及其期末應付未付金額（é）。

　　(二)應（yīng）當為職工繳納的醫療保險費、養老保險費（fèi）、失業保險費、工（gōng）傷保險費和生育保險費等（děng）社會保險費，及其期末（mò）應付未付金額。

　　(三)應當為（wéi）職工繳存的住房公積金，及（jí）其期末應付未付金額。

　　(四)為職工提供的非貨幣性福利，及其計算依據。

　　(五)應當支付的因解除勞動關係給予的補償，及其期末應付未付金額。

　　(六)其他職工薪酬。

　　因自願接受裁減建（jiàn）議的（de）職（zhí）工數量、補償標準等不確定而產生的或有負（fù）債，應當按照《企（qǐ）業會（huì）計準則第13 號（hào）——或有事項》披露。