小規模納稅人和一般納稅（shuì）人的5個區別常識

　　一般納稅人和小（xiǎo）規模納稅人這5個常識，會計不知道，一看不是（shì）個老會（huì）計。　

小規模納稅人

　　一、小規模納稅（shuì）人季度銷售額未超過30萬元（yuán），需要預繳稅款嗎?

　　自2019年1月1日起（qǐ），實行按（àn）季納稅的增值稅小規模納稅人凡在預（yù）繳地實現的（de）季度銷售額未超過（guò）30萬元的，當期無需預繳（jiǎo）稅款

　　;一般納稅人或小規模納稅人跨縣(市、區)提供建築服務，根據適用的計稅（shuì）方法，按照2%的預征（zhēng）率或3%的征收率預繳增（zēng）值（zhí）稅。

　　二（èr）、小規模（mó）納稅人（rén）月銷售額未達到（dào）10萬元，可以自行開具增值稅專用發票嗎?

　　稅務總局擴大小規模納稅人自行開具專用（yòng）發票試點行業範圍，住宿業，鑒證（zhèng）谘詢業，建築業，工業，信息（xī）傳輸、軟件和信息技術服務業、租賃和商（shāng）務服務業，科學研（yán）究和技術服務業，居民服務、修理和（hé）其他服務業等八（bā）個（gè）行業納入試點行業（yè）範圍。

　　試點行業的所有小規模納稅人均可以自願使用增值（zhí）稅發（fā）票（piào）管理係統自行開具增值（zhí）稅專用發票，不受月（yuè）銷售額標準的限製。

　　三（sān）、小規模納稅人季（jì）度銷售額不超30萬，月銷售（shòu）額超10萬，需要繳納增值（zhí）稅嗎?

　　按季申（shēn）報納（nà）稅的小規模納稅人，季度中某（mǒu）一個月銷售額超過10萬元，但季度銷（xiāo）售（shòu）額不（bú）超過30萬元的，按規定享受免征增值稅（shuì）;

　　按月納稅的小規模納（nà）稅人，月銷售額超過10萬的，當月不能享受免征增值稅。

　　四、小規模納稅人增值稅怎麽申報?

　　小規模納稅（shuì）人增值稅申報時比須先抄報（bào）稅後，方可正常申報，未進行抄報稅的納稅人無（wú）法網上申報，小規模納稅人申報（bào）時，對申報比對不通過的，網報係統會提示納稅人比對不符原因，並引導納稅（shuì）人修改申報數據。

　　納稅（shuì）人需要按係統提（tí）示準確修改申報數據，符合係統比對後（hòu）方（fāng）可正常上傳申報數（shù）據;小規模納稅人申報（bào）完成後，再登錄一遍開票軟件才（cái）完成清（qīng）卡。

　　五、小規（guī）模納稅人銷售額標（biāo）準是怎麽規（guī）定的?

　　根據《財政（zhèng）部稅務總局（jú）關於統一增值稅小規模納稅人標準的通知》的規定：增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。

　　年應稅銷售額是指納稅人在連續不超過12個月或四個（gè）季度的經營期內（nèi）累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額;銷售服務、無形資產或者不動產有扣除項目（mù）的納稅（shuì）人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計（jì）算。納稅人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。

一般（bān）納稅人

　　一（yī）、一般納稅人資格登記生效時間是（shì）怎麽規（guī）定的?

　　除財政部、稅務總局另有規定外，納稅人自其選擇的一般納稅人（rén）資格生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額，並按照規定領用增值稅專用發票。

　　根（gēn）據《關於調整增值稅一（yī）般納稅人管理有關事（shì）項的公告》的（de）規定：(政策解讀：《增（zēng）值稅一般納稅人（rén）資格登記表》中“一般（bān）納稅人（rén）資格生效之日”項目，由納稅人（rén）在填表時自行勾選“當月1日”或“次月1日”。)

　　二、一般納稅人兼營應（yīng）稅（shuì）項目、簡易計（jì）稅項目和免稅項目取得進項無法劃分的應怎麽處（chù）理?

　　適（shì）用一般計稅（shuì）方法的納稅人，兼營簡易計（jì）稅方（fāng）法計稅項目、免（miǎn）征增值稅項目而無（wú）法劃分（fèn）不得抵扣（kòu）的進項稅額，按照下列公式計算不得（dé）抵扣的進項（xiàng）稅額：

　　根據《於全麵推開營業（yè）稅改征增值稅試（shì）點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定：

　　不得抵扣的進項稅（shuì）額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計（jì）稅方法計稅項目（mù）銷（xiāo）售額+免征增值稅項目銷（xiāo）售額)÷當期全部銷售額;主管稅務機關可以按照（zhào）上述公式依據年度數據對不得（dé）抵扣的進項稅額進行清算。

　　三、達到一般納稅（shuì）人標（biāo）準未按規定時限辦理，有哪些影響?

　　納稅人年應稅銷售額已超過規定標準，應在收到《稅務事項通知（zhī）書》後5日內向稅務機關辦理增值稅一般納稅人登記手續或者選擇按照小規模納稅人納稅的手續;

　　逾期未辦理的，自通（tōng）知時限（xiàn）期滿的次月（yuè）起按（àn）銷售額依照（zhào）增值稅稅率計算應納稅額，不得抵（dǐ）扣（kòu）進項稅（shuì）額，直至納稅人（rén）辦理相關（guān）手續為止。具體（tǐ）谘詢稅務機關。

　　四、一般納稅人銷售自己使（shǐ）用過的固定資產，適（shì）用簡易征收的優惠政策，可（kě）以開具增（zēng）值稅專用發（fā）票嗎?

　　納稅人銷售自己使用過的固（gù）定（dìng）資產，適用簡易辦法依照3%征收率（lǜ）減按2%征（zhēng）收增值稅政策（cè）的，可以（yǐ）放棄減稅，按照簡易（yì）辦法依照3%征收率繳納增值稅，並可以開具增值稅專用發票。

　　根據《關於（yú）營業稅改征增值稅試點（diǎn）期間有關增（zēng）值稅問題（tí）的公告》的規定：

　　五、一般納稅人提供勞務派遣服務，選擇（zé）差額征稅，需要辦理備案嗎（ma）?

　　按照《關（guān）於全（quán）麵推開（kāi）營業稅改征增值稅試（shì）點（diǎn）的通知》的有關規定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法（fǎ）計算繳納增值（zhí）稅;

　　也可以選擇差額納稅，以取（qǔ）得的全部價款和價（jià）外費用，扣（kòu）除代用工單位支付給（gěi）勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理（lǐ）社會保險及住房公積金後的餘額為銷售（shòu）額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納（nà）增值稅，所以需要辦理增值稅一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅備（bèi）案。具體（tǐ）谘（zī）詢稅務機關。