企業增值稅怎麽做分錄

　　分錄如下：

　　小規模納（nà）稅人支付增值稅：

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　貸：銀行存款

　　一般納（nà）稅人轉（zhuǎn）出（chū）及支付增值稅：

　　借：應交稅費—應交增值（zhí）稅—轉出未交增值（zhí）稅

　　貸：應交稅費—未交增值稅（shuì）

　　借：應交稅費—未（wèi）交增值稅

　　貸：銀行存款

　　上（shàng）繳增值稅如何做好會計（jì）處理

　　(一（yī）)按月（yuè）繳納增值（zhí）稅的會計處理

　　平時，企業在“應（yīng）交稅金-應交增值稅（shuì）”多欄式明細賬戶中核算增值（zhí）稅業務;月（yuè）末，結出借、貸方合計和差額(餘額，下同)。

　　若“應交稅金（jīn）-應交增值稅（shuì）”為借方差額，表示本月尚未抵扣的進項（xiàng）稅額，應繼續留在該賬戶借方，不（bú）再轉出;若為貸方差額，表示本月應交增值稅稅額，通過“應交（jiāo）稅金-應（yīng）交增值稅(轉出未交增值稅)”賬戶，轉入“應（yīng）交稅（shuì）金-未交增值稅（shuì）”賬戶的貸方。作會計分錄如下：

　　借：應交稅金-應交（jiāo）增值（zhí）稅(轉出未交增值稅)

　　貸：應交稅金-未交增值稅

　　由（yóu）於以一個月為納稅期限的企業不存在當月預繳當月稅款（kuǎn）的情（qíng）況，月末也不會有多交情況。若月末“應交稅金-未交增值稅”有借方（fāng）餘額（é），隻能是當月尚未抵扣完的進項稅（shuì）額（é）(以後月份（fèn）繼續抵扣)。

　　(二)按日（rì）繳納增（zēng）值稅（shuì）的（de）會計處理

　　若主管（guǎn）稅務機關核定納稅人按日(1、3、5、10、15日（rì）)繳納（nà）增值稅，則平時按核定（dìng）納稅期納稅時，屬預繳性質;月末，在核實上月應交增值稅後，應於（yú）下月10日前清（qīng）繳。

　　平時，企業在“應交稅金（jīn）-應交增值稅”明（míng）細賬中（zhōng）核算增（zēng）值稅業務。其中，當月（yuè）上交當月（yuè）增值稅（shuì）額時，作會計分錄如下：

　　借：應交稅金-應（yīng）交增值稅(已交（jiāo）稅金)

　　貸：銀行存款(月末，結（jié）出該賬戶借方（fāng）、貸方合計和差額)。

　　若“應交稅金-應交增值稅”賬戶為貸方差額，表示本月應交未交增值稅稅額，應轉至（zhì）“應交稅金（jīn）-未交增值稅”的（de）貸方，作會計分錄如下：

　　借：應交稅金-應交增值稅(轉出未（wèi）交增值稅)

　　貸：應交稅金（jīn）-未交增值稅

　　若“應交（jiāo）稅（shuì）金-應交增值稅”賬戶為借方差額，由於月中有預繳稅款的（de）情（qíng）況，故（gù）該借方差額不（bú）僅（jǐn）可能（néng）是尚（shàng）未（wèi）抵扣的進項稅額，而且還可能包含了（le）多交的部分。多交稅額是多少，尚未抵扣額又是多少，一（yī）般有以下三種情況：

　　1.當“應交（jiāo）稅（shuì）金-應交增值稅”借（jiè）方差額大於“已交稅金”合計數（shù）時，表明當月已交稅金全部為多交。同時，兩者差額為本月尚未抵扣的（de）進項稅額。

　　[例2]某企業4月份“應交稅金-應交增值（zhí）稅”賬戶資料（liào），如下（xià）所示：

　　借（jiè）方貸方借或貸餘額進項稅額2850，銷（xiāo）項稅（shuì）額2550，已交稅金1200，合計4050，合計2550，借1500，借方差額1500元中包括（kuò）多交（jiāo）的1200元，稅款和留待抵扣的300元，進項稅額（é）(2550-2850=-300)，多交稅額應從“轉（zhuǎn）出多交增值稅”賬戶轉至“應交稅（shuì）金-未交增（zēng）值稅”賬戶的借方，尚未抵扣稅（shuì）額留在（zài）“應交（jiāo）稅金-應交（jiāo）增值稅”賬（zhàng）戶的借方。作會計（jì）分錄如下：

　　借：應交稅金-未交增值（zhí）稅

　　貸（dài）：應交稅金（jīn）-應交增值稅(轉出多交增值稅)

　　1200結轉後（hòu）的“應交稅金-應交增值稅”為借方餘額300元。

　　2.當“應交稅（shuì）金-應交增值（zhí）稅”的借方差額等於“已交（jiāo）稅金”的合計數時，表明已交稅金全（quán）部為多交（jiāo）。同時，本月無待抵扣進項稅額。

　　[例3]某企業4月份“應交稅金-應交增值稅”賬（zhàng）戶資料，如下所示（shì）：

　　借方貸方借或貸餘額（é）進項稅（shuì）額2850，銷項稅額2850，已交稅金1200，合計4050，合計2850，借1200，借方差額1200元，即為已交稅金1200元或多交稅金（jīn）1200元。同時，當期銷項稅額2850元即為當期進項稅（shuì）額2850元，無待（dài）抵（dǐ）扣進項稅額。作會計分錄同上。結轉後的“應交稅（shuì）金-應交增值稅”餘額（é）為零。

　　3.當“應交稅金-應交增值稅”的借方差（chà）額（é）小於“已交稅金”的合計數時，表明已交稅金中部分為應交稅額、部（bù）分為多交稅額，借方差額即是多交稅額。

　　[例4]某企業4月份“應交稅金（jīn）-應（yīng）交增值稅”賬戶資料，如（rú）下所示：借方貸方借或貸餘額（é）進項稅額2850，銷項稅額3000，已交稅金1200，合計4050，合計3000，借（jiè）1050，本月該企（qǐ）業已交稅金（jīn）1200元，其中應交150元(3000-2850=150)，故多交（jiāo）1050元。作會計分錄如下：

　　借：應交（jiāo）稅（shuì）金-未交增值稅1050

　　貸：應交稅金-應交增值稅(轉（zhuǎn）出多交增值稅)1050

　　結轉後的“應交稅金-應交增（zēng）值稅”餘額為零（líng）。

　　(三)實際上繳增值稅的會計處理

　　1.當月預繳、上繳當月應交增值稅時，作會計分錄如下：

　　借：應交稅金-應交增（zēng）值稅(已交稅金)

　　貸：銀行（háng）存款

　　2.月初結清上（shàng）月應交增值稅或上繳以前月份(年度)欠繳增值稅時，作會計分錄如下：

　　借：應交稅金-未（wèi）交增值稅

　　貸：銀行存款